Пример заполнения 6 ндфл по отпускным. ндфл: правило отражения отпускных

Как в 6 НДФЛ отразить отпускные – зависит от даты их выплаты и от ситуации с сотрудником (увольняется или нет). Ошибка в сумме или в дате – повод для штрафа или подачи уточненного расчета. Проверьте себя.

Читайте в статье:

Сотрудник ООО «Символ» 28 июня получил 25 000 р. на отдых и ушел в отпуск со 2 июля. Бухгалтер «Символа» удержал 3250 р. налога и заполнил расчет 6 НДФЛ:

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ при перерасчете с доплатой

В данном случае в первом разделе отражают выплату с учетом корректировки. Во втором разделе отражают по отдельности изначальные отпускные и доплату – по строкам:

• 100 - дни каждой из выплат;
• 110 – дни каждой из выплат;
• 120 – последняя дата в месяце выплаты;
• 130 – отпускная и доплаченная суммы
• 140 – налог с обеих сумм.

Пример 2

• 28 мая – 10 000 р. с удержанием 1300 р. налога;
• 5 июня – 3000 р. с удержанием 390 р. НДФЛ,

и в результате форму 6-НДФЛ заполнил так:

Раздел 2 за 9 месяцев

Зарплату придется показать в отчете отдельно, так как у нее другие ключевые даты. Читайте о них в таблице 2.

Таблица 2. 6 НДФЛ: отпускные вместе с зарплатой

Значит, во втором разделе бухгалтер запишет:

1. По отпускным по строкам:
   • 100 - день выдачи средств;
   • 110 - день выдачи средств;
   • 130 – выданная сумма;
   • 140 – налог с выданной суммы.
2. По заработку:
   • 130 – зарплатная сумма;
   • 140 - налог с зарплатной суммы.

• 26 000 р. отпускных с удержанием 3380 р. налога;
• 40 000 р. заработка с удержанием 5200 р. НДФЛ,

и в результате второй раздел формы 6-НДФЛ заполнил так:

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ при отзыве из отпуска

В такой ситуации выплата к отдыху пересчитывается. Ее показывают во втором разделе с учетом корректировки, как и сумму налога. Перечисляют НДФЛ в сумме за минусом излишнего удержания с неиспользованных отпускных дней. Оплату перенесенных дней показывают в расчете в день выплаты денег. В результате во втором разделе бухгалтер запишет:

1. По отпускным по строкам:
   • 100 - день выдачи средств;
   • 110 - день выдачи средств;
   • 120 - последняя дата в месяце выплаты;
   • 130 - сумма после перерасчета;
   • 140 – налог с суммы с учетом перерасчета.
2. По заработку по строкам:
   • 100 - последний день зарплатного месяца;
   • 110 - день выдачи зарплатных средств;
   • 120 - следующий рабочий день после выдачи зарплатных средств;
   • 130 – зарплатная сумма;
   • 140 - налог с зарплаты.
3. По переносу по строкам:
   • 100 - день выдачи отпускных средств;
   • 110 - день выдачи средств;
   • 120 - последняя дата в месяце выплаты;
   • 130 – выданная сумма;
   • 140 - налог с выданной суммы.

Пример 4

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Второй раздел в расчете за 9 месяцев:

Как отразить отпускные в 6 НДФЛ при болезни в отпуске

Болезнь не изменяет общие правила фиксации отпускных в расчете, если отпуск продлили на дни заболевания в том же месяце. Отпускная сумма в таком случае не меняется. Во втором разделе бухгалтер запишет:

1. По отпускным по строкам:
   • 100 - день выдачи средств;
   • 110 - день выдачи средств;
   • 120 - последняя дата в месяце выплаты;
   • 130 – выданная сумма;
   • 140 – налог с выданной суммы.
2. По больничным по строкам:
   • 100 - день выдачи больничных средств;
   • 110 - день выдачи больничных средств;
   • 120 - последняя дата в месяце выплаты;
   • 130 - больничная сумма;
   • 140 – налог с больничной суммы.

Пример 5

6 НДФЛ с отпускными: пример заполнения

Сотрудник ООО «Символ» взял отпуск с 6-го по 19-е июня. С отпускных в размере 17 500 р. удержан налог в сумме 2275 р.

Период с 14-го по 17-е июня он проболел, получив больничные 21-го июня в размере 2650 р., включая НДФЛ в сумме 345 р. «Символ» перенес дни отпуска на период с 25-го июня, а бухгалтер так заполнил второй раздел расчета за 9 месяцев:

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ при увольнении

Особого порядка для таких выплат не установлено, их фиксируют в расчете по обычным правилам, но отдельно от иных увольнительных сумм.

Пример 6

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Сотрудник ООО «Символ» взял отпуск перед увольнением с 5-го июня и 1-го июня получил 10 000 р. отпускных, включая налог в сумме 1300 р. Бухгалтер так заполнил второй раздел расчета за 9 месяцев:

Отпускные 6 НДФЛ: как отчитаться

Сдать форму за отчетный период нужно к последнему дню следующего за ним месяца. Ближайшие сроки по расчету 6-НДФЛ смотрите в таблице 3.

Таблица 3. Отпускные 6 НДФЛ : как отчитаться

Сдать расчет 6-НДФЛ фирме нужно:

• если нет подразделений – в инспекцию по месту учета;
• если есть подразделения – по месту регистрации каждого из них, в том числе головного.

Предпринимателям и «самозанятым» лицам сдать расчет придется по месту прописки.

Вложенные файлы

• Бланк формы 6-НДФЛ.xls
• Образец формы 6-НДФЛ.xls
• Справочник заполнения 6-НДФЛ.doc

Как отразить в расчете 6-НДФЛ сумму отпускных, которые были начислены и оплачены в мае, а перечисление НДФЛ происходило частично в мае, частично в июне? Как отразить в расчете 6-НДФЛ зарплату, начисленную в одном квартале, а выплаченную в другом?

Факт перечисления налога, удержанного с сумм отпускных, по частям не повлияет на заполнение расчета 6-НДФЛ за полугодие. Зарплата отразится в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал и в разделе 2 расчета за полугодие. Расскажем, почему.

Дата фактического получения дохода

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п.3 ст. 226 НК РФ).

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках — при получении доходов в денежной форме (п.1 ст.223 НК РФ).

Для доходов в виде оплаты труда: дата фактического получения дохода -последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Налоговому агенту удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика необходимо при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить сумму исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Для доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков перечислить необходимо не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п.6 ст. 226 НК РФ). При этом необходимо учитывать, что дата фактического получения дохода в целях исчисления налога и дата фактической выплаты дохода для целей удержания налога в разных ситуациях могут не совпадать.

Заполнение 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ налоговые агенты предоставляют за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п. 2 ст.230 НК РФ).

Согласно разъяснениям ФНС РФ, если операция начинается в одном отчетном периоде, а завершается в другом, то данная операция отражается в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ ().

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

При оформлении расчета по форме 6-НДФЛ имеет значение, в разделе 1 нарастающим итогом с начала налогового периода: сумма начисленного дохода, сумма исчисленного и сумма удержанного налога, в разделе 2: дата фактического получения дохода, дата удержания и срок перечисления налога в бюджет.

В данной ситуации в отношении отпускных: перечисление налога в бюджет частями на заполнении расчета не отразится, так как по строке 120 раздела 2 требуется указать срок уплаты, а не фактическую дату перечисления налога в бюджет.

В отношении заработной платы, начисленной в марте, а выплаченной в апреле согласно порядку заполнения расчета 6-НДФЛ и разъяснениям ФНС: зарплата должна отразится в разделе 1 за 1 квартал, в разделе 2 расчета за полугодие (письма ФНС от 01.11.2016 № БС-4-11/20829@, ).

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

6-НДФЛ - это один из видов отчётности о доходах физических лиц, трудоустроенных у ИП или ООО. Отпускные тоже показываются в этой налоговой декларации. Каждому бухгалтеру необходимо знать, какие нюансы существуют при заполнении НДФЛ-6, как правильно отразить в форме различные виды отпусков.

Что должно отражаться в форме 6-НДФЛ

6-НДФЛ - это налоговая декларация, которая подаётся работодателем. В ней необходимо показать доходы физических лиц, трудоустроенных в компании. В этой декларации отображаются следующие сведения:

• общая сумма самих доходов;
• все вычеты по налогу;
• размер налога (как правило, это подоходный налог в размере 13 или 30%).

Подавать декларацию формы 6-НДФЛ обязаны все предприниматели и ООО, которые имеют наёмных работников.

Отражение отпускных сотрудника в графах декларации

Отпускные могут выплачиваться одновременно с зарплатой или отдельно от неё. Поэтому имеется 2 варианта того, как можно отразить их в справке 6-НДФЛ.

• Если отпускные начисляются в разные сроки с основной заработной платой - тогда нужно вписать их в отдельных графах раздела 2 этой декларации;
• Если отпускные начисляются одновременно с основной заработной платой - в этом случае всё равно необходимо вписать их в отдельные графы раздела 2 этой декларации.

Из этого делаем вывод, что в любом случае отпускные должны отражаться в отдельной графе во втором разделе декларации. Это связано с тем, что если отпускные начисляются вместе с зарплатой, то сроки уплаты НДФЛ будут отличаться.

Заполнение первого раздела: сведения о доходах работников и уплате налога

Теперь немного о заполнении 2 листа декларации. В строчке 020 следует указать общую сумму доходов, полученных за отчётный период. В строчке 040 прописываем итоговый налог, который необходимо начислить с этих сумм. В строчке 070 указываем общую сумму налога к перечислению.

Инструкция: отражение начисления, удержания и перечисления НДФЛ

Разобраться в том, как правильно отразить операцию по выплате работнику денег за очередной отпуск, поможет конкретный пример.

Предположим, что отпускные выплачены 27.03.2019. Тогда их нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал, составляемой на отчётную дату 31.03.2019, следующим образом:

• по строке 100 указывают дату 27.03.2019;
• по строке 110 - 27.03.2019;
• по строке 120 - 02.04.2019;
• по строкам 130 и 140 - необходимые суммарные показатели.

Как показать переходящие отпускные

Ниже представлен алгоритм действий для отображения в декларации тех отпускных, которые переносятся на следующий месяц или квартал.

• Сумму начислений вне зависимости от срока их выплаты прописываем в первом разделе декларации;
• Выплата отпускных с указанием фактической даты и суммы удержанного налога будут отображаться уже во втором разделе.

Переходящие отпускные (декабрь - январь): когда их выплатить, как начислить и перечислить НДФЛ

Заполнение декларации в случае выплаты переходящих отпускных до сих пор вызывает массу вопросов у бухгалтеров. На сегодняшний день наиболее распространённой является позиция, согласно которой переходящие отпускные отражаются в декларации в том отчётном периоде, когда компания фактически платила отпускные, удерживала НДФЛ и перечисляла его в бюджет.

Отпускные за декабрь 2017 года были перечислены в декабре, и налог перечислен в декабре, но срок перечисления налога попадает на 31.12.2017 - это выходной. Ближайший рабочий день - 09.01.2018, значит, эти суммы нужно отражать во 2 разделе декларации за 1 квартал 2018 г.

МС https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=446641

Как отразить доплаты в связи с перерасчётом среднего заработка

Если сотрудник «перегулял» отпуск или возникла необходимость в доплате отпускных из-за их неверного расчёта, эта информация должна попасть в декларацию.

• День, когда была получена эта доплата, отображаем в строках 100 и 110.
• Строка 120 существует на тот случай, если выплата попала на выходной день, и необходим перенос фактической даты выплаты на будний день.
• В строчках 130 и 140 необходимо указать общую сумму выплаты и налог, удержанный с неё.

Как заполнить бланк в случае единовременной выплаты к отпуску

Ниже представлен алгоритм заполнения декларации в данной ситуации:

• во втором разделе в строке 100 необходимо указать общую сумму выплат;
• в строке 110 - дату этих выплат.

Какой код указать

Единовременная выплата не может быть причислена к разряду вознаграждений и премий, поэтому отдельного кода в декларации НДФЛ-6 для неё не предусмотрено. Рекомендуется относить её к разряду «прочих» выплат, указывая код дохода 4800. И также не стоит относить эту выплату к разряду «отпускных выплат».

Должна ли попадать в 6-НДФЛ оплата отпуска по беременности и родам

Поскольку декретный больничный не облагается налогом на доходы физических лиц, он не должен отражаться в форме 6-НДФЛ.

Облагается ли НДФЛ зарплата и компенсация отпуска при смерти

В ст. 184 ТК РФ говорится о том, что если сотрудник умер, то его родственникам должны возместить затраты на похороны и выплаты ту заработную плату, которая ещё не была выплачена. В письме от 30.01.2013 № 03–04–06/4–28 от Минфина РФ говорится о том, что эти выплаты не облагаются налогом. И также НДФЛ не облагаются доходы наследников умершего.

Сроки в 2018 году

• Первая четверть года - до 30 апреля.
• Половина года - до 31 июля.
• Первые девять месяцев - до 31 октября.
• За все двенадцать месяцев - до 1 апреля следующего года.

Штрафы за несвоевременную сдачу расчёта

Если речь идёт о нарушении сроков сдачи данной декларации, то фирме грозит штраф в размере 1 тыс. рублей за каждый месяц просрочки. В некоторых случаях задержка чревата тем, что налоговая служба может заблокировать банковский счёт компании. На то, чтобы отозвать решение о приостановлении операций, может уйти несколько недель.

Ответственность за отсутствие нужной информации

Если речь идёт об указании недостоверных сведений в декларации или отсутствии части данных, то это грозит компании штрафом в размере 500 рублей.

Заполнить декларацию НДФЛ-6 не так уж сложно. Главное - это верно учитывать отпускные, помнить о том, что НДФЛ должен удерживаться своевременно, правильно ставить коды вычетов и придерживаться общих правил заполнения формы. Отнеситесь к составлению декларации ответственно, так как за указание недостоверных сведений или наличие ошибок компании может грозить штраф.

В общем случае для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187 ). Напомним, что выплатить отпускные работодатель-налоговый агент обязан работнику не позднее 3 дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).

Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т.е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица налог, — последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы.

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные

Рассмотрим порядок заполнения Раздела 1 и Раздела 2 формы 6-НДФЛ на примере.

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ: пример

Информация об отпусках приведена в таблице. Для удобства предположим, что других выплат не было.

Если сотрудникам платили отпускные или увольняющиеся работники получали компенсации за отпуск, который не успели использовать, эти доходы нужно облагать налогом и включать в Расчет по форме 6-НДФЛ . Отражение в Расчете таких доходов и НДФЛ, удержанного с них, имеет свои особенности, поскольку отпускные выплаты и компенсация к оплате труда не относятся.

Как заполнить форму 6-НДФЛ, если имела место оплата отпусков или выплата отпускной компенсации увольняющемуся сотруднику, рассмотрим в этой статье.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода – день, когда налоговый агент выплатил или перечислил деньги физлицу (пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При выплате дохода, агент обязан удержать из него исчисленный НДФЛ, а не позднее следующего дня, отправить налог в бюджет (п.п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

По оплате труда дата ее получения для целей НДФЛ - последнее число месяца, за который этот доход начислили по трудовому договору (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но отпускные оплатой труда считать нельзя, ведь отпуск – это время отдыха, когда работник не исполняет трудовых обязанностей. Отсюда вопрос: как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ?

В этом случае датой получения дохода считается день, в который отпускные выплатили работнику или перечислили на его счет в банке (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Работодатель обязан выплачивать отпускные за три рабочих дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). В тот же день следует удержать с отпускных выплат НДФЛ. А перечислить удержанное в бюджет допустимо до конца месяца выплаты отпускных (п.6 ст. 226 НК РФ).

При заполнении 6-НДФЛ по отпускным, их показатели в Разделе 1 объединяют с другими доходами. В Разделе 2 выплаченные отпускные нужно отделить от других видов доходов, имеющих иные сроки для перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения Расчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Причем, если в отчетном периоде отпускные выплачивались разными датами, то и строки заполняются отдельно по каждой из этих дат.

Рассмотрим, как отразить отпускные в 6-НДФЛ. Пример 1:

В ООО «Волна» выплатили отпускные двум сотрудникам:

За 9 месяцев также было начислено 2 000 000 рублей зарплаты, применено вычетов на 50 000 рублей, начислен НДФЛ в сумме 253 500 рублей, удержано 230 500 рублей налога.

В Разделе 1 формы 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой будут внесены в строку 020 (2 000 000 + 17 000 + 23 000 = 2 040 000), начисленный налог - в строку 040 (253 500 + 2210 + 2990 = 258 700), удержанный – в строку 070 (230 500 + 2210 + 2990 = 235 700).

В Разделе 2, кроме строк, отражающих данные по выплаченной зарплате, нужно выделить два дополнительных «комплекта» строк для отпускных, поскольку они выплачивались разными числами августа:

Строки 100 и 130 – дата получения отпускных 15.08.16, сумма – 17 000 рублей,

Строки 110 и 140 – дата удержания НДФЛ 15.08.16, налог удержан в сумме 2210 рублей,

Строка 120 – срок уплаты НДФЛ в бюджет – последний день месяца выплаты отпускных работнику, то есть 31.08.16.

Аналогично будут заполнены строки по второй выплате НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ:

Строки 100 и 130 – дата 22.08.16, сумма 23 000 рублей,

Строки 110 и 140 – дата 22.08.16, сумма налога 2990 рублей,

Строка 120 – срок уплаты налога 31.08.16.

6-НДФЛ. Компенсация за неиспользованный отпуск

Увольняющемуся с работы сотруднику нужно выплатить компенсацию за все отпуска, которые тот не успел использовать до момента своего ухода (ст. 127 ТК РФ). Компенсацию за отпуск не считают доходом в виде оплаты труда, но и к отпускным выплатам ее отнести тоже нельзя, поэтому дата получения здесь определяется как день перечисления или выплаты компенсации работнику (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ). Напомним, что в отличие от других компенсаций при увольнении , отпускная облагается подоходным налогом.

Поскольку в день увольнения выплачиваются все суммы, причитающиеся работнику, отпускная компенсация выплачивается одновременно с расчетом по зарплате (ст. 140 ТК РФ). НДФЛ с компенсации следует уплатить в бюджет в тот же срок, что и налог с зарплаты - день, следующий за днем выплаты денег работнику.

Отражается компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ в двух разделах. В Разделе 1 сумма компенсации добавляется в доход по строке 020, сумма налога в строки 040 и 070. В Разделе 2 отпускная компенсация показывается совокупно с зарплатой работника, выплаченной тем же днем. То есть, в отличие от отпускных, отдельные строки 100-140 только для компенсации за отпуск выделять не надо, и можно показать ее в одной строке с зарплатой, выплаченной работнику.

Как отразить в Расчете 6-НДФЛ отпускные компенсации. Пример 2.

• зарплата августа – 12 500 рублей,
• компенсация за отпуск – 10 500 рублей,
• НДФЛ с удержан в общей сумме 2990 рублей.

Кроме этого, в ООО «Остров» была начислена зарплата сотрудникам за 9 месяцев - 1 500 000 рублей, начислен НДФЛ в сумме 195 000 рублей, удержано налога 175 000 рублей.

Здесь заполнение Раздела 1 будет аналогично отражению отпускных в 6-НДФЛ, пример которого мы разобрали выше: компенсация и зарплата уволенному сотруднику включается в строку 020 (1 500 000 + 23 000 = 1 523 000), начисленный налог - в строку 040 (195 000 + 2990 = 197 990), удержанный – в строку 070 (175 000 + 2990 = 177 990).

В Разделе 2 зарплата сотрудникам будет отражена по месяцам в общем порядке, а зарплату и компенсацию уволенному сотруднику выделим отдельным блоком:

Строки 100 и 130 – дата получения расчета по зарплате и компенсации за отпуск 16.08.16, общая сумма дохода - 23000 рублей (12500 + 10500),

Строки 110 и 140 – дата удержания НДФЛ 16.08.16, сумма налога - 2990 рублей.

Строка 120 – сроки уплаты в бюджет НДФЛ с зарплаты и отпускной компенсации совпадают - это день, следующий за днем их выплаты работнику, то есть 17.08.16.