Государственный бюджет как центральное звено финансовой системы государства, его доходы и расходы. Бюджет как основное звено системы финансов Бюджет как основное звено финансовой системы государства
Бюджет – термин, означающий расчетную и ограничительную смету доходов и расходов и их роспись на определенный период времени, утверждаемую соответствующими решениями и подлежащую исполнению индивидуальными или коллективными субъектами, то есть акцент делается на бюджет как на документ соответствующего содержания.
Государственный бюджет – это система определенных денежно-распределительных отношений, регламентируемых государственными органами власти по поводу перераспределения части национального богатства для образования и расходования основного централизованного фонда денежных средств государства.
Бюджет является наиболее широкой категорией, ему присуще все функции финансов, такие как:
1. Образование и использование бюджетного фонда
2. Контрольная
Первую функцию выполняют бюджетные доходы, включающие налоги, займы, гос собственность, эмиссия ценных бумаг. При этом бюджетный фонд формируется за счет:
1. Доходы хоз субъектов, полученных в результате первичного распределения чистого национального продукта
2. Доходов лиц работающих не по найму
3. Предпринимательской прибыли
5. Проценты
Структура бюджетных доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий на каждом этапе развития страны.
Вторая функция бюджета связана с целевыми бюджетными расходами, при этом государство выступает как совокупный хозяйственный субъект, учитывающий экономические интересы всех других участников воспроизводственного процесса, поэтому бюджетные расходы охватывают все отрасли и сферы экономики.
Структура бюджетных расходов все чаще меняется.
Третья функция предполагает создание условий для проведения контроля, который представляет возможность, эффективного воздействия государства на все экономические процессы. Таким образом, бюджет необходим государству для обеспечения объективный потребностей в денежном фонде, служащим для выполнения его экономической, социальной и политической функции. Значимость бюджета в макроэкономическом регулировании предполагает проявление особого внимания к возможности реализации принципов построения бюджетной системы РФ, регламентируемой бюджетным кодексом РФ.
Бюджетное устройство и принципы его построения
Бюджетная система РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве страны регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов субъектов федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
А бюджетное устройство - это организация бюджетной системы и принципы ее построения. Оно предусматривает его значительную децентрализацию, которая поддерживается рядом принятия рядом законодательных актов, регламентирующих принципы построения бюджетной системы и усиления территориального управления ими.
Бюджетная система страны базируется на принятом еще в 1991 году законе РСФСР об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в стране. Большое значение для развития бюджетов субъектов федерации имеет федеральный закон об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов, принятых в 1993 году.
В бюджетную систему РФ включены:
1. Федеральный бюджет
2. Бюджеты республик в составе РФ
3. Бюджеты краев и областей
4. Бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга
5. Бюджет Еврейской автономной области
6. Бюджеты автономных округов
7. Сельских районов
8. Городов
9. Районов городов
10. Поселков
11. Сельских населенных пунктов
Свод бюджетов всех уровней бюджетной системы представляет собой консолидированный бюджет. Свод бюджетов всех уровней на территории соответствующей административной-территориальной единицы представляет собой свой консолидированный бюджет. Консолидирующие бюджеты страны и каждой административно – территориальной единицы не имеют правового статус, в качестве закона не утверждаются, но их параметры широко используются в планировании, отчетности и тд.
Бюджетная система РФ включает три звена?:
1. Федеральный бюджет
2. Территориальные бюджеты субъектов федерации
3. Местные бюджеты
Бюджетный кодекс, принятый в 1998 году, расширил понятие бюджетной системы, включив в нее бюджеты государственных внебюджетных фондов. Поэтому существует так называет нетто бюджеты в которые включены только три уровня бюджетов, и брутто бюджеты, которые объединяют нетто бюджеты + бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Бюджетный кодекс РФ регламентирует следующие принципы организации и функционирования бюджетной системы:
1. Принцип единства бюджетной системы, означает, единство правовой базы, единство денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в стране, санкции за нарушения бюджетного законодательства, а также порядка финансирования расходов бюджета всех уровней бюджетной системы, ведение бух учета.
2. Принцип разграничения доходов и расходов по уровням бюджетной системы, который состоит в закреплении соответствующих видов доходов и полномочий по распределению
3. Принцип самостоятельности бюджета:
· В праве законодательных и исполнительных органов самостоятельно осуществлять бюджетный процесс
· В наличии собственных источников доходов бюджетов каждого уровня, определяемых в соответствии с законодательством
· В законодательном закреплении регулирующих доходов бюджета, полномочий по формированию бюджетов каждого уровня в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством
· В праве органов государственной власти всех уровней самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджету
· В недопустимости изъятия доходов дополнительно полученных при исполнении законов о бюджете сумм превышения доходов над расходами и сумм экономии
· В недопустимости компенсации за счет бюджетов других уровней, потери в доходах и дополнительных расходах, возникших при исполнении законов о бюджете, за исключением случаев, связанных с изменением в законодательстве.
4. Принцип полноты отражения доходов и расходов – который означает, что все они подлежат отражению в бюджетах и бюджетах государственных внебюджетных фондах в обязательном порядке и полном объеме.
5. Принцип сбалансированности бюджета – регламентирует положение, согласно которому объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджетов и поступлений из источников финансирования и их дефицитов.
6. Принцип эффективности экономности бюджетных средств. Состоит в том, что при составлении и использования бюджета полномочные органы должны исходить из необходимости достижения заданных результатов, при использовании наименьшего объема средств или наилучшего итога с применением определенного бюджетом объема средств.
7. Принцип совокупного или общего покрытия расходов – заключается в том, что все расходы бюджета должны обеспечиваться общей суммой доходов бюджеты и поступлений из
8. Принцип гласности:
· Обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджета в том числе по вопросам вызывающим разногласия
9. Принцип достоверности бюджета, означает надежность показателей прогноза соц-эк развития территорий и реалистичность расчетов доходов и расходов бюджета
10. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств который состоит в том, что их выделяют в распоряжение конкретных получателей с обозначением направления фин конкретных целей и программ.
Объем и структура доходов и расходов бюджета каждого уровня определяется разграничением компетенций между соответствующими уровнями власти. Федеральный бюджет является центральным стратегическим звеном бюджетной системы. Определяющее значение для реализации задач бюджетной политики имеют его параметры:
1. Объем доходов и расходов
2. Их структура
3. Доля доходов государства, централизуемая в федеральном бюджете
4. Его сбалансированность
В соответствии с законодательством доходная часть территориальных бюджетов состоит:
1. Из закрепленных доходов, поступающих в полностью соответствующие бюджеты
2. Из регулирующих доходов, то есть средств передаваемых из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему, сверх закрепленных доходов
3. Из дотаций и субвенций
4. Из кредитных ресурсов
Перед рассмотрением доходов государственного бюджета, они сортируются по видам. В соответствии с бюджетным кодексом, доходы бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, финансовой помощи, а также за счет безвозмездных перечислений.
К налоговым доходам относят предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные, местные налоги, а также пени и штрафы, за нарушение законодательства. К неналоговым доходам относят:
1. Доходы от использования имущества, находящиеся в государственной или муниципальной собственности
2. Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными организациями, находящимися в ведении различных органов власти
3. Средства, получаемые в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также возмещение вреда, причиненного органам власти
4. Доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы, за исключением бюджетных кредитов.
Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы осуществляется в форме дотаций, субвенций, субсидий, трансфертов.
К безвозмездным перечислениям доходы, перечисляемые безвозмездно от физических и юридических лиц, а также доход от организаций.
Федеральный бюджет имеет определяющее значение в обеспечении стабильности финансовой системы РФ в целом, и бюджетной системы в частности. Меры по обеспечению его устойчивости ежегодно регламентируются законом о федеральном бюджете. Для обеспечения защиты интересов федерального бюджета и полноты мобилизации финансовых ресурсов средства финансовой помощи и иные целевые безвозмездные перечисления из федерального бюджета, предусмотренные к перечислению в бюджеты субъектов федерации, выделяются только субъектам, выполняющим требования бюджетного законодательства и налогового законодательства, без каких-либо исключений, дополнений и особых условий.
В целях сбалансированности бюджета соответствующие представительные органы власти (дума) могут устанавливать предельные размеры дефицита бюджета, если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное снижение поступлений доходов бюджета, то вводится так называемый механизм секвестра расходов, заключающийся в пропорциональном снижении государственных расходов на пять, десять или 15 % ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года. Секвестру не подлежат так называемые защищенные статьи, к которым относятся – заработная плата бюджетников, стипендии, пособия. Обоснованное формирование доходов федерального бюджета, их полная и своевременная мобилизация, обеспечение надлежащего контроля являются гарантией финансирования расходов, предусмотренных законом о федеральном бюджете объемов. Определяющая характеристика параметров любого бюджета – это структура его расходов.
Предоставление бюджетных средств для финансирования расходов может осуществляться в различных формах. Главные из которых:
· Ассигнование
· Трансферты
· Кредиты
Расходы бюджетов определяются направлениями и пределами, установленными федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами о бюджете на очередной финансовый год. Расходы бюджета классифицируются по ряду признаков, важнейшим из которых является характер выполняемых государством функций, то есть социальная, экономическая, оборонная и тд. В ежегодном бюджетном послании президента федеральному собранию обосновываются первоочередные задачи бюджетной политики на будущий год в области расходов, большинство из которых прямо относится к федеральному бюджету.
Преимущественные направления расходов:
1. Социальная политика
2. Обслуживание государственного и муниципального долга
3. Национальная оборона
4. Финансовая помощь бюджетам других уровней
5. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства
Сбалансированная бюджетная политика, реализуемая в параметрах федерального бюджета, является базой для новых финансовых взаимоотношений, нового социального контракта между государством и обществом, при условии неукоснительного выполнения взаимных обязательств. В свою очередь реальное исполнение федерального бюджета определяет финансовый и бюджетный «климат» страны, эффективность проводимых реформ, темпы развития экономики и социальной сферы.
Одним из определяющих элементов бюджетной политики государства в целом и каждого субъекта федерации является система межбюджетных отношений, принципы и механизм их реализации. Межбюджетные отношения – это отношения между органами государственной власти в осуществлении бюджетного процесса. Они существуют в любом государстве, имеющем административно-территориальное деление, но складываться могут на основе разных принципов. Принципы же, на основе которых функционируют федеративные бюджетные системы, называют принципами бюджетного федерализма. Бюджетный федерализм – это система управления публичными финансами, основанными на разграничении между различенными уровнями власти бюджетных прав и полномочий в области формирования и расходования бюджетных средств при сочетании интересов участников бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы страны и интересов всего общества в целом. Основная задача бюджетного федерализма заключается в выборе наиболее эффективной модели бюджетных отношений. Эффективность системы межбюджетных отношений определяется четко установленной и сбалансированной системой всех факторов строго соответствующей особенностям данного федеративного государства. Как правило, более высокая централизация бюджетной системы и больший объем перераспределяемых бюджетных средств, характерный для стран с высокой степенью неравенства бюджетной обеспеченности между субъектами федерации.
Россия относится к так называемым асимметричным федерациям. В ее состав как определено конституцией страны входят республики, края, области, автономные округа, города федерального значения, автономная область. Бюджетный кодекс регламентирует следующие принципы межбюджетных отношений:
1. Распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ.
2. Разграничение и закрепление на постоянной основе, и распределение по временным нормативам, регулирующим по уровням бюджетной системы РФ.
3. Равенство бюджетных прав субъектов федерации и равенство бюджетных прав муниципальных образований субъектов федераций.
4. Выравнивание условий и уровней минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований и субъектов федерации.
5. Равенство всех бюджетов федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетов и соответственно равенство бюджетов местных бюджетов во взаимоотношении с федеральным бюджетом.
Перечень инструментов межбюджетных отношений включают:
· Разграничение доходных источников, расходных обязательств и финансирования
· Предоставление финансовой помощи
С 1994 года для субъектов федерации были установлены единые нормативы отчислений от федеральных налогов и создан фонд финансовой поддержки регионов, средства которого распределяются на основе единой методики для всех субъектов. Эффективность модели межбюджетных отношений действующих в любом государстве зависит от выбора оптимального сочетания различных методов и форм бюджетного регулирования. Такое регулирование осуществляется с помощью горизонтального и вертикального бюджетного выравнивания. В процессе вертикального бюджетного выравнивания устраняются несоответствия между расходными функциями бюджетов всех уровнями и их доходными возможностями, то есть достигается сбалансированность всех звеньев бюджетной системы по вертикали. Распределение доходных источников предшествует четкое разграничение расходных полномочий между органами власти всех уровней. К собственным налоговым источникам центрального бюджета относят те виды, которые соответствуют уровням центра, связанным с перераспределением и использованием ресурсов и макроэкономическим регулированием.
Собственными налоговыми источниками региональных бюджетов являются, прежде всего, налоги на потребление, а местным бюджетам налоги на собственность.
Вследствие горизонтального выравнивания происходит территориальное перераспределение бюджетных средств от «богатых» регионов к «бедным», которое, как правило, осуществляется через финансовую помощь. Сочетание вертикального бюджетного выравнивания с горизонтальной сбалансированностью позволяет обеспечивать примерно равный уровень потребления предоставляемых бюджетных услуг на всей территории страны. В бюджетном кодексе установлено, что оказание финансовой помощи из федерального бюджета может осуществляться в результате предоставления:
1. Дотаций на выравнивания уровня минимальной бюджетной обеспеченности федераций
2. Субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов
3. Бюджетных кредитов
4. Бюджетных ссуд на покрытие временных кассовых разрывов возникающих при
Термин «финансовая помощь» означает не только безвозмездные и безвозвратные перечисления, но также кредиты и ссуды как возвратные и в отдельных случаях возмездные виды финансовой помощи.
Дотация – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах, для покрытия текущих расходов.
Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах, на осуществление определенных целевых расходов.
Субсидии - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Трансферты – выплаты из бюджета финансовой помощи, направляемые из федерального фонда федеральной поддержки регионов.
Бюджетный кредит – это форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств другому бюджету или физ лиц на возвратных и безвозмездных основах.
Бюджетная ссуда – бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более 6 месяцев.
Трансферты широко используются в экономической структуре. В Российской бюджетной практике трансфертами называют финансовую помощь, направляемую из ФНПР. Классифицируя финансовую помощь можно выделить общую и целевую адресную финансовую помощь в виде субвенций и субсидий. При этом каждая из них имеет свои преимущества и недостатки, а также свои условия предоставления. Например, субсидии и субвенции подлежат возврату в соответствующий бюджет, в случае их нецелевого применения, а также их не использования в установленные сроки.
Рассмотренные виды помощи,
Примерно половина расходов федерального бюджета, части федеральной помощи бюджетам других уровней, отправляются через ФППР. Главная цель, которого повысить возможности субъектов федерации с низкой бюджетной обеспеченности финансировать закрепленные за ними расходы, по собственному выравниванию граждан вне зависимости от места их проживания к основным бюджетным услугам. Система межбюджетных отношений включает не только отношения между федеральным бюджетом и бюджетом субъектов, но также и отношения между субъектов федерации и муниципалитетами. Общими принципами организации межбюджетных взаимоотношений в субъектах федерации определены федеральным законом 97 года о «финансовых основах местного самоуправления».
Конституция России относит вопросы финансового регулирования к ведению федерации. Одновременно бюджетный кодекс федерации основные вопросы межбюджетных отношений регионального уровня относят к компетенции органов власти субъектов федерации. Таким образом, на федеральном уровне определяются общие принципы бюджетного регулирования, включая вопросы межбюджетных отношений, а на уровне субъектов федерации конкретные формы их реализации с учетом региональных условий. Процесс распределения финансовой помощи между местными бюджетами состоит из нескольких этапов.
1. Происходит разграничение доходов консолидированного бюджета субъекта между региональным и местным уровнями власти. В качестве точки отсчета используется фактическое соотношение между расходами бюджета субъекта федерации и суммарными расходами местных бюджетов, сложившихся в базисном году.
2. Происходит определение общего объема средств, передаваемых из бюджета субъекта федерации в местные бюджеты. Между определенным на первом этапе совокупном объемом, обеспеченных доходами расходов местных бюджетов в приходящем году и совокупном объемом доходов местных бюджетов из собственных источников. Дефицит используется только в отношении капитальных расходов в пределах некоторых ограничений.
3. Происходит финансирование переданных на местный уровень гос полномочий с помощью субвенций. Объем такого финансирования определяется исходя из нормативов, установленных федеральным и региональным законодательством.
4. Проводится выбор цели политики межбюджетного регулирования, проводимых субъектами федерации. Цели:
· Выравнивание межбюджетной обеспеченности
· Стимулирование деятельности местных органов власти на повышение мобилизации доходов в бюджет
· Проведение активной экономической политики через передачу средств в рамках целевой программы
Формирование и развитие системы бюджетного устройства должно помогать органам власти разных уровней. Проводить самостоятельную налогово-бюджетную политику в рамках законодательно установленного разграничения полномочий и ответственности между органами власти разных уровней.
Эта система призвана обеспечить:
1. Экономическую эффективность, то есть создание долгосрочных стимулов для разных уровней органов власти, проводить структурные реформы, поддерживать конкурентную среду, благоприятный предпринимательский климат, содействовать росту доходов населения и экономическому развитию соответствующих территорий.
2. Бюджетную ответственность, что означает, управление общественными финансами от имени интересов населения, максимально эффективного использования соответствующих ресурсов и инструментов.
3. Социальной справедливости.
4. Политическую консолидацию, то есть достижения общественного согласия по вопросам распределения между властями разных уровней налогово-бюджетных полномочий.
5. Территориальное интеграция, то есть обеспечения единства налогово-бюджетной системы, предотвращения явления диспропорций и их смещения территориальной целостности страны.
Бюджетный процесс
Бюджетный процесс – это регламентируемая нормами права деятельность органов гос власти по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, их утверждению, исполнению и контролю.
Бюджетный процесс включает 4 стадии деятельности:
1. Составление проекта бюджета
2. Рассмотрение и утверждение проекта бюджета
3. Исполнение бюджета
4. Составление отсчета об исполнении бюджета и его утверждение
Общий БП составляет три года. Бюджетные полномочия представляют собой права и обязанности органов гос власти разных уровней в отношении принятия правовых актов в области бюджетных отношений, а также осуществления бюджетного процесса на всех его стадиях. Участниками бюджетного процесса являются:
1. Президент
2. Органы представительной власти
3. Органы исполнительной власти
4. Органы денежно-кредитного регулирования
5. Органы финансового контроля различных уровней
6. Государственные внебюджетные фонды\
7. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств
8. Другие органы, на которые законодательством возложены бюджетные полномочия
Главные распорядители бюджетных средств имеют право распределять бюджетные средства по соответствующим получателям. Главный распорядитель определяется ведомственной классификацией. Для федерального уровня главным распорядителем являются – комитет министров, для других органов власти – соответствующие органы власти. Главный распорядитель средств соответствующего бюджета:
1. Определяет задания по предоставлению гос и других услуг для подведомственных и других получателей бюджетных средств
2. Утверждает сметы доходов и расходов бюджетных учреждений
3. Составляет бюджетную роспись
4. Распределяет лимиты бюджетных обязательств по соответствующим распорядителям и получателям бюджетных средств
5. Исполняет соответствующую часть бюджета и выполняет некоторые другие функции
Составление проектов бюджета является исключительной прерогативой органов исполнительной власти. Основополагающее значение для составления проекта федерального бюджета имеет бюджетное послание президента. Для бюджетов субъектов федерации основное направление на очередной финансовой год. Исходными макроэкономическими показателями для составления проекта бюджета являются:
· Объем и темп роста ВВП в очередном финансовом году
· Уровень инфляции на очередной год
Для составления проекта бюджета необходимы следующие сведения:
1. Данные о действующем на момент начала разработки проекта налоговом законодательстве
2. Данные о нормативах отчислений от собственных и регулирующих доходов бюджетов других уровней
3. Данные о предполагаемых объемах финансовой помощи, предоставляемые из бюджетов других уровней
4. Данные о видах и объемах расходов, передаваемые с одного уровня бюджетной системы на другой
5. Данные о нормативах финансовых затрат на предоставление бюджетных услуг
6. Данные о нормативах минимальной бюджетной обеспеченности
Проекты бюджетов составляются с учетом необходимости достижения минимальных гос социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг. Составление проекта бюджета осуществляется на основе налогового законодательства действующего на этот момент времени. Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год:
1. Прогноз консолидированного бюджета
2. Адресная инвестиционная программа
3. План развития государственного сектора экономики
4. Структура государственного долга и программа внутренних и внешних заимствований, предусмотренных на покрытие бюджетного дефицита
5. Программа предоставления государственных гарантий на очередной финансовый год
6. Оценка потерь бюджета от предоставления налоговых льгот
7. Оценка ожидаемого исполнения бюджета
Рассмотрение и утверждение бюджета.
Процедура рассмотрения и утверждения бюджета начинается после обращения президента к федеральному собранию с ежегодным посланием. Затем уже на основании послания правительство России рассматривает проект бюджета, который в форме проекта федерального закона не позднее 15 августа вносится на рассмотрение и утверждение в государственную думу федерального собрания. Порядок представления, рассмотрения проекта закона (решения) о бюджете и его утверждение определяется для федерального бюджета – бюджетным кодексом, для бюджета субъекта федерации – законом субъекта федерации, для местного бюджета – правовыми актами органам местного самоуправления. Принимая во внимание принципы самостоятельности бюджетов, представительным органом власти субъектов федерации и местного самоуправления предоставлено право самостоятельно определять процедуру рассмотрения проекта закона или решения о бюджете и его утверждения. При этом должно быть обеспечено рассмотрение и утверждение проекта закона до начала очередного финансового года. Одновременно с проектом закона о бюджете на очередной финансовый год рассматриваются и утверждаются проекты законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов.
Не позднее 15 августа правительство РФ вносит на рассмотрение государственной думой проекта федерального закона о федеральном бюджете на такой-то год. Одновременно представляется пакет документов, расчетов, прогнозных оценок, аналитических материалов, предусмотренных бюджетным кодексом, а также иных показателей, дополнительно необходимых депутатам для анализа проекта бюджета.
Документы:
· Предварительные итоги социально-экономического развития страны за истекший период текущего года
· Основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год
· План развития государственного и муниципального секторов экономики
· Прогноз сводного финансового баланса на территории федерации на очередной финансовый год
· Прогноз консолидированного бюджета по федерации
· Основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и бюджетов других уровней власти
· Проекты федеральных целевых программ и федеральных программ развития регионов, предусмотренных к финансированию из федерального бюджета
· Проект федеральной адресной инвестиционной программы на очередной год
· Проект государственной программы вооружения
· Проект программы приватизации на очередной финансовый год
· Расчеты по статьям классификации доходов федерального бюджета, разделом и подразделом функциональной классификации расходов и дефициту федерального бюджета на очередной фин год
Проект федерального закона о федеральном бюджете направляется в совет федераций, в комитеты. Далее в Счетную палату на заключение и другим субъектам права законодательной инициативы для внесения замечаний и инициативы.
Бюджетный кодекс регламентирует порядок рассмотрения проекта федерального закона о бюджете в 4 чтениях. При рассмотрении Гос Думой проекта закона в первом чтении, которое продолжается до 30 дней, обсуждаются его концепция (система взглядов), прогноз социально-экономического развития и основные направления бюджетной и налоговой политики, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям бюджетов разных уровней, проект программы государственных внешних заимствований, для покрытия дефицита федерального бюджета, а также основные характеристики:
ü Доходы федерального бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов
ü Распределение доходов от федеральных налогов между бюджетами разных уровней
ü Дефицит федерального бюджета в абсолютном выражении и в процентах к расходам на очередной год, и источники покрытия дефицита
ü Общий объем расходов федерального бюджета на очередной финансовый год
Во втором чтении утверждаются расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов в пределах общего объема расходов, утвержденного в первом чтении и размер ФФПР. Оно продолжается 15 дней после принятия в первом чтении.
В третьем чтении, которое продолжается 25 дней, утверждаются:
1. Расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации расходов и главным распорядителем его средств по всем уровням функциональной классификации расходов
2. Утверждается распределение средств ФФПР по конкретным субъектам федерации
3. Утверждаются основные показатели основного оборонного заказа
4. Утверждаются расходы федерального бюджета на финансирование федеральных целевых программ
5. Утверждается федеральная адресная инвестиционная программа
6. Утверждается программа предоставления государственных гарантий на очередной год
7. Программа на предоставление средств бюджета на возвратной основе
8. Программа государственных внешних заимствований
9. Программа предоставления государственных кредитов
10. Перечень законодательных актов, действия которых отменяется или приостанавливается на очередной финансовый год
В четвертом чтении дума рассматривает весь федеральный закон и производится редакционные поправки. Голосуется в целом, после чего никаких поправок вносится не может.
Затем в течении 5 дней принятый думой проект передается на рассмотрение в совет федераций.
Лекция 5 (продолжение)
Принятый госдумой закон о федеральном бюджете рассматривается советом федераций в течение 12 дней со дня рассмотрения думой. Одобренный советом федераций закон в течение 5 дней направляется президенту для подписания и обнародования. Закон вступает в силу после подписание президентом и со дня его официального опубликования в СМИ. В случае не утверждения бюджета в установленные сроки вводится процедура временного управления бюджетом, которая регламентируется весьма детально. Подробно определяются права органов, исполняющих бюджет, прямо указаны ограничения их полномочий, и в целом временное управление бюджетом имеет достаточно жесткие параметры, потому что отсутствие принятого бюджета к началу финансового года на любом уровне бюджетной системы является отрицательным фактором для экономического и социального развития территории. Исполнение бюджета начинается после его утверждения законодательными органами власти. Для оперативного управления этим процессом ежегодно принимается постановление правительства о мерах по реализации федерального закона о федеральном бюджете, которым устанавливаются конкретные мероприятия их исполнителей, сроки, и отражаются другие вопросы, позволяющие реализовать намеченные планы. В процессе исполнения бюджета возможно снижение объемов поступлений доходов бюджета, что приводит к неполному по сравнению с утвержденным бюджетом финансированию расходов. Если снижение объемов поступлений доходов произошло:
1. Не более чем на 5% годовых, то руководитель (минфин) финансового органа в праве самостоятельно принять решение о введении режима сокращения расходов бюджета
2. Если снижение объемов произошло более чем на 5% и менее чем на 10%, то правительство страны РФ вправе принять решение о введении режима пропорционального сокращения расходов
3. Если снижение произошло более чем на 10%, то орган исполнительной власти с согласия соответствующего представительного органа принимает решение о введении режима пропорционального сокращения расходов бюджета
Основные процедуры исполнения бюджетов регламентируют бюджетный кодекс, которым установлено для нашей страны казначейская система исполнения бюджетов. По этой системе органы исполнительной власти организуют исполнения бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Сами же органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений. В России создана единая централизованная система казначейства в составе министерства финансов. Главными задачами органов федерального казначейства являются.
Государственный бюджет называют главным звеном финансовой системы и важнейшим инструментом социально-экономического макрорегулирования. Через современные бюджеты государств в развитых странах перераспределяется от четверти до половины валового продукта нации. Государственный бюджет (от англ., франц. budget - от лат. bulga - сумка) - это финансовая программа деятельности государства той или иной страны, отражающая все его денежные ресурсы (доходы) и их распределение (расходы) .
Бюджет есть не что иное, как подтвержденная документами роспись предполагаемых доходов и разрешенных государству или административным учреждениям расходов, это акт, содержащий предварительное одобрение государственных доходов и расходов.
Государственный бюджет как экономическая категория характеризует совокупность денежных отношений, возникающих при образовании, расходовании и использовании основного централизованного фонда денежных средств государства.
По своей внешней форме государственный бюджет является основным финансовым планом государства, определяющим его доходы, расходы, движение решающей части централизованных финансовых ресурсов на конкретный период (как правило, на год). Признание бюджета основным финансовым планом объясняет его важную роль в перераспределении национального дохода, главенствующее положение в системе финансовых планов.
Бюджет - основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития страны, регионов .
Бюджет - это крупнейший централизованный денежный фонд, находящийся в распоряжении правительства. Совокупность входящих в него организационных структур образует бюджетную систему. Она формируется с учетом совокупности социально-экономических, правовых, административных особенностей отдельно взятой страны.
Роль бюджета в социально ориентированной экономике значительна. Он является частью финансов страны, которую контролирует государство, поэтому с помощью бюджета государство способно вмешиваться в рыночные механизмы. Во-вторых, бюджет является способом аккумуляции денежных средств для решения крупных, глобальных экономических проблем. В-третьих, наличие бюджета позволяет решать сложные социальные проблемы (бедности, безработицы, голода, грамотности, здоровья нации и др.).
Государственный бюджет составляется правительством и утверждается, принимается высшими законодательными органами. Таким образом, в руках государства появляются значительные финансовые инструменты воздействия на экономические процессы. Как правило, это государственные закупки, дотации, трансфертные платежи, инвестиции. Совокупность мер по воздействию на экономику с помощью налогов и государственных расходов составляет сущность фискальной политики. Она основана на манипулировании доходной и расходной частями государственного бюджета .
Бюджет выполняет следующие функции:
распределительную (через госбюджет перераспределяется от 20 до 60% национального дохода);
регулирующую (изменения расходов и доходов госбюджета позволяют смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, т.е. стабилизировать экономику);
контрольную (движение бюджетных ресурсов сообщает о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать) .
К функциям бюджета в социально ориентированной экономике относятся также:
а) аккумуляция и централизация финансовых средств, предназначенных на общенациональные нужды, то есть создание финансовой базы, адекватной выполняемым задачам (фискальная функция);
б) инвестиционная функция;
в) региональное перераспределение денежных ресурсов;
г) социальная защита населения и выравнивание уровня жизни (социальная функция);
д) стимулирование предпринимательства и частного сектора национальной экономики;
е) контроль за финансовыми доходами и расходами государства со стороны парламента страны и т.д.;
ж) обеспечение финансовой безопасности государства (валютные резервы, международные обязательства и т.п.).
Вывод: используя бюджет, государство непосредственно воздействует на национальное воспроизводство, регулирует и стимулирует экономический рост .
Обратим внимание на то, что многие функции государственного бюджета взаимно противоречивы. Так, изъятие в бюджет налогов можно рассматривать как тормоз для развития частного сектора. Ведь таким способом бизнес лишается определенной части финансовых ресурсов. Но денежные средства, мобилизованные в бюджете и израсходованные на развитие национальной системы образования, есть основание рассматривать как инвестиции в человеческий капитал. Наличие в обществе такого капитала создает на перспективу благоприятные социальные условия для развития, в том числе и для частного сектора национальной экономики.
Последовательному осуществлению функций бюджета обычно препятствуют не только внутренние социальные противоречия, разные экономические интересы, но и такие явления, как инфляция, несвоевременность принятия бюджета, его хронический дефицит и др.
С институциональных позиций государственный бюджет выступает как централизованный фонд денежных средств государства,
С юридической точки зрения госбюджет есть финансовый план государства, роспись доходов и расходов правительства на определенный период времени, которая утверждена в законодательном порядке. С юридических позиций бюджет можно определить как закон, разрешающий правительству страны собирать и расходовать денежные средства по своему усмотрению.
С экономических позиций государственный бюджет выступает как система денежных отношений между государством, физическими и юридическими лицами по поводу распределения и перераспределения национального дохода, формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.
Государственный бюджет есть достаточно сложная категория, поэтому требуется ее конкретизация через другие экономические категории (государственные доходы и расходы, налоги и сборы, дефицит, государственный долг и т.д.).
Формирование и развитие бюджета непосредственно связано с развитием государства. Способность государства концентрировать у себя финансовые ресурсы и рационально их использовать выражается через его бюджетный потенциал. Такая способность определяется с учетом развития законодательной базы и степени собираемости налогов. Наличие высокого бюджетного потенциала сегодня рассматривается как важнейшая предпосылка для успешного выполнения государством своих функций.
Государственный бюджет - это не просто учет притока и оттока денежных средств в рамках некого централизованного фонда. Это инструмент активного воздействия на социальные и экономические процессы. С этих позиций в рамках бюджета принято выделять так называемый бюджет развития. Его наличие означает, что республиканский бюджет сориентирован на обеспечение долговременного и устойчивого экономического развития, активно поддерживаются точки экономического роста.
Бюджет развития, во-первых, может обозначаться как общая оценка имеющей место прогрессивной направленности государственных расходов. Так, если бюджет предполагает активное участие государства в совершенствовании экономического потенциала страны, то в этом случае можно заявлять о наличии «бюджета развития». Во-вторых, не исключено, что в рамках республиканского бюджета в виде специального экономического фонда (т.е. раздела бюджета) аккумулируются финансовые средства, направляемые на развитие экономического потенциала страны.
Бюджет неразрывно связан с текущими и перспективными проблемами состояния общества, поэтому он и сам по существу является средством планирования общественного развития. И вполне уместно говорить о бюджете как своеобразной форме плана, о планировании и выполнении бюджета как постоянной процедуре государственного регулирования и экономики, и других сфер общественной жизни .
Таким образом, бюджет государства является главным средством осуществления и разностороннего регулирования успешного и адекватного сложившимся условиям развития, что и определяет его исключительно важную роль в социально ориентированной экономике.
Государственный бюджет как экономическая категория представляет собой совокупность экономических отношений по поводу формирования и использования государственного централизованного фонда денежных средств.
Экономические отношения – главный сущностный признак бюджета, который раскрывает его природу и значимость в воспроизводственных процессах.
Существенный признак бюджета – его плановость. Это – план управления бюджетными ресурсами на очередной период, программа государственного
развития. Материальное воплощение денежных средств категория бюджета
обретает в реальном процессе поступления и использования централизованного фонда денежных средств на общегосударственные нужды. Конкретная величина бюджетных фондов зависит от ряда факторов: уровня развития экономики, типа государства, приоритетов внутреннего и внешнего развития национальных особенностей и др.
Бюджет является важнейшим рычагом воздействия на общественного воспроизводства и стимулирования экономического роста. Путем изменения уровня государственных доходов и расходов правительства могут осознано изменять объем совокупного спроса (величину потребительских и инвестиционных расходов) и тем самым влиять на колебания экономической конъюнктуры. В связи с этим различают экспансивную (pacширительную) и рестриктивную (ограничительную) бюджетную, политику. Первая выражается в увеличении государственных расходов и снижении уровня налогообложения, что позволяет легче преодолевать экономические кризисы и ускорять экономический рост. Вторая означает уменьшение расходов и повышение налогов, что позволяет ослабить инфляцию и нормализовать хозяйственную конъюнктуру. С помощью государственного бюджета происходит перераспределение национального дохода, реже – национального богатства. С определенной долей абстракции можно представить основные каналы распределения национального дохода через государственный бюджет между:
Сферой материального и нематериального производства;
Трудоспособными и нетрудоспособными гражданами;
Отдельными отраслями национальной экономики и сферами общественной деятельности;
Отдельными регионами государства.
Сущность бюджета реализуется через его функции: мобилизацию денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения государственных потребностей, а также через контроль за своевременностью и полнотой поступления финансовых ресурсов в распоряжение государства, эффективностью их использования.
Организация и принципы формирования системы бюджета различных органов государственной власти и управления, взаимоотношения между ними, бюджетные права и бюджетный процесс входят в понятие бюджетного устройства. Оно определяется государственным устройством, а также государственной политикой. Административно-территориальное делением страны определяет количество звеньев бюджетной системы, так как каждый орган государственной власти имеет право на свой бюджет. Различают два вида государственных и бюджетных устройства: унитарное и федеральное.
В унитарных (единых) государствах бюджетная система имеет два основных бюджетных звена: общегосударственный и местные бюджеты. В унитарном государстве орган государственного управления может быть единым или многоуровневым, но контроль за выполнением функций государственной власти закреплен за правительством в центре. Большинство из существующих в мире государств являются унитарными. К ним относятся многие страны Западной и Центральной Европы, в том числе и Республика Беларусь.
В федеральных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев: общегосударственный бюджет (федеральный бюджет центрального правительства), бюджеты членов федерации, местные.
Бюджетное устройство основывается на принципах:
1. Единство бюджетной системы обеспечивается одной законодательной базой, единой формой бюджетной документации, использованием единой бюджетной классификации, представлением необходимой статистической и бюджетной информации о республиканском и местных бюджетах для составления консолидированных бюджетов, согласованными принципами бюджетного процесса. Единство данной системы основано на взаимодействии бюджетов, осуществляемом через использование регулирующих доходов, создание целевых фондов, их частичное перераспределение.
2. Полнота бюджетов обеспечивается включением в них всех налогов, определенных законодательством Республики Беларусь, других обязательных платежей и иных поступлений, а также установлением размера и порядка расходования денежных средств.
3. Реальность бюджетов означает финансирование расходов, исходя
из объема реально поступающих доходов и средств, привлекаемых для покрытия дефицита бюджета.
4. Гласность бюджетов требует доведения до граждан через средства массовой информации хода обсуждения и принятия закона о бюджете, решений местных Советов депутатов о соответствующем местном бюджете на очередной финансовый год. Утвержденные бюджеты и отчеты об их исполнении публикуются в печати, кроме сведений, отнесенных к государственным секретам в порядке, установленном законодательством.
Бюджет центрального правительства и местные бюджеты всех уровней являются самостоятельными и отражают доходы и расходы, которыми распоряжаются соответствующие государственные органы.
5. Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом соответствующих государственных органов самостоятельно составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет.
Движение бюджетных потоков денежных средств государства определяется бюджетным процессом.
Бюджетный процесс – регламентированная Конституцией, другими законодательными и нормативными актами деятельность государственных органов по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.
Составление бюджета на очередной финансовый год производится в соответствии с законодательством Республики Беларусь на основе отчетных данных об исполнении бюджета за предыдущий год и определенный период текущего, прогнозных оценок доходов, параметров прогноза социально-экономического развития страны, государственных и региональных программ в сроки, устанавливаемые правительством республики и местными исполнительными и распорядительными органами.
Финансовый (бюджетный) год – это период, в течение которого реализуется централизованный план государства. Его начало может не совпадать с началом календарного года и зависеть от политических преобразований или национальных особенностей. Финансовый (бюджетный) год на территории Республики Беларусь устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года.
Важной составляющей в бюджетном процессе является исполнение бюджета. Она включает получение утвержденных доходов, главнымобразом налоговых и неналоговых платежей, осуществление бюджетного финансирования в соответствии с выделенными ассигнованиями иконтроль за их расходовав.
Исполнить бюджет по доходам – значит мобилизовать предусмотренные законодательством ресурсы: налоги, сборы, неналоговые платежи, отчисления и распределить их по статьям бюджетной системы.
Исполнить бюджет по расходам – значит эффективно осуществить финансирование учреждений и мероприятий в соответствии с бюджетным законодательством.
Важнейшим элементом исполнения бюджетного процесса является организация сбора средств на территории страны, их хранения, распределения по бюджетным получателям – кассовое исполнение бюджета.
Существуют три основные системы организации кассового исполнения бюджета: казначейская, банковская и смешанная. При казначейской системе функция кассового исполнения доходов и расходов бюджета возложена на специально сформированную государственную систему управления бюджетными ресурсами – государственное казначейство, которое принимает доходы и выделяет бюджетные средства. При банковской системе кассовое исполнение возложено на банковскую систему государства во главе с центральным эмиссионным банком. В Республике Беларусь применяется смешанная система кассового исполнения бюджета: по доходам организация возложена на банковскую систему государства, по расходам – на казначейство.
Казначейство выполняет следующие задачи: организует исполнение
бюджета по расходам, регулирует отношения между бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, осуществляет краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими, осуществляет управление и обслуживание государственного долга, позволяет эффективно контролировать исполнение
бюджетных обязательств.
Бюджеты всех уровней бюджетной системы исполняются на основании принципа единства кассы, предусматривающего зачисление всех поступающих доходов и поступлений из источников финансирования бюджета на единый счет бюджета и осуществление всех запланированных расходов с единого счета бюджета.
Бюджетный процесс заканчивается составлением и утверждением отчета об исполнении бюджета.
Расходы государственного бюджета представляют собой процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы.
Специфика общественного назначения бюджетных расходов заключается в обеспечении финансирования государственной деятельности: экономической, управленческой, социальной и других функций государства. Структура расходов государственного бюджета, их содержание формируются под воздействием множества факторов. Важнейшими из них выступают уровень развития производительных сил и производственных отношений, конкретная экономическая и социальная ситуация. Существенное влияние оказывают финансовая политика государства, выбранные приоритеты развития общества и методы реализации намечаемых задач. Общим для расходов бюджетов всех стран является их главное назначение – обеспечить выполнение государством его внутренних и внешних функций.
Государство выполняет свои функции либо непосредственно через систему органов государственного управления, либо через принадлежащие ему учреждения, предприятия и организации.
Расходы государства могут производиться в виде финансирования отдельных учреждений, мероприятий и путем предоставления ссуд и кредитов. Основным видом осуществления бюджетных расходов остается бюджетное финансирование, т.е. безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств из бюджета определенного уровня для осуществления государственной деятельности. Безвозмездность и безвозвратность финансирования являются его основными признаками, отличающимися от выделения ссуд и кредитов. Принцип безвозмездности и безвозвратности бюджетного финансирования предполагает, что выделяемые на общегосударственные цели и средства не нуждаются в обязательном их возмещении.
Однако принцип не означает отсутствия контроля за рациональным использованием средств со стороны государства, порядок управления бюджетными средствами должен способствовать развитию экономики и культуры, повышению производительности труда и росту национального дохода.
Существуют различные классификации бюджетных расходов. Наиболее крупную группировку представляет деление расходов государства на внутренние и внешние.
По общественному назначению расходы государства могут быть поделены на следующие группы: экономические; на социальные нужды; управление; военные; на внешнеэкономическую деятельность; создание государственных запасов и резервов.
Каждый из этих видов расходов присутствует в бюджете любого государства, а по выделяемым объемам финансирования можно говорить о приоритетах государственного экономического и социального развития.
Экономические расходы используются с целью государственного регулирования экономики и направлены в сферу материального производства. По их величине можно судить о степени государственного вмешательства в экономические процессы. В соответствии с бюджетной классификацией расходы на государственное регулирование экономики рассматриваются по функциональному и отраслевому признакам и осуществляются практически во всех отраслях и сферах материалы производства. Почти во всех бюджетах предусматривается государственная поддержка нерентабельных, но имеющих социальную значимость, производств: городское благоустройство, сельское хозяйство, железнодорожный транспорт, связь, угольная промышленность, традиционные виды национальных промыслов. В странах, вступивших на путь рыночных реформ счет данных видов расходов может осуществляться дотированием цен на социально важную продукцию, общественный транспорт, жилищно-коммунальное хозяйство, создание рыночной инфраструктуры и др. Большое значение имеет выделение расходов на научно-исследовательские разработки и программы.
Расходы на социальные нужды обеспечивают в первую очередь финансирование непроизводственной сферы: образования, здравоохранение, культуру, искусство. Особое значение имеют проводимая государством социальная политика, финансирование социальных учреждений и программ, выделение социальной помощи малоимущим и нетрудоспособным слоям населения. Расходы бюджета на социальные нужды имеют не социальное, но и экономическое значение, так как представляют важнейшую часть затрат на воспроизводство рабочей силы, обеспечивают физическое и духовное здоровье нации и служат вложениями в человеческий капитал.
Расходы на управление обеспечивают основную функцию государства – управление – и предусматривают обеспечение содержания органов государственного и муниципального управления, правопорядка, судебной власти. Много внимания уделяется расходам на содержание и обслуживание внутреннего и внешнего государственных долгов. Они возникают при использовании государственных долговых обязательств для покрытия бюджетного дефицита за счет внешних и внутренних источников финансирования.
Военные расходы, включают расходы на национальную оборону и относятся к важнейшим государственным расходам, создающим национальную и государственную безопасность. К ним относят расходы на содержание армии, научно-исследовательские разработки в области обороны, создание и закупку военной техники и другие расходы, прямо или косвенно обеспечивающие военную мощь государства.
Расходы на внешнеэкономическую деятельность предусматривают осуществление мероприятий и финансирование программ по межгосударственному сотрудничеству: содержание дипломатических представительств, консульств, участие в международных общественных организациях, выставках, прочих международных мероприятиях, культурных и научных связях. К внешнеэкономическим расходам также можно отнести государственную поддержку экспортеров и расходы на финансирование внешнеторговых мероприятий.
Расходы на создание государственных запасов и резервов предусматриваются на случай непредвиденных обстоятельств, стихийных бедствий, военных действий и являются обязательной статьей расходов государственного бюджета.
Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные. Эта группировка определяется бюджетной классификацией расходов бюджетов.
Капитальные расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, связанных с расширенным воспроизводством, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в государственной и муниципальной собственности. Капитальные расходы обеспечивают инновационные и инвестиционные расходы на проведение капитального ремонта, закупку оборудования, техническое перевооружение и др.
Текущие расходы - часть расходов бюджетов, обеспечивающих текущее финансирование органов государственной власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам дельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций.
Предоставление бюджетных средств может осуществляться в следующих видах:
Ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
Средства на оплату товаров (работ, услуг), выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;
Трансферты населению, бюджетные кредиты, субвенции и субсидии;
Гранты юридическим и физическим лицам на выполнение научно-исследовательских работ;
Инвестиции в государственные предприятия;
Кредиты иностранным государствам;
Межбюджетное финансирование;
Средства на обслуживание и погашение долговых обязательств, включая государственные и муниципальные гарантии;
Налоговые расходы в размере кредитов и других обязательных платежей в бюджет.
Распределение бюджетных ресурсов по направлениям ходов базируется на бюджетном планировании.
Бюджетное планирование представляет собой научно обоснованный процесс централизованного распределения и перераспределения во время составления бюджета, внутреннего валового продукта и национального дохода по всем звеньям бюджетной системы.
Дисциплина: Экономика
Тип работы: Реферат
Тема: Государственный бюджет как основное звено финансовой системы
Государственный бюджет
как основное звено финансовой системы
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ - это роспись доходов и расходов государства на определенный период (на год) и представляет собой централизованные фонды денежных средств, аккумулированные
главным образом с помощью налогов и используемые для государственного регулирования экономики, стимулирования хозяйственной конъюнктуры, финансирования социальных программ, науки и
культуры, вооруженных сил, образования финансовых и материальных резервов, содержания органов государственного управления.
Государственный бюджет формируется на основе Бюджетного кодекса РФ. Государственный бюджет имеет официальный статус закона. Он утверждается парламентом и исполняется
правительством.
Государственный бюджет представляет собой централизованный фонд денежных ресурсов, необходимый для выполнения функций государства. Эти функции сводятся к перераспределению средств и
контролю за их эффективным использованием. В этом смысле функции бюджета сходны с функциями финансов, что понятно, поскольку бюджет лишь часть целого. Вместе с тем, применительно к
государственному бюджету принято выделять следующие функции, связанные с государственным устройством:
(1) вмешательство в экономику;
(2) поддержание государственного аппарата управления;
(3) правоохранительные органы и судоустройство;
(4) медицина, здравоохранение и образование;
(5) оборона страны.
Все эти функции во многом возможны именно благодаря финансовой системе.
2. Общие принципы построения государственного бюджета
Принципами бюджетной системы являются ее основополагающие начала и правила: единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную
Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, использованием единых бюджетных классификаций, единством формы бюджетной документации, предоставлением необходимой
статистической и бюджетной информации с одного уровня бюджета на другой для составления консолидированных бюджетов, согласованными принципами бюджетного процесса, единством денежной
системы. Помимо этого. Принцип единства бюджетной системы основывается на взаимодействии бюджетов всех уровней, осуществляемом через использование регулирующих доходных источников,
создание целевых и региональных бюджетных фондов, их частичное перераспределение. Механизмом реализации принципа единства бюджетной системы является единая социально-экономическая,
включая налоговую, политика.
Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их использования и расходования. К собственным источникам доходов
бюджетов относятся: закрепленные законом доходные источники для каждого уровня бюджета; отчисления по регулирующим доходным источникам; дополнительные источники, устанавливаемые
самостоятельно представительными органами власти субъектов и местными органами власти.
Решения представительных органов власти по бюджетным вопросам подлежат опубликованию в средствах массовой информации в сроки, установленные соответствующим представительным органом
власти, или доводятся до сведения населения иным способом исходя из возможностей соответствующего представительного органа власти. В случае принятия решения об отклонении проекта
бюджета или о неутверждении отчетов об исполнении бюджета и использовании средств внебюджетных и валютного фондов в средствах массовой информации должны быть опубликованы необходимые
сведения о причинах принятия такого решения.
Указанные принципы бюджетного устройства могут быть защищены в судебном порядке - через арбитражный суд.
3. Расходы государственного бюджета
Выше указывалось, на какие цели расходуются средства. Составляющие государственный бюджет. Поскольку государству необходимо, прежде всего, обеспечить стабильность в обществе, то
этими направлениями расходов являются: правоохранительные органы, государственный аппарат, социальные цели. С первой трети двадцатого века повышается роль государства, а следовательно,
и расходная часть госбюджета в экономическом регулировании.
При составлении проектов бюджетов, уточнении бюджетов в ходе их исполнения, при рассмотрении проектов бюджетов, утверждении бюджетов:
Определяется объем финансирования мероприятий по социально-экономическому развитию соответствующих национально-государственных и административно-территориальных образований в
пределах планируемых бюджетных доходов, предоставленных дотаций, субвенций, а также с учетом привлекаемых заемных средств; определяются направления использования средств бюджета на
инвестиции, собственные целевые программы; на внешнеэкономическую деятельность, мероприятия по охране окружающей среды (сверх ассигнований, выделяемых из экологических внебюджетных
фондов), восстановление памятников природы и культуры, благоустройство городов, поселков и сел, содержание и капитальный ремонт жилищного фонда, объектов коммунального назначения, сети
дорог соответствующего значения (сверх выделяемых ассигнований из дорожных фондов), образовательных учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения, науки и культуры,
физической культуры и спорта, средств массовой информации, на содержание органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления и на другие цели;
Определяются и уточняются нормы расходов на содержание жилищно-коммунального хозяйства, образовательных учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения, науки и
культуры, физической культуры и спорта, органов милиции общественной безопасности, охраны окружающей среды и на другие цели;
Определяются размеры дотаций, субвенций бюджетам нижестоящего территориального уровня и их целевое назначение.
Расходы бюджета, предусмотренные бюджетной классификацией, подразделяются на расходы, включаемые в бюджет текущих расходов и бюджет развития.
К бюджету текущих расходов относятся расходы на текущее содержание и капитальный ремонт (восстановительный) жилищно-коммунального хозяйства, объектов охраны окружающей среды,
образовательных учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения, науки и культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, органов государственной
власти и управления, органов местного самоуправления и иные расходы, не включенные в расходы развития. К бюджету развития относятся ассигнования на инновационную и инвестиционную
деятельность, связанную с капитальными вложениями в социально-экономическое развитие, на собственные экологические программы и мероприятия по охране окружающей среды (сверх
ассигнований, выделяемых из экологических внебюджетных фондов), иные расходы на расширенное воспроизводство. Именно второй бюджет - развития - определяет масштабы и скорость
перевооружения производства, НИОКР.
4. Доходы государственного бюджета
Доходная часть бюджетов состоит из закрепленных и регулирующих доходов. Кроме того, в бюджеты могут поступать дотации и субвенции, а также заемные средства.
Порядок и услови...
Забрать файлАкадемия Управления при Президенте Кыргызской Республики
Кафедра «Финансов и банковского дела»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Финансы»
на тему: « Государственный бюджет как главное звено финансовой системы»
Выполнила: студентка 3 –курса, группы БД -2-08
Института финансы и бухгалтерского учета
Касымова Асель Кубатовна
Проверил: Алимбаев Б.А.
БИШКЕК - 2011 г.
Введение…………………………………………………………………………3
I глава. Теоретические аспекты государственного бюджета ………………..6
1.1. Сущность государственного бюджета…………………………….6
1.2. Бюджетная система и устройство………………………………….9
II глава. Государственный бюджет Кыргызской Республики………….…15
2.1. Особенности формирование бюджета в Кыргызской
Республики ………………………………………………………….…15
2.2. Роль государственного бюджета как финансовой базы социально – экономического развития общества…………………………….....22
III глава. Проблемы и прогноз государственного бюджета………………...30
3.1. Дефицит бюджета один из актуальных проблем сегодняшнего дня и пути улучшения.
3.2. Республиканский бюджет на 2011 год и прогноз на 2012-2013 годы
Заключение……………………………………………………………………….33
Литература……………………………………………………………………….35
Введение
В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой – государственный бюджет. С момента, когда государство начинает регулярно составлять бюджет, финансы приобретают всеобщий характер.
Бюджетная система Кыргызской Республики включает республиканский бюджет и местные бюджеты.
Республиканский бюджет Кыргызской Республики - главное звено бюджетной системы страны, которое является основным финансовым планом государства.
Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из финансовых звеньев не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных хозяйственных субъектов, показывает, соответствует ли размер ресурсов государства объему его потребностей. Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально- технической базы общественного производства.
Все вышесказанное свидетельствует о том, что изучение государственного бюджета обрело в настоящее время особую актуальность.
Целью настоящей курсовой работы является рассмотрение государственного бюджета, в частности, как важнейшего элемента финансовой системы страны, формирование бюджета в Кыргызской Республики, роль государственного бюджета как финансовой базы социально – экономического развития общества
Основными задачами настоящей курсовой работы являются:
Раскрытие содержания государственного бюджета как основы финансовой системы, его функций;
Рассмотрение источников формирования средств государственного бюджета;
Определение роли государственного бюджета как финансовой базы социально-экономического развития общества.
При написании настоящей курсовой работы использовалось действующее законодательство: Конституция КР, иное действующее законодательство КР, затрагивающие бюджетные отношения, статистические данные, отражающие динамику формирования и исполнения государственного бюджета.
1. Теоретические аспекты государственного бюджета
1.1 Сущность государственного бюджета
Понятие государственного бюджета имеет и правовой (законодательный) аспект. С позиции законодательного (правового) установления государственного бюджета он рассматривается как финансовый план государства.
В смысле правового акта государственному бюджету дается следующее определение.
Государственный бюджет – это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства или административно-территориального образования, утверждаемый соответствующим законодательным (представительным) органом государственной власти. Такой финансовый план образования, распределения и использования централизованного фонда денежных средств (государственного бюджета) закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений.
Целенаправленное социально-экономическое развитие государства обеспечивается образованием различных централизованных фондов, и, прежде всего общегосударственного фонда денежных средств – государственного бюджета. Государственный бюджет – ведущее звено финансовой системы страны.
Общее понятие бюджета приведено в ст. 6 Бюджетного кодекса КР. «Бюджет, – сказано в ст. 6 Бюджетного кодекса – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».
Однако в Бюджетном кодексе КР бюджету дано слишком общее, узкое понятие, характеризующее лишь одну его сторону – как «Форму образования и расходования денежных средств…».
В материальном понимании государственный бюджет представляет собой централизованный в масштабах государственного или административно-территориального образования денежный фонд, который находится в распоряжении соответствующих органов государственной власти и местного самоуправления. Хотя материальное содержание бюджета не является постоянным, объем концентрируемых в нем денежных средств постоянно меняется, меняются виды поступлений в него, направления расходов. Однако сущность государственного бюджета постоянна. Она проявляется в общественных отношениях, связанных с концентрацией денежных средств в бюджете и их использованием, т.е. в характеристике сущности бюджета как экономической категории.
Как экономическая категория бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в процессе образования, планового распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств. Бюджетные отношения возникают между государством и его субъектами (юридическими и физическими лицами) при образовании централизованного фонда с помощью налогов, сборов, пошлин, а также при использовании централизованного бюджетного фонда; через экономические отношения ежегодно мобилизуют в государственный бюджет значительную часть накоплений предприятий, организаций и часть доходов населения. Средства бюджета направляются на финансовое обеспечение задач и функций государства, социально-культурных мероприятий.
Государственный бюджет – основной финансовый план страны, центральное звено финансовой системы. Его главное назначение – с помощью финансовых средств создать условия для эффективного развития экономики, решения общегосударственных задач, укрепления обороноспособности.
Государственный бюджет служит основным инструментом государства в централизации и перераспределении валового общественного дохода.
Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, проявляется в его функциях.
Государственному бюджету, как и всей системе финансов, присущи две функции – распределительная (перераспределительная) и контрольная.
С помощью распределительной функции бюджета происходит распределение средств на производственную и непроизводственную сферы, межтерриториальное и межотраслевое распределение финансовых ресурсов, формируются фонды специального целевого назначения, происходят концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей.
Межотраслевое и территориальное распределение национального дохода осуществляется в соответствии с потребностями экономического и социального развития регионов и отраслей.
Непроизводственная сфера не участвует в создании национального дохода, но является активным его потребителем. Из бюджета работникам этих отраслей выделяются средства на заработную плату, техническое оснащение и содержание учреждений непроизводственной сферы (здравоохранение, просвещение и др.)
Через расходы и налоги государственный бюджет выступает важным инструментом распределения (регулирования) и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства. Через бюджет оказывается государственная поддержка отдельным отраслям хозяйства – авиастроению, космическим программам, атомной промышленности, энергомашиностроению, угольной промышленности и некоторым другим. Такая поддержка зачастую связана с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых проектов. Для регулирования экономики используются налоги.
Контрольная функция государственного бюджета осуществляется в процессе формирования доходов бюджета и финансирования отраслей народного хозяйства. В условиях становления рыночных отношений значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использования усиливается.
Функции государственного бюджета проявляются в процессе формирования доходов и расходов на основе использования бюджетного механизма, который является реальным воплощением бюджетной политики и отражает конкретную нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.
Таким образом, основными функциями государственного бюджета, как основного финансового плана государства, являются: 1) перераспределение национального дохода и ВВП, которое влияет на государственное регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики; 2) контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.
Через государственный бюджет перераспределяется около 50% валового внутреннего продукта. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры регионов КР. В современных условиях наиболее приоритетными выступают агропромышленный, топливно-энергетический, военно-промышленный комплексы и транспорт.
1.2. Бюджетная устройство и система
Бюджетное устройство представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов. Бюджетное устройство определяется государственным устройством и административно-территориальным устройством стра-ны. В соответствии с этим выделяют бюджетные устройства унитарных, конфедеративных и федеративных государств.
Унитарное (единое) государство - этот форма государственного устройства, при которой административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии. В стране действует единая конституция и единые органы власти. Бюджетная система унитарного государства состоит из двух звеньев - государственного и местных бюджетов.
Федеративное (объединенное, союзное) государство - это форма государственного устройства, при которой государственные образования или административно - территориальные образования, входящие государство, имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах распределенных между ними и центром компетенций. Бюджетная система федеративных государств трехзвенна и состоит из федерального бюджета, бюджетов членов федерации и местных бюджетов.
Конфедеративное (союзное) государство - этот постоянный союз суверенных государств, созданный для достижения политических или военных целей. Бюджет такого государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств - членов конфедерации - действуют свои бюджетные и налоговые системы.
Бюджетная система
В соответствии с законодательством, Кыргызская Республика яв-ляется суверенным, унитарным, демократическим государством, построенным на началах правового светского государства, и имеет двухуровневую структуру бюджетной системы.
Бюджетная система Кыргызской Республики состоит из двух звеньев: самостоятельных республиканского и местных бюдже-тов, включаемых в государственный (консолидированный) бюд-жет республики.
К принципам построениябюджетной системы относятся прин-ципы единства, разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, самостоятельности бюджетов и гласности. Основополагающие принципы бюджетного устройства закреп-ляются Конституцией Кыргызской Республики и специальным законодательством.
Принцип единствабюджетной системы Кыргызской Республики обеспечивается единой правовой базой, денежной системой, формами бюджетной документации, едиными бюджетными классификациями, а также согласованными принципами бюджетного процесса.
Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти и органами местного самоуправления.
Принцип самостоятельностибюджетов обеспечивается на-личием собственных источников доходов бюджетов каждого уров-ня и правом определять направления их использования и расхо-дования в соответствии с законодательством Кыргызской Респуб-лики.
Принцип гласностив бюджетной деятельности обеспечива-ется, во-первых, открытым всесторонним обсуждением бюдже-тов на предстоящий год и итогов исполнения бюджетов прошед-шего года и, во-вторых, доведением до всего общества конкрет-ных показателей бюджетов и итогов их исполнения.
Принцип полноты отражения доходов и расходов - обязательность отражения всех доходов и расходов, подлежащих зачислению в бюджет, в полном объеме.
Принцип сбалансированности бюджета: расходы должны быть сформированы в рамках доходов. В случае принятия бюджета с дефицитом должны быть определены источники его покрытия.
Принцип эффективности и экономности использования средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
II глава. Государственный бюджет Кыргызской Республики
2.1. Особенности формирование бюджета в Кыргызской
Республики
В государственный бюджет доходы поступают из разных источников, и имеют разную фискальную и регулирующую природу. Фискальная функция состоит в мобилизации средств в бюджет государства. Для решения многих государственных задач социального, экономического, политического и оборонного характера нужны значительные средства, и адекватность этим потребностям мобилизуемых в бюджетную систему доходов зависит от фискальной составляющей доходообразующего потенциала экономики. Регулирующая функция присуща налогам. Посредством налогов, государство влияет на поведение экономических агентов, усиливая или ослабляя стимулы капиталовложения в различные отрасли экономики, расширяя или сокращая платежеспособный спрос частного сектора.
К этим доходам относятся следующие виды поступлений:
Налоговые поступления;
Неналоговые поступления;
Доходы от операций с капиталом;
Полученные официальные трансферты;
Остатки бюджетных средств.
Структура доходов бюджета представлена на рисунке 1.1. основную часть доходов бюджета составляют налоги (69,15%) и неналоговые поступления (18,6%), а также источники доходов, как официальные трансферты (11,26%) доходы от операции с капиталом(0,98%) представляют небольшую часть. Доходы бюджета также могут включить остатки бюджетных средств предыдущих лет.
Каждый из агрегированных видов доходов бюджета имеет сложную структуру, которая будет рассмотрена ниже.
Налоговые доходы. Налоги представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи государству и подразделяются по типу базы, с которой взимается налог или по виду экономической активности, в результате которой возникает налоговое обязательство. Налогами облагаются доходы от экономической деятельности, сделки между экономическими агентами, отдельные виды товаров и услуг.
Налоговая система является совокупностью налогов, взимаемых на территории страны, и предусматривает механизмы обложения, процедуры сбора и принципы построения. налоговая система нашей страны динамично развивается и все еще находится в процессе становления. Основные налоги регулируются Налоговым Кодексом, который определяет структуру налоговой системы.
Таблица 1.1.
Налоговые доходы государственного бюджета, тыс. сомов.
|
янв.-окт. 2010 |
|||
|
Налоговые доходы |
35 925 036,3 |
36097770,5 |
32 047 750,0 |
|
Налоги на доходы и прибыль |
|||
|
Подоходный налог с физических лиц-резидентов Кыргызской Республики |
|||
|
Налог на прибыль |
|||
|
Налог на транспортные средства |
|||
|
Налог на добавленную стоимость |
|||
|
Отчисления для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций |
|||
|
Акцизный налог |
|||
|
Налоги на международную торговлю и операции |
Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимается с фактического доходов факторов производства. К прямым налогам, приносящим доход в бюджет, относятся следующие виды:
Подоходный налог с физических лиц;
Налог на прибыль с юридических лиц.
К этой группе относятся налоги, взимаемые с фактического дохода отдельных физических лиц или с прибыли предприятий. В эту группу также включаются налоги на прирост рыночной стоимости капитала, налоги на доход от продажи земли, операций с ценными бумагами и другими активами
Подоходный налог с физических лиц взимается с совокупного дохода физического лица после вычетов необлагаемой суммы, зависящей от количества иждивенцев, права на льготы и расходов для получения дохода. Процентные доходы и дивиденды, полученные от акционерных обществ, облагаются у источника. Подоходный налог с заработной платы удерживается работодателем и уплачивается в налоговые органы.
Многие мелкие частные предприниматели работают по патентам, что является упрощенной формой подоходного налога. Такие мелкие предприниматели покупают патент у районных налоговых органов, стоимость которого зависит от вида деятельности, местонахождения.
Юридические лица платят налог на прибыль. Некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль, а работают на основе обязательного патента. В данном случае плата за патент включает налог на прибыль. Но доход от обязательного патентирования составляет небольшую часть налоговых поступлений. Процентные доходы и дивиденды юридических лицо облагаются отдельно от других доходов. Это обусловлено тем, что доходность капитала может повлиять на поведение инвесторов, и поэтому доходы от капитала облагаются налогом отдельно от других видов доходов. Также, доходы нерезидентов облагаются отдельно от доходов резидентов. Доля этих видов налогов в общих налоговых поступлениях незначительна.
Косвенные налоги включают все налоги, классифицируемые как внутренние налоги на товары и услуги. Эти налоги привязаны к объему продаж товаров и услуг в денежной форме или физическому объему товара. К наиболее важным из числа этих налогов относятся следующие:
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Акцизные сборы;
Налоги на автомобильные транспортные средства;
Поступление средств на предупреждение ликвидацию чрезвычайных ситуаций;
Поступление средств на развитие и воспроизводство минерально - сырьевой базы;
Налоги на международную торговлю и внешние операции.
Налог на добавленную стоимость (НДС) дает около 55% всех налоговых поступлений и является самым важным источником доходов республиканского бюджета. Относительная легкость администрирования позволяет налоговым службам добиваться высоких показателей собираемости налога. Этот налог является налогом разности между продажами и затратами хозяйствующего субъекта или добавленной стоимости. Это означает, что налогоплательщик уплачивает разницу НДС, собранного со своих поставок, и НДС, уплаченного при покупке материальных ресурсов для производства этих поставок. Иными словами, при уплате НДС в бюджет облагаемым субъектам предоставляется право зачета суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате за приобретаемые материальные ресурсы, используемые в производственных целях для создания облагаемых поставок. Данный налог обязаны платить юридические лица, у которых годовой объем оборота превышает 300 тыс. сом, хотя добровольно могут зарегистрироваться плательщиком и более мелкие предприятия. Ставка НДС едина для всех налогоплательщиков и равна 12%.
Акцизные сборы налагаются на определенные группы товаров. К которым относятся:
Алкогольные напитки;
Нефтепродукты;
Табачные изделия;
Ювелирные изделия, изделия из меха.
Обычно эти товары имеют неэластичный спрос и являются предметами роскоши или имеют отрицательный социальный или экологический эффект.
Налоги на автомобильные транспортные средства представляет собой два родственных вида налогов:
Налог с владельцев транспортных средств для физических лиц;
Налог за пользование автодорогами.
Первый налог уплачивается физическими лицами, владеющими транспортными средствами. Ставка налога зависит от объема двигателя и года выпуска машины. Второй налог уплачивается юридическими лицами. Базой налога служит объем товарной продукции юридического лица, а ставка равна 0,8%. Предприятия торговли платят 0,08% от товарооборота. Налог был задуман как целевой, но из-за нехватки бюджетных средств поступления от данного налога не используются по назначению.
Поступление средств на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций также является налогом, регулируемым вне Налогового кодекса. Данный налог взимается в размере 1,5% стоимости реализованной продукции налогоплательщика в течение налогового периода. Этот налог, по замыслу, являлся целевым налогом, иными словами, поступления от одного вида налога должны были использоваться для обеспечения устойчивого функционирования экономики республики в случае стихийных бедствий, аварий, катастроф, быстрого устранения их последствий, а также проведения работ по предупреждению их возникновения и снижению наносимого ущерба.
Отчисление средств на развитие и воспроизводство минерально - сырьевой базы было учреждено в целях дальнейшего развития и оперативного воспроизводства минерально - сырьевой базы, обеспечения стабильного финансирования геологоразведочных работ. Данный налог являлся не очень важным источником доходов до 2002 года. С 2002 года его стали платить некоторые крупные предприятия горной промышленности, ранее освобождавшиеся от данного налога. Данный налог, согласно законодательству, должны платить все предприятия - недропользователи независимо от ведомственной принадлежности и формы собственности. Базой налога служит стоимость выпущенной продукции предприятием - недропользователем. Ставки налога варьируют в зависимости от вида полезных ископаемых. В случае развития горной промышленности нашей страны (имеем хорошие предпосылки) поступления от данного налога должны увеличиться.
Налоги на международную торговлю и внешние операции собираются в виде таможенных пошлин и сборов, в основном при импорте товаров. На некоторые товары накладываются пошлины при экспорте, но доход от экспортных пошлин незначительный.
Кроме вышеперечисленных, налоговые поступления включают следующие виды доходов:
Конфискации, штрафные и другие санкции налоговых органов;
Налог на дивиденды и проценты с юридических лиц;
Налог на доходы нерезидентов;
Поступления от страховых фондов;
Доходы от обязательного патентирования;
Единый налог на субъектов малого предпринимательства;
Плата за пользование водными ресурсами;
Плата за пользование минеральными ресурсами.
Конфискации, штрафные санкции взимаются налоговыми органами в случае нарушения налогоплательщиками налогового законодательства. Обычно такие нарушения связаны с неуплатой налоговых обязательств, сокрытием доходов, торговых оборотов, контрабандой товаров.
Неналоговые доходы. Государственный бюджет получает так же доходы в виде неналоговых поступлений. Эти доходы генерируются государственными организациями в ходе их деятельности за оказанные услуги или поступают в виде дивидендов от акционерных обществ с государственной долей арендной платы за землю или арендной платы за имущество. (рис. 1.2.)
Как видно из табл. 1.2, большую часть неналоговых доходов собирают в виде поступлений от оказание услуг и других специальных средств. К ним относятся плата за оказание медицинских услуг населению. Такая плата взимается за оказание больничных услуг, за посещение поликлиники. Другим важным видом государственных услуг является оказание услуг в сфере образования. Школы, средние и высшие учебные заведения берут плату за поступление, за обучение с контрактников, за ремонт учебного заведения. Часть этих поступлений остается у самих учебных заведений, а часть перечисляется в республиканский бюджет. Выручку от проведения государственными учреждениями культурно - зрелищных, развлекательных и спортивных мероприятий также поступают в бюджет. Сборы за оказание санитарных и других коммунальных услуг, плата за ритуальные услуги также составляют часть дохода, которая затем тратится на содержание этих же служб. Плата за апробирование и клеймение изделий и сплавов из драгоценных металлов взимается с производителей ювелирных изделий. Министерство внутренних дел оказывает услуги охраны и устанавливает системы сигнализации в жилых домах частных лиц и государственных зданиях. Полученные доходы зачитываются в виде неналоговых доходов в бюджет республики. Государственная пошлина, взимается органами арбитражного суда и органами внутренних дел за реализацию населению паспортов нового образца, является еще одним источником неналоговых доходов республиканского бюджета.
Другой важной группой неналоговых доходов являются доходы, полученные от государственной собственности. Большую часть доходов этой группы составляет прибыль Национального банка Кыргызской Республики. Правительство держит денежные депозиты в Национальном банке, проценты, начисленные на них, являются неналоговым доходом республиканского бюджета. Также значительные суммы поступают в виде дивидендов от акционерных предприятий с государственной долей собственности. В республиканский бюджет поступают проценты по кредитам, выданным государством, арендная плата за землю и государственные помещения, плата за выдачу лицензий, за право осуществления лотерейной деятельности. (табл. 1.2)
Таблица 1.2.
Неналоговые доходы государственного бюджета, тыс. сомов.
|
янв.-окт. 2010 |
|||
|
Неналоговые доходы |
8 154 750,2 |
9061376,3 |
8 620 868,8 |
|
Прибыль Национального банка Кыргызской Республики |
|||
|
Проценты по депозитам Правительства, находящимся в Национальном банке КР |
|||
|
Проценты по выданным бюджетным ссудам и кредитам |
|||
|
Арендная плата |
|||
|
Плата за выдачу лицензий |
|||
|
Плата за выдачу сертификатов и других разрешительных документов |
|||
|
Плата за право осуществления лотерейной деятельности |
|||
|
Дивиденды |
|||
|
Поступления от оказания платных услуг |
|||
|
Штрафы, санкции, конфискации |
|||
|
Добровольные трансферты, кроме грантов |
|||
|
Государственная пошлина за выдачу паспортов гражданам Кыргызской Республики |
|||
|
Государственная пошлина, взимаемая органами юстиции |
|||
|
Государственная пошлина, взимаемая судебными органами |
|||
|
Прочие неналоговые доходы |
Полученные официальные трансферты. Государственные доходы, собираемые внутри страны, не покрывают все затраты, необходимые для проведения реформ экономической и социальной структуры и сохранения минимального уровня государственных услуг. Впервые годы переходного периода доходы государства значительно сократились, а расходы трудно было сокращать ввиду тяжелого бремени социальных программ, унаследованных от советского периода. За годы независимости наша страна накопила значительный объем государственного долга. В настоящее время бремя обслуживания ложится дополнительным грузом на государственный бюджет. Поэтому, несмотря на относительный рост доходов бюджета, все же существует потребность в финансовых вливаниях извне. Такие трансферты делятся на текущие и капитальные. Текущие трансферты предназначены для осуществления текущих расходов. Все трансферты военного назначения включаются в текущие трансферты.
Трансферты на капитальные проекты направляются по целевому назначению. Обычно такие трансферты предназначены для приобретения или создания капитальных товаров, которые применяются в производстве в невоенных целях.
Таблица 1.3.
Полученные официальные трансферты, тыс. сомов.
Доходы от операций с капиталом . Доходы от операций с капиталом составляют всего порядка 1 % от общего объема доходов государственного бюджета. Эти операции включают продажу основного капитала находящегося у государства, продажу квартир, принадлежавших государству или строенных на государственные средства, реализацию запасов золота или товаров.
Иногда государство продает стратегические запасы зерна, муки, нефтепродуктов или драгоценных металлов. Обычно это делается для обновления запасов товаров или получения средств для финансирования дефицита бюджета.
Таблица 1.4.
Доходы от операций с капиталом, тыс. сомов.
2.2. Роль государственного бюджета как финансовой базы социально – экономического развития общества
Роль государственного бюджета, прежде всего, состоит в том, что бюджет создает финансовую базу, необходимую для финансового обеспечения деятельности государственных органов и органов местного самоуправления. В табл. 1.5. перечислены направления деятельности государства, которые обеспечиваются бюджетными средствами.
Таблица 1.5.
Расходы государственного бюджета, тыс. сомов.
|
Янв.- окт. 2010 |
|||
|
Расходы – всего |
45 031 663,6 |
58 557 709,3 |
51 465 292,9 |
|
Расходы от операционной деятельности |
36 943 968,9 |
50 034 296,7 |
47 166 757,9 |
|
Государственные службы общего назначения |
|||
|
Общественный порядок и безопасность |
|||
|
Экономические вопросы, не отнесенные к другим категориям |
|||
|
Охрана окружающей среды |
|||
|
Жилищно-коммунальные услуги |
|||
|
Здравоохранение |
|||
|
Отдых, культура и религия |
|||
|
Образование |
|||
|
Социальная защита |
|||
|
Расходы на приобретение нефинансовых активов |
8 087 694,7 |
8 523 412,6 |
4 298 535,0 |
На современном этапе развития экономики государственный бюджет становится одним из основных инструментов государства в проведении экономической и социальной политики. Планируя бюджетные доходы и расходы, государство концентрирует в своих руках денежные средства на проведение экономической и социальной политики, преодоление экономического кризиса.
Таким образом, сконцентрированные в государственном бюджете денежные средства предназначаются для осуществления социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности государства. С помощью бюджета реализуются общегосударственные и региональные программы народнохозяйственного и социально-экономического характера.
Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии
общества заключается в следующем:
Государственный бюджет является инструментом воздействия на развитие экономики. Государство применяет формы прямого и косвенного воздействия на экономику (предоставляет организациям и предприятиям субсидии, государственные инвестиции, осуществляет бюджетное финансирование отраслей, определяющих научно-технический прогресс) добиваясь в конечном итоге изменения народнохозяйственных пропорций.
Государственный бюджет играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов страны путем бюджетного финансирования объектов. Бюджетное финансирование может осуществляться на возвратной и безвозвратной основе. На возвратной основе бюджетные средства предоставляются в виде кредита на капитальные вложения. Эти средства играют важную роль в строительстве объектов (предприятий) культурно-бытового назначения предприятий общественного питания, бытового обслуживания, школ, больниц, жилья, театров и других предприятий.
Государственный бюджет играет важную роль в решении социальных проблем. Республиканские органы управления отвечают за обеспечение национальной обороны и несут большую часть расходов по системе социальной защиты, а местные органы несут основную ответственность за обеспечение образования и здравоохранения.
В период от январь месяца до октября 2010 года на социальную защиту было выделено 18% от общего объёма расходов государственного бюджета или 9250 613,1 тыс. сомов. В структуре расходов государственного бюджета в 2010 году расходы на социальную сферу составили 29,4 %, в т.ч. на образование - 17,7 %; здравоохранение - 9,5%, на организацию отдыха и культурно-религиозную деятельность - 2,2 %.
Расходы на государственные услуги общего назначения в 2010 составили 28,3 % от общих расходов государственного бюджета, на государственные службы общего назначения – 12,3%, на оборону - 3,9%; общественный порядок и безопасность - 7,9%; жилищно-коммунальное хозяйство - 4,2%. И на производственные и инфраструктурные секторы в целом - 15,1%.
Основная роль бюджета состоит в том, что он ежегодно мобилизует и концентрирует денежные накопления предприятий, организаций и населения в централизованном государственном фонде для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепления обороноспособности страны, на содержание органов государственной власти и образования резервов. Роль государственного бюджета далее заключается в том, что он служит важным рычагом воздействия на развитие производительных сил общества, ускорение научно-технического прогресса при умелом использовании его средств. Государственный бюджет играет важную роль в реализации экономической политики государства, направленной на повышение жизненного уровня населения страны.
III глава. Проблемы и прогноз государственного бюджета
3.1. Дефицит бюджета один из актуальных проблем сегодняшнего дня и пути улучшения.
Вот уже который месяц мы только и слышим о том, что страна нуждается во внешних вливаниях и помощи для решения проблем бюджета. Существует огромный дефицит бюджета, который мы сможем решить только с помощью новых кредитов и грантов. Но мы должны ясно осознавать, что это не решение проблемы, а просто лишь оттягивание «судного дня», который надвигается все быстрее. Мы не имеем морального права брать новые кредиты и обязательства и оставлять будущие поколения отвечать по ним. Мы также не имеем права унижать достоинство собственного государства, присуждая различные чужестранные имена своим географическим точкам.
Нужно понять, что наша проблема - это не существующая дыра в бюджете, а система, не позволяющая увеличить бюджет, и в особенности, его доходную часть. И проблема состоит в том, что мы живем в стране, где:
1. Процветает коррупция и бюджетные деньги воруют все и повсеместно, а не ворует только ленивый.
2. Большая часть экономики находится в тени или даже в темноте, что можно заниматься любым видом предпринимательства, оплачивая определенную мзду инспектору мимо бюджета. И предприниматель уходит в тень не по собственному желанию, а из-за существующей контролирующей системы.
3. Нет статистики и ни один человек в стране не скажет, сколько же на самом деле производится и потребляется мяса и картофеля, например.
4. Уродливая налоговая, таможенная и соц.защитная системы, когда предприятия с миллионными оборотами откупаются от налоговиков покупкой патента на 1000 сом в месяц, а разница в отчетах о внешней торговле с соседними странами превышает десятки раз.
И этот лишь десятая часть того, что нужно было бы перечислить.
Проблемой сегодняшнего дня является дефицит бюджета? Но корень этой проблемы - система, которая призвана управлять денежными потоками и направлять средства на пополнение бюджета, которая на самом деле уводит эти деньги от нее, и чаще всего в карманы руководителей отдельных структур и их приближенных. А теперь и ответ на поставленный вопрос: нужно скорее искоренить сложившуюся систему (исправлять существующее - тяжело вдвойне) и установить новые, прогрессивные рыночные механизмы и правила. И тогда нам не нужно будет задаваться вопросом откуда достать 20 млрд.сом для бюджета, как сейчас.
Огромная денежная масса обслуживает тысячи мелких предпринимателей, коррумпированных чиновников и сотрудников налоговой и таможенной службы, Соц.фонда и Стат.комитета.
Бакай Жунушов, директор iCAP Investment отвечая на вопрос о том, где достать 20 млрд.сом для покрытия дефицита бюджета 2011 года, можно перечислить следующее:
1. Правильно расходовать средства от сдачи в аренду земель для Центра транзитных перевозок и российской авиабазы в г.Кант. А точнее, перечислять эти средства непосредственно на счет в центральном казначействе МФ КР, таким образом эти финансовые средства будут размещены на специальном счете республиканского бюджета и соответственно будут защищены. Это без малого 63 млн.дол. США или 2,961 млрд.сом.
2. Приватизировать некоторые предприятия, находящиеся на текущий момент на государственном балансе. Например, ОАО «Международный аэропорт «Манас»», уставный капитал которого составляет 500 млн.сом. Государственная доля составляет 79,05%, что равно 393 млн.сом. Еще один пример: ОАО «Учкун», уставный капитал которого составляет 45 млн.сом при государственной доле в 77,36%. Еще несколько предприятий, таких как: АО «Хайдарканский ртутный комбинат», АО «Кыргызнефтегаз» и АО «Сулюктакомур». За эти предприятия можно выручить еще 1,200 млрд.сом. В целом, при честной и активной продаже своей доли в разных предприятиях, государство может выручить до 10 млрд.сом.
3. Ликвидировать черные, серые и иные цветные схемы при таможенном оформлении грузов на границе КР с другими государствами. По данным ГТС, доходы по таможенным платежам составляют 16 млрд.сом при уровне заявленной внешней торговли в 2 млрд.дол. США. В случае, если будут перекрыты все серые и черные схемы и уровень декларируемой внешней торговли вырастет в 10 раз (на основе статистики КНР), то и доходы по таможенным платежам вырастут соответственно и могут составить 160 млр. сом. Чистое увеличение дохода составит 144 млрд.сом.
4. Ликвидировать патентную систему и коррупцию, провести легализацию бизнеса посредством упрощения всей налоговой системы в КР и систему социальной защиты – Социальный Фонд (минимизировать отчетность, уменьшить количество налогов и снизить налоговые ставки). На сегодняшний день средний уровень налогового бремени составляет 45% и доходы бюджета КР от ГНС и Социального фонда составляют 22 млрд.сом. При этом, номинальный уровень ВВП составляет 200 млрд.сом при уровне теневой экономики в 50%. Предположим, что при улучшении налогового администрирования, упрощения налогообложения и отчетности, снижении налогового бремени до уровня 15% и искоренении теневой экономики, уровень официального номинального ВВП вырастет в два раза и составит 400 млрд.сом. В этом случае, размер поступлений в бюджет КР по налоговым сборам и платежам вырастет также в два раза до 44 млрд.сом. Таким образом, дополнительный доход бюджета составит 22 млрд.сом.
5. Предположим, воруют и неэффективно используют до 10% бюджета, а в номинальном выражении до 6,8 млрд.сом. При эффективной борьбе с коррупцией и воровством из государственного бюджета, который составляет 68 млрд.сом, можно эти потери. Таким образом, в бюджете остаются еще 7 млрд.сом.
В общем, при реализации вышеперечисленных 5 пунктов в бюджет Кыргызской Республики может поступить до 186 млрд.сом, что в десять раз превышает заявленный уровень дефицита бюджета.
3.2. Республиканский бюджет на 2011 год и прогноз на 2012-2013 годы
Параметры республиканского бюджета на 2011 год прогнозируются следующим образом.
Доходы республиканского бюджета составят 61,1 млрд. сомов. В составе доходов республиканского бюджета наибольшую долю занимают налоговые доходы, которые составят 38,1 млрд. сомов (удельный вес 62,5% в общем объеме доходов), неналоговые поступления – 10,0 млрд. сомов (16,4%), официальные трансферты составят 12,9 млрд. сомов (21,2%), (рис. 1.5.).
Расходы республиканского бюджета составят 79,7 млрд. сомов. В том числе 56,0 млрд. сомов составят текущие расходы, 23,6 млрд. сомов составят капитальные расходы, из них 18,8 млрд. сомов за счет поступлений из внешних источников.
Дефицит бюджета в 2011 году ожидается в размере 18,6 млрд. сомов или 7,8% к ВВП. На его покрытие планируется направить из внешних источников 16,1 млрд. сомов.
Внешние источники составляют: поступления внешних программных займов и внешних займов по программе государственных инвестиций.
Из внутренних источников планируется направить на погашение дефицита бюджета 2,5 млрд. сомов. Внутренние источники составляют: поступления от реализации государственных ценных бумаг, доходы от приватизации, возврат бюджетных ссуд, а также остатки на счетах Правительства КР.
В соответствии с проектом Закона Кыргызской Республики «О республиканском бюджете Кыргызской Республики на 2011 год и прогнозе на 2012-2013 годы», доходы республиканского бюджета в 2011 году прогнозируются в размере 52 289,6 млн. сомов, в 2012 году – 55 525,0 млн. сомов, в 2013 году – 59 133,7 млн. сомов.
Расходы республиканского бюджета в 2011 году составят 72 781,6 млн. сомов, в 2012 году – 67 397,5 млн. сомов, в 2013 году – 68 682,8 млн. сомов.
Дефицит бюджета в 2011 году планируется в размере 20 492,0 млн. сом, в 2011 году – 11 872,5 млн. сомов, в 2013 году – 9 549,1 млн. сомов.
Важную роль в устойчивом развитии экономики республики после апрельских и июньских событий должна сыграть стабилизация бюджета. Перед Министерством финансов КР стоит задача по сокращению дефицита бюджета: в 2011 году планируется сократить дефицит бюджета до 8,6% от ВВП, в 2012 году – 4,3%, а в 2013 году довести до безопасного уровня – 3% к ВВП.
Заключение
Подводя итоги данной курсовой работы можно сказать, что государственный бюджет – это главное звено финансовый системы,основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства или административно-территориального образования, утверждаемый соответствующим законодательным (представительным) органом государственной власти.
Бюджетная системапредставляет собой совокупность бюджетов всех уровней государственной власти, порядок их разработки, методы формирования доходной части, порядок формирования расходной части.
В соответствии с законодательством, Кыргызская Республика яв-ляется суверенным, унитарным, демократическим государством и имеет двухуровневую структуру бюджетной системы – республиканский бюджет и местные бюджеты.
Государственный бюджет формируются из разных источников. К ним относятся следующие виды доходов:
Налоговые поступления, (69,15% - за 2010 год);
Неналоговые поступления (18,6% - за 2010 год);
Доходы от операций с капиталом (0,98% - за 2010 год);
Полученные официальные трансферты (11,26% - за 2010 год);
Государственный бюджет как финансовая база играет важную роль в социально – экономическом развитии общества. Таким образом, сконцентрированные в государственном бюджете денежные средства предназначаются для осуществления социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности государства. С помощью бюджета реализуются общегосударственные и региональные программы народнохозяйственного и социально-экономического характера.
На сегодняшний день главной проблемой государственного бюджета является дефицит бюджета. И главные причины дефицита:
1. Повышение финансирование расходов связанные с апрельскими и июньскими событиями.
2. Процветает коррупция и бюджетные деньги воруют все и повсеместно, а не ворует только ленивый.
3. Большая часть экономики находится в тени или даже в темноте, что можно заниматься любым видом предпринимательства, оплачивая определенную мзду инспектору мимо бюджета.
4. Нет статистики и ни один человек в стране не скажет, сколько же на самом деле производится и потребляется мяса и картофеля, например.
5. Уродливая налоговая, таможенная и соц.защитная системы, когда предприятия с миллионными оборотами откупаются от налоговиков покупкой патента на 1000 сом в месяц, а разница в отчетах о внешней торговле с соседними странами превышает десятки раз.
По сравнению с 2009 годом дефицит бюджета в 2010 году вырос на 18775163,7 тыс. сомов.
В соответствии с проектом Закона Кыргызской Республики «О республиканском бюджете Кыргызской Республики на 2011 год и прогнозе на 2012-2013 годы» прогнозируется следующие данные республиканского бюджета:
|
доход |
расход |
дефицит |
|
Мы не имеем морального права брать новые кредиты и обязательства, покрывая дефицит бюджета и оставлять будущие поколения отвечать по ним. Но на будущее надеюсь, что после трудной политической обстановки наша страна процветет.
Литература
Закон КР «Об основных принципах бюджетного права Кыргызской Республики» от 25 мая 1998 года.
Турсунова С., Рахматов А., Джумашев Р. Финансы Кыргызской Республики: учебник для вузов. – Б.: 2004.
Финансы: учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. / под ред. В. В. Ковалева. – М.: ТК Велби, 2003.
Финансы: учебник для вузов / под ред. проф. А.И.Архипова, И.А.Погосова. – М.: Издательство Проспект, 2008.
Вахрин, П. И. Финансы: учебник для вузов / П. И. Вахрин, А. С. Нешитой. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и К о », 2003.
Проект Закона Кыргызской Республики «О республиканском бюджете Кыргызской Республики на 2011 год и прогнозе на 2012-2013 годы»
Афанасьев М.Н. Предпосылки концепции бюджетного
устройства и бюджетного процесса // Вопросы экономики
– 2008 – №11. - с. 91–104
Ресурсы интернет:
Загрузка...
