Учет поступления в кассу денежных средств. Бухгалтерские проводки

Бухгалтерские проводки по кассовому обслуживанию банками клиентов очень многочисленны и разнообразны, вот некоторые из них:

1) В кассу банка сданы наличные деньги для зачисления на расчетный счет клиента:

2) В кассу банка поступили бланки чековых книжек и других ценностей:

Дт 91207(А) "Бланки";

Кт 99999(П) "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

3) Из кассы банка по заявлению клиенту выдана чековая книжка:

Дт 99999(П) "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";

Кт 91207(А) "Бланки".

4) С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

5) Из РКЦ в кассу банка получены наличные деньги:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

6) Банком получена выписка из РКЦ о снятии суммы наличного денежного подкрепления с его корреспондентского счета:

Кт 30102(А) " Корреспондентские счета кредитных организаций".

7) Из кассы банка выданы наличные деньги инкассаторам для доставки в РКЦ:

Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".

8) Из РКЦ банком получена выписка о зачислении суммы инкассированных наличных денег на его корреспондентский счет:

Дт 30102(А) "Корреспондентские счета кредитных организаций";

Кт 20209(А) "Денежные средства в пути".

9) Из кассы банка переданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:

Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";

Кт 20202 (А) "Касса кредитных организаций".

10) С корреспондентского субсчета филиала списаны денежные средства взамен переданных ему наличных денег:

Дт 30302(А) "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации";

Кт 20209(А) "Денежные средства в пути".

11) В кассу филиала поступили наличные деньги из кассы банка:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

Кт 30302(А) "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".

12) Из кассы банка в банкоматы выданы наличные деньги:

Дт 20208(А) "Денежные средства в банкоматах";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций"

13) По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассированных наличных денег:

Дт 40906(П) "Инкассированная денежная выручка";

Кт 47422(П) "Обязательства по прочим операциям".

14) После пересчета инкассированные наличные деньги переданы в кассу банка:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

Кт 40906(П) "Инкассированная денежная выручка".

15) Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента:

Дт 47422(П) "Обязательства по прочим операциям";

Кт 40702 (П) "Коммерческие организации".

16) С расчетного счета клиента списаны суммы комиссионных за оказанные инкассаторские услуги:

Дт 40702(П) "Коммерческие организации";

Кт 70107(П) "Другие доходы".

17) Списаны суммы полученного НДС, начисленного на сумму комиссионных:

Дт 40702(П) "Коммерческие организации";

Кт 60301(П) "Расчеты с бюджетом по налогам".

18) В кассу банка поступили наличные деньги для зачисления на корсчет банка-корреспондента:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

Кт 30109(П) "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов".

19) С корсчета банка-корреспондента выданы наличные деньги:

Дт 30109(П) "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".

20) Из кассы банка переданы денежные средства для подкрепления кассы вне кассового узла банка:

Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".

21) Переданные из кассы банка денежные средства поступили в операционную кассу вне кассового узла банка:

Дт 20207(А) "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций";

Кт 20209(А) "Денежные средства в пути.

Расчетная часть:

Коммерческий банк "Промфинсервисбанк" принял к факторингу платежное требование-поручение клиента 25 февраля текущего года на сумму 68790 р., размер факторинга - 85%, размер комиссионного вознаграждения - 1,5%, проценты за кредит - 18,5%.

Требуется:

1) Определить размер платежа по факторингу, сумму комиссионного вознаграждения и плату за кредит.

2) Дать определение факторинга, его видов.

3) Оформить договор факторинга.

4) Составить схему документооборота при факторинге.

5) Произвести анализ структуры активных операции банка по публикуемому балансу.

1) Платеж по факторингу рассчитывается так:

К = П * Сф, (1)

где, К - платеж по факторингу, тыс. руб.;

Сф - размер факторинга, в %.

К = 68790*0,8=58471 р.

Плата за факторинговые услуги рассчитывается по формуле:

Ф п. = П кр. + П ком., (2)

где, Ф п.- платеж за факторинговые услуги,

П кр.- процент по факторинговому кредиту,

П ком.- комиссионные за инкассацию счетов.

Процент по факторинговому кредиту рассчитывается отдельно, по формуле:

П кр. = К * С кр. * n, (3)

где, К - предоставленный кредит, тыс. руб.

С кр.- процентная ставка по кредиту, в долях;

n- срок кредита.

Срок кредита определяется по формуле:

где, t - количество дней от дня поступления средств клиенту, до дня получения платежа;

k - количество дней в году.

П кр. = 58471,5 * 0,185 * 0,304 = 3288,43 р.

Комиссионное вознаграждение рассчитывается следующим образом:

П ком. = П * С ком, (5)

где, П - сумма платежных документов, тыс. руб.

С ком. - ставка комиссионных, в долях.

П ком = 68790 * 0,015 = 1031,85 р.

Итак, Ф п. = 3288,43 + 1031,85 = 4320,28 р.

2) Факторинг - это комиссионно-посредническая услуга, оказываемая фактором клиенту, в процессе осуществления им расчетов за товары, услуги и сочетающиеся с кредитованием его оборотного капитала.

Виды факторинга:

1 Факторинг с финансированием - это когда факторинговый отдел покупает счета-фактуры у клиента на условиях 80;90% стоимости отгрузки, остальные 10;20% бронируется на случай претензий в адрес клиента-поставщика от покупателя. Эти 10;20 % перечисляются клиенту позже за вычетом комиссионных за инкассацию счетов и процента по факторинговому кредиту.

Факторинг с финансированием делится на 2 вида:

Открытый - когда плательщик уведомлен о том, что поставщик переуступает счета-фактуры факторинговой компании;

Закрытый (конфиденциальный) - при котором никто из контрагентов клиента не осведомлен о переуступке им счетов-фактур факторинговой компании.

2 Факторинг без финансирования - это когда клиент фактора предъявляет счета своему покупателю через факторинговый отдел банка. Задача отдела - получить в пользу клиента платеж в сроки согласно хозяйственному договору.

3) Оформленный договор факторинга смотрите в приложении А.

4) Схема документооборота при факторинге:

Поставщик

1) отгрузка товара;

2) счет-фактура;

3) копия счета-фактуры;

4) факторинговый платеж (80;90% стоимости счета-фактуры);

5) плата за кредит и комиссионное вознаграждение;

6) перечисление оставшегося платежа (10;20%) в сроки, предусмотренные договором;

7) перечисление оплаты покупателем.

5) Анализ структуры активных операций банка по публикуемому балансу (таблица 1). Баланс банка приведен в приложении Б.

Таблица - 1 Анализ структуры активов

Статья актива	Соответ. отч. дата прошлого года (тыс. руб.)	Удельный вес (%)	Данные на отчетную дату (тыс. руб.)	Удельный вес (%)	Отклонения (+, -)
1 Денежные средства
2 Средства кредитных организаций в ЦБРФ
3 Обязательные резервы
4 Средства в кредитных организациях
5 Чистые вложения в ценные бумаги прибыль или убыток
6 Чистая ссудная задолженность
7 Ценные бумаги для перепродажи
8 Основные средства, нематериальные активы, материальные запасы
9 Прочие активы

Анализ структуры активов коммерческого банка по видам операций выявил следующие изменения:

А) Денежные средства снизились на 0,67%;

Б) Средства кредитных организаций в ЦБРФ снизились на 1,5%;

В) Обязательные резервы увеличились на 0,12%;

Г) Средства в кредитных организациях снизились на 3,61%;

Д) Чистые вложения в ценные бумаги прибыль или убыток увеличились на 0,05%;

Е) Чистая ссудная задолженность увеличилась на 5,72%;

Ж) Ценные бумаги для перепродажи снизились на 0,82%;

З) Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы снизились на 0,1%;

И) Прочие активы увеличились на 0,93%.

При анализе структуры активов было выявлено, что происходит значительное снижение высоколиквидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам. Можно сделать вывод о недостаточной ликвидности операций банка.

6) Бухгалтерские проводки по учету факторинговых операций:

а) Перечисление банка Фактора с его валютного корреспондентского счета части безналичных валютных средств (в том числе за вычетом суммы процентов и комиссионных) экспортеру (поставщику) для оплаты его требований к импортеру (поставщику):

Кт 30110.840(А) "Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах".

б) Зачисление суммы удержанных процентов и комиссионных в состав доходов банка:

Дт 47402(А) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям";

Кт 70101(П) "Другие доходы".

в) На валютный корреспондентский счет банка Фактора зачислена сумма безналичных валютных средств поступивших от должника (импортера):

Дт 30110.840(А) "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

Кт 47402(А) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям"

г) Перечисление поставщику оставшейся суммы требования к покупателю:

Кт 30110.840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах»

Таблица - 2 Предъявленные векселя

Учетная ставка коммерческого банка - 24 % годовых, комиссия за учет и обработку 0,4% от суммы векселя.

Требуется:

1) Провести анализ кредитоспособности векселедателя.

2) Определить сумму дисконта.

3) Определить сумму комиссионного вознаграждения.

4) Оформить простой вексель.

5) Указать обязательные реквизиты векселя.

6) Составить необходимые бухгалтерские проводки.

1) Анализ кредитоспособности векселедателя смотрите в таблице 3.

Таблица - 3 Анализ структуры пассива, тыс. рублей

Собственные средства	соответ. период прош. года		Отчет. период		Заемные средства	соответ. период прош. года		Отчет. период
Уставный капитал					Депозиты др. кредит. организ.
Привилег. акции					Депозиты клиентов
Эмиссион. разницы					Наращ. расходы и досроч. доходы
Фонды и прибыль, остав. в расп. банка					Выпущ. долгов. обязат.
Переоценка ОС					Прочие заем. средства
Чист. прибыль / убыток					Резерв на покрытие рисков

Вывод: Анализ структуры пассива векселедателя КБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» показал, что размер собственных средств на отчетный период в сравнении с соответствующим периодом прошлого года составили:

Уставный капитал остался без изменения;

Эмиссионные разницы остались без изменения;

Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении банка увеличилась на 73672 тыс. руб.;

Переоценка основных средств осталась без изменения;

Чистая прибыль / убыток отчетного периода снизилась на 91 тыс. руб.

Всего величина собственных средств выросла на 455588 тыс. руб., по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.

Привлеченные средства на отчетный период в сравнении с соответствующим периодом прошлого года составили:

Депозиты банков и других кредитных учреждений увеличились на 267176 тыс. руб.;

Депозиты клиентов увеличились на 16868813 тыс. руб.;

Выпущенные долговые обязательства увеличились на 847196 тыс. руб.;

Прочие заемные средства увеличились на 301499 тыс. руб.;

Резерв на покрытие рисков увеличен на 18307539 тыс. руб.

При анализе структуры пассивов было выявлено, что доля собственных средств на отчетный период 11,54 % и на соответствующий период прошлого года 16,82 % , доля привлеченных средств на отчетный период 89,53 % и на соответствующий период прошлого года 84,27 %. Эти соотношения не соответствуют законодательно установленным нормативам.

Таблица - 4 - Анализ структуры активов

Статья актива	соответ. Период пр. года		отчетный период		отклонения (+, -)
Денежные средства
Средства кред. орг. в ЦБРФ
Средства в кредит. орг.
Влож. В торг. цен. бум
Чистая ссудная задолженность
Вложения в инвестиц. ц.б
Вложения в цен. бум для продажи
ОС, нематер. активы и МЗ
Треб. по получ. процентов
Прочие активы
ВСЕГО АКТИВОВ

Вывод: при анализе структуры активов коммерческого банка, по видам операций были выявлены следующие изменения:

Денежные средства увеличились на 738508 тыс. руб.;

Средства кредитных организаций в ЦБРФ увеличились на 2619167 тыс. руб.;

Средства в кредитных организациях снизились на 114019 тыс. руб.;

Вложения в торговые ценные бумаги увеличились на 87545 тыс. руб.;

Чистая ссудная задолженность увеличилась на 14130343 тыс. руб.;

Вложения в инвестиционные ценные бумаги увеличились на 713282 тыс. руб.;

Вложения в ценные бумаги для продажи снизились на 501404 тыс. руб.;

Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы увеличились на 223152 тыс. руб.;

Требования по получению процентов увеличились на 154778 тыс. руб.;

Прочие активы увеличились на 1711408 тыс. руб.;

Анализ структуры активов по видам операций на отчетный период в сравнении с соответствующим периодом прошлого года показал, что произошел значительный рост высоколиквидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам. Это говорит о достаточной ликвидности активных операций банка.

Таблица - 5 - Фондирование активов пассивами

	Средне год. остатки		Средне год. остатки
соответ. период пр. года	Отчетный период	соответ. период пр. года	Отчетный период
1. Остатки в кассе и на корр. счете			1. Средства в расчетах
2. Средства в расчетах			2. Остатки на расчет., текущ. счетах клиента
3. Государственные бумаги			3. Депозиты юридич. лиц
4. Выданные МБК			4. Депозиты населения
5. Корпоративные ссуды			5. Привлеченные МБК
6. Ссуды населению			6. Векселя и депозит. сертификаты
7. Корпоративные ценные бумаги			7. Фонды и резервы банка
8. Резервы в ЦБ			8. Доходы и прибыль банка
9. ОС и нематер. активы
10 Доходы банка

Из таблицы фондирования активов пассивами можно сделать вывод что:

1. актив «Остатки в кассе и на корреспондентском счете» обеспечивается за счет пассива «Депозиты юридических лиц»;

2. актив «Выданные межбанковские кредиты» фондируются за счет пассива «Депозиты населения»;

3. актив «Ссуды населению» обеспечиваются за счет пассива «Привлеченные межбанковские кредиты»;

4. актив «Корпоративные ценные бумаги» фондируются за счет пассива «Векселя и депозитные сертификаты»;

5. актив «Резервы в Центральном Банке» обеспечиваются за счет пассива «Фонды и резервы банка»;

6. активы «Основные средства и нематериальные активы» и «Доходы банка» фондируются за счет пассива «Доходы и прибыль банка».

2) Сумма дисконта определяется по формуле:

Д = FV * d *n, (6)

где, Д- дисконт, рубли

FV- номинал (сумма векселя), тыс. руб.

d- учетная ставка, в долях

n- срок от даты учета, до даты платежа, дни.

А) Д = 1100 * 0,24 * 83/365 = 59,93 р.

Б) Д = 950 * 0,24 * 20/365 = 12,54 р.

В) Д = 970 * 0,24 * 20/365 = 12,80 р.

Г) Д = 620 * 0,24 * 25/365 = 10,12 р.

Д) Д = 580 * 0,24 * 45/365 = 17,12 р.

2) Сумма комиссионного вознаграждения рассчитывается по формуле:

С ком. = (FV * Процент комиссии) + Д, (7)

А) (1100 * 0,004) + 59,93 = 64,33 р.

Б) (950 * 0,004) + 12,54 = 16,34 р.

В) (970 * 0,004) + 12,80 = 16,68 р.

Г) (620 * 0,004) + 10,12 = 12,6 р.

Д) (580 * 0,004) + 17,12 = 19,44 р.

4) Оформленный бланк простого векселя смотрите в приложении

5) Действительность векселя определяется правильностью его составления. Отсутствие в векселе одного реквизита лишает вексель юридической силы. Обязательные реквизиты векселя:

а) Вексельная метка т. е слово «вексель» в тексте документа;

б) Обещание или поручение уплатить определенную сумму;

в) Срок платежа;

г) Место платежа;

д) Наименование первого векселедержателя;

е) Место и время составления;

ж) Подпись векселедателя;

з) Для переводного векселя наименование трассата.

6) Операции по учету векселей:

Покупка векселя у клиента:

а) Сумма денежных средств поступивших от клиента на покупку векселя отражается:

Дт 20202(А) «Касса кредитных организаций»;

б) Если вексель реализован с дисконтом, то сумма дисконта отражается:

Кт 52303(П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней».

Погашение векселя:

а) При наступлении срока платежа выполняются проводки:

б) Проводка составляется на сумму фактически выплаченной суммы плюс проценты или дисконт, если вексель был с дисконтом:

в) До наступления срока погашения номинальная стоимость векселя предъявляется к досрочной оплате, переносится на счет по учету векселей к исполнению и отражению по счету 526:

Дт 52303(П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней»;

г) Одновременно сумма процентов пересчитывается, если она оказалась меньше:

Дт 52501(П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Кт 52502(А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

д) После чего правильная сумма переносится на счета к исполнению:

Дт 52501(П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Кт 52406(П) «Векселя к исполнению».

е) Досрочная оплата отражается проводкой:

Дт 52406(П) «Векселя к исполнению»;

Кт 30109(П) «Корреспондентские счета в банках корреспондентах».

ж) Сумма процентов или дисконта относятся на расходы:

Дт 70204(А) «Расходы по операциям с ценными бумагами»;

Кт 52502(А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

Предприятие "Прогресс" обратилось в коммерческий банк "Югбанк" с просьбой о предоставлении ссуды в размеры 150000 р. Для приобретения стирального порошка. Срок предоставления кредита 6 месяцев, процентная ставка за кредит 19,5% годовых, процентная ставка по просроченной ссуде 39% годовых. Прилагается: баланс деятельности предприятия "Прогресс" на 01.01.04 г.

Требуется:

1) Провести анализ кредитоспособности заемщика.

2) Принять решение о предоставлении кредита.

3) Определить условия кредитной сделки.

4) Оформить кредитный договор.

5) Составить план погашения кредита при условии, что часть основного долга погашается ежемесячно. Ставка процентов простая.

6) Начислить проценты при условии просрочки ссуды на 1 месяц.

7) Открыть ссудный счет и сделать бухгалтерские проводки по выдаче ссуды, погашению основного долга и процентов по нему.

1) Анализ кредитоспособности заемщика заключается в анализе ликвидности баланса предприятия. Баланс предприятия «Прогресс» приведен в приложении.

Таблица - 6

	На начало года (тыс. руб.)	На конец года (тыс. руб.)		На начало года (тыс. руб.)	На начало года (тыс. руб.)	Сравн. А и П на начало года	Сравн. А и П на конец года
А1- наиболее ликвид. активы			П1- наиболее срочные обяз-ва
А2- быстро реализ. активы			П2- краткосроч. пассивы
А3- медленно реализ. активы			П3- долгосроч. пассивы
А4- трудно реализ. Активы			П4- постоянные пассивы

Первая стадия анализа кредитоспособности заемщика показала, что наиболее ликвидные активы меньше чем срочные обязательства, потому что активы не могут покрыть пассивы, то баланс считается не ликвидным.

На второй стадии анализа осуществляется расчет финансовых коэффициентов ликвидности, которые осуществляется путем поэтапного сопоставления групп активов с текущими обязательствами.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

КА. Л = А1 / П1 + П2, (8)

На начало года:

КА.Л = 20657 / 24329 + 9006 = 0,6

На конец года:

КА. Л = 24564 / 29861 + 3107 = 0,7

Коэффициент критической ликвидности:

КК. Л = А1 + А2 / П1 + П2, (9)

На начало года:

КК. Л = 20657 + 33219 / 24329 + 9006 = 1,6

На конец года:

КК. Л = 24564 + 43705 / 29861 + 3107 = 2

Коэффициент текущей ликвидности:

КТ. Л = А1 + А2 + А3 / П1 + П2, (10)

На начало года:

КК. Л = 20657 + 33219 + 7994 / 24329 + 9006 = 1,86

На конец года:

КК. Л = 24564 + 43705 + 5861 / 29861 + 3107 = 2

При анализе финансовых результатов было выявлены следующие показатели на конец отчетного периода:

Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,1;

Коэффициент критической ликвидности увеличился на 0,4;

Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,14;

Соотношения текущей ликвидности на начало и на конец 2/2, а критической ликвидности 2/2. Соотношения критической и текущей ликвидности на начало года 2/2, а на конец 2/2.

При расчете коэффициента текущей ликвидности на начало года было получено соотношение 2/2, что означает на каждые два рубля краткосрочных обязательств приходится два рубля оборотных средств. Из этого можно сделать вывод, что организация располагает достаточным объемом ресурсов сформированных за счет собственных источников. С точки зрения кредиторов такой вариант формирования оборотных средств не очень эффективен, так как увеличивает риск неплатежей. С точки зрения собственника такой вариант не дает необходимый уровень рентабельности собственного капитала. Баланс не ликвиден.

2) Кредитор принял решение не предоставлять заемщику кредит, так как предприятие работает практически без прибыли и очень велика возможность не возврата ссуды.

3) Если бы кредитор КБ «Югбанк» принял положительное решение то условием кредитной сделки могло бы быть:

Ссуда предоставляется на 6 месяцев;

Под 19,5 процентов годовых;

Ставка по просроченной ссуде 39 процентов;

Ставка начисления процентов простая;

Ежемесячное начисление процентов на остаток долга;

Выплата процентов и части основного долга производится ежемесячно.

4) Оформленный кредитный договор смотрите в приложении Д.

5) В случае положительного ответа КБ «Югбанк» на кредитную заявку предприятия «Прогресс», то схема погашения ссуды была бы такой (см. таблицу 7):

Таблица - 7 -План погашения кредита

Расчет процентов за период производится по формуле:

Проценты за период = Д t * I / 12, (11)

где, Д t - остаток долга на начало периода, тыс. руб.;

I - ставка процентов, в долях.

6) Начисление процентов при условии просрочки ссуды на 1 месяц, к примеру возьмем 1 период.

Проценты за период = 150000 * 0,39 / 12 = 4875 руб.

Срочная уплата составит 29875 рублей.

7) Бухгалтерские проводки по предоставлению кредита и открытию ссудного счета клиенту:

а) Клиенту юридическому лицу открыт ссудный счет:

Кт 40702(П) «Коммерческие организации».

б) Клиенту выдан кредит:

Дт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

Кт 30102(А) «Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России».

в) Сформирован резерв на возможные потери по кредиту:

Дт 70209(А) «Другие расходы»;

Кт 45215(П) «Резервы на возможные потери».

г) Начисление процентов по кредиту:

Дт 47427(А) «Требование по получению процентов»;

д) Причислены проценты к основному долгу:

Дт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

Кт 47427(А) «Требование по получению процентов».

е) Погашение части долга:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 70101(П) «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам».

ж) Списание суммы долга по предоставленному кредиту:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

з) Списание резерва на возможные потери по предоставленному кредиту:

Дт 45215(П) «Резервы на возможные потери»;

Кт 70107(П) «Другие доходы».

и) закрытие ссудного счета по предоставленному кредиту:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней».

Бухгалтерские проводки по просроченному кредиту:

а) В день неисполнения обязательства учтены по возврату денежных средств, учтены суммы просроченной задолженности по кредиту, ранее предоставленному юридическому лицу:

Дт 45812(А) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней».

б) Доначислен резерв на возможные потери по просроченным кредитам:

Дт 70209(А) «Другие расходы»;

Кт 32403(П) «Резерв на возможные потери по просроченным кредитам».

в) Начисление процентов по просроченному кредиту:

Дт 45912(А) «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям»;

г) Учтено списание сумм просроченной задолженности заемщика по основному долгу при поступлении денежных средств для его погашения:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45812(А) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям».

На практике отечественной предпринимательской деятельности наибольшую актуальность получили денежные расчеты в наличной форме . Во многом это связано с комфортом и универсальностью.

Однако стоит обращать внимание на то, что применение «налички» не должно противоречить законодательству РФ, включая необходимость в учете кассовых операций.

Нормативное регулирование и регламент

Область использования наличных денег строго регулируется Центральным Банком РФ, в частности Рекомендациями Банка России от октября 2013 №3073-У .

Нередко компании пользуются денежными средствами из кассы на такие нужды , как выплата заработной платы, предоставление под отчет, в качестве различных расчетов с партнерами и для зачисления на расчетные счета и так далее.

Вне зависимости от того, для каких целей они применяются, следует отталкиваться от Рекомендаций №3210-У . В данном нормативном акте содержатся все необходимые тонкости верного соблюдения кассовой дисциплины организации.

Порядок ведения в 2018 году

Министерство финансов РФ сформировало Приказ от октября 2000 года №94н , в котором были утверждены План счетов, Инструкция по кассовым операциям.

На основании Приказа был введен счет 50 «Касса» , который предназначен исключительно для бухучета кассовых операций с финансовыми средствами в компании.

Раздел 5 Руководства по использованию Плана счетов допускает возможность компаний сформировать к счету 50 субсчета 50-1 «Касса компании» , 50-2 «Операционная касса» , 50-3 «Денежная документация» .

Необходимо обращать внимание на то, что субсчет 50-1 «Касса компании» применяется исключительно для движения финансовых средств наличной формы по кассе.

В процессе ведения операций с иностранной валютой следует открывать отдельные субсчета по каждой обособленной иностранной валюте.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется исключительно для учета движений денежных средств в кассах товарных организаций, билетных, кассах вокзалов и так далее.

Субсчет 50-3 «Денежная документация» используется в качестве учета документации, которая по праву является денежными оплаченными талонами:

• на ГСМ;
• на питание;
• путевки;
• полученные оповещения на почтовые переводы;
• госпошлины и так далее.

Основным признаком такой документации по праву считается стоимостная оценка.

В любой компании обязательно должен быть кассовый лимит .

Под этой терминологией подразумевается допустимый размер наличности, которая может находиться в кассе компании на конец трудового дня. Сумма, которая превышает лимит, подлежит сдаче в банковское учреждение.

Лимит может быть определен компанией самостоятельно, отталкиваясь от трудовой деятельности, учитывая не только объекты поступлений, но и выдачу наличных финансовых средств.

Важно обращать внимание на тот факт, что компании, которые относятся непосредственно к малому бизнесу, включая индивидуальных предпринимателей, имеют все законные права не устанавливать лимиты и оставлять на сохранность в кассе столько наличности, сколько необходимо (согласно пункту 2 действующего Указания Центрального Банка РФ).

По обособленным подразделениям

Обособленные подразделения, которые регулярно сдают денежные средства в банковское учреждение, обязательно должны включать в себя установленные кассовые лимиты. Непосредственно главная компания при имеющихся обособленных подразделениях в обязательном порядке устанавливает лимиты уже с учетом имеющихся обособленных подразделений.

Документацию, на основании которой был установлен кассовый лимит конкретного обособленного подразделения, главная компания обязана передавать в ОП для ознакомления и хранения.

Если лимит превышен

Денежные средства, превышающие лимиты, в обязательном порядке должны быть переданы в банковское учреждение. Превышение допускается в такие дни , как:

• выплата заработной платы;
• получение денежных средств в банковском учреждении;
• выходные либо же праздничные.

В такие дни законодательством не предусматривается каких-либо штрафных санкций.

По наличным расчетам

Помимо рассматриваемого кассового, существует еще и лимит по денежным расчетам в наличной форме между юридическими лицами либо же ИП. Его размер составляет 100000 рублей в пределах одного соглашения (согласно 6 пункта Указания Центрального Банка РФ от октября 2013 года).

Иными словами, к примеру, если компания решила приобрести у юридического лица в пределах одного соглашения продукцию на сумму в 150 000 рублей, но при этом планирует осуществить оплату по частям, то размер наличного платежа не может превышать в сумме 100 000 рублей. Оставшуюся часть следует доплатить по безналичному расчету.

Что касается сделок с физическими лицами (принятие/выдача), компании/ИП вправе их осуществлять без каких-либо ограничений .

В процессе получения организации в свою кассу наличных финансов, их необходимо оформить таким образом:

• факт получения организацией наличных денежных средств в банковском учреждении, где расположен расчетный счет, оформляется по дебету 50 кредиту 51 «Расчетный счет» ;
• факт возврата лицом, которые получил подотчетные денежные средства, по которым не было предоставлено отчета (не израсходован финансовый капитал), оформляется по дебету 50 кредит 71 «Осуществление расчетов с подотчетными лицами» ;
• осуществление оплаты потребителями продукции либо же услуг оформляется по дебету 50 кредит 62 «Осуществление расчетов с клиентами и заказчиками» .

При ситуации предоставления организацией финансовых средств из кассы оформить такое движение следует таким образом :

Стоит дополнительно обращать внимание на то, что согласно нормам законодательства РФ, организации, которые в процессе своей трудовой деятельности применяют наличные денежные расчеты, в обязательном порядке должны :

• обеспечивать достоверное отображение в бухучете кассовых операций;
• строго соблюдать действующее законодательство РФ и кассовую дисциплину;
• избегать факта оформления документации относительно учета движения налички с ошибками.

При наличии каких-либо нарушений предусмотрено административное наказание в виде штрафа до 50000 рублей (за каждое выявленное правонарушение). По этой причине необходимо всегда быть крайне бдительным во избежание проблем с контролирующими органами.

Контроль

По праву считается одним из компонентов системы контрольного мероприятия в компании . Таким образом, можно подтвердить соответствие сведений учета текущему положению вещей относительно соблюдения всех предусмотренных законодательств РФ, включая обеспечение сохранности финансового капитала в компании, и пресекать все правонарушения.

Нередко используется вариант контроля проверки кассы и кассовых операций. Как правило, ею занимаются бухгалтера либо кассиры.

Известно, что внушительное количество денежного оборота влечет за собой большой риск недостоверного отображения операций, ошибок и так далее, вплоть до злоупотребления полномочиями.

По этой причине большая часть отечественных компаний выдвигают жесткие требования к соблюдению действующего законодательства РФ. Более того, формируются специальные локальные акты , включающие в себя определенные правила.

При упоминании самой ревизии кассовых операций сразу подразумевается не какой-либо отдельный компонент, а целый перечень специальных процедур .

В свою очередь, она может быть плановой либо внеплановой, а также быть проведена уполномоченными лицами компании (специально сформированными группами) либо же внешними контролирующими органами.

Нередко встречаются ситуации, когда у владельцев либо менеджмента возникают определенные сомнения в должном уровне благонадежности ответственных лиц за выполнение денежных операций в наличной форме. Если этому было место, то они вправе привлекать к контролю внештатных лиц, с которыми подписано соглашение.

Согласно общепринятым правилам, действия компаний, которые напрямую связаны с принятием либо же выдачей денежных средств наличными, считаются кассовыми операциями . Стать их участниками могут любые лица, которые являются дееспособными и правоспособными.

Для возможности единообразно оформлять движение финансов были сформированы и в дальнейшем утверждены определенные формы документации.

Формы используются субъектами для расчетов в наличной форме и применяются при ведении кассовых операций. Заполнять их следует в обязательном порядке.

Основной документацией по праву считается:

• расходный ордер (имеется в виду кассовый и приходный);
• кассовая книга;

Важно обращать внимание на тот факт, что представители Центрального Банка РФ не имеют законных прав осуществлять проверку указанной документации.

Официально доверенному лицу в обязательном порядке предоставляются все соответствующие печати и штампы, в том числе и образцы для заполнений. Далее обязательно следует разъяснить права и обязанности с обязательной подписью после ознакомления.

Что касается ведения кассовой книги, то этот процесс подробно разъясняется нормативно-правовыми актами РФ.

Все без исключения записи в кассовой книге подлежат сопровождению РКО и . По завершении трудовой смены, кассир в обязательном порядке должен сверить все сведения в документе по форме КО-4 с той информацией, которая отображается в ордерах. По завершению этой процедуру вычисляется остаточный баланс денежных средств.

В процессе осуществления выдачи заработной платы наемным сотрудникам либо же стипендий возникает обязанность в формировании и ведении . Вся информация в ней должна полностью соответствовать сведениям в кассовой книге и РКО.

Дополнительная информация по бухгалтерскому учету кассовых операций представлена в данном видео.

В этой статьи разберем, как ведется бухгалтерский учет кассовых операций (наличных денег) и безналичных денежных средств на предприятии, а для этого рассмотрим два счета: 50 Касса и 51 Расчетный счет. Первый предназначен для учета наличных денег, второй – для учета безналичных денег. Проводки по кассовым операциям и по движению безналичных денег вы найдете ниже.

Учет наличных денежных средств на счет 50 – “Касса”

Бухгалтерский счет 50 предназначен для учета движения наличных денежных средств, то есть для учета кассовых операций. Дебет 50 предназначен для отражения поступления наличных средств, кредит 50 - для отражения выбытия наличных.

Документальное оформление кассовых операций

Все поступления и выплаты наличных средств должны быть отражены в кассовой книге уставного образца, её ведение обязательно для каждой организации. Все записи в кассовую книгу делаются на основании первичных документов: приходный и расходный кассовый ордер. Оприходование наличных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером унифицированная форма КО-1, списание наличных денег из кассы – расходным кассовым ордером форма КО-2.

Анализ 50 счета показывает, что счет 50 – активный, предназначен для отражения активов (наличных денег), его сальдо всегда дебетовое. Увеличение актива отражается по дебету, уменьшение – по кредиту.

Операции с наличными денежными средствами обязательно предусматривают применение , за исключением некоторых видов деятельности, по которым можно использовать бланки строгой отчетности, подробнее об этом читайте в .

Для каждой организации устанавливается лимит остатка кассы, то есть та сумма наличных денежных средств, которая может оставаться в кассе на конец дня, сумма сверх лимита сдается в обязательном порядке в банк в конце каждого рабочего дня. При передачи наличности в банк оформляется препроводительная ведомость к сумке. Сверхлимитную сумму наличных можно оставлять только для выплаты заработной платы и пособий, но не более пяти рабочих дней, включая день выдачи денег банком.

В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (оплаченные билеты, путевки).

Ведение кассовых операций регулируется определенными нормативными документами, которые необходимо изучить для грамотного учета наличных денежных средств и правильного ведения кассы.

Нормативные документы кассовых операций:

1. Положение “О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации”, утверждено Банком России 12.10.2011 №373П – это основной документ, регламентирующий кассовые операции.
2. Положение по применению ККМ №745 1993г (ред. 08.08.2003г.)
3. Указание банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами между юридическими лицами». На настоящий момент предельная величина наличных расчетов между юридическими лицами ограничено величиной 100 тыс. руб.

Видео-урок. Бухгалтерский счет 50 “Касса”: субсчета, проводки, примеры

В данном видео-уроке эксперт сайта, главный бухгалтер Наталья Васильевна Гандева объясняет бухгалтерский счет 50 “Касса”, рассматриваются типовые проводки по учету и субсчета. Для просмотра нажмите на видео ниже.

Слайды и презентацию вы можете скачать по ссылке.

Проводки по счету 50

Дебет	Кредит	Название операции
50	51	Снятие денег с расчетного счета
50	62	Получение оплаты от покупателя наличными в кассу
50	75	Внесение взноса в уставный капитал учредителем наличными средствами
60	50	Оплата поставщику наличными деньгами
70	50	Выплата заработной платы работникам

Указанные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций – это наиболее распространенные типовые варианты, полные список проводок вы найдете в Плане счетов ().

Учет безналичных денежных средств на счет 51 – “Расчетный счет”

Все безналичные расчеты могут осуществляться при наличии расчетного счета. Открывается он в кредитной организации, иначе называемой, банк. Как открыть расчетный счет и какие документы при этом необходимо предоставить, читайте в .

Для учета движения безналичных денежных средств организации предназначен 51 счет бухгалтерского учета.

Активный он или пассивный?

Анализ счета 51 доказывает, что он является активным, на нем ведется учет активов предприятия (безналичных денег), он всегда имеет дебетовое сальдо. Дебет 51 счета предназначен для отражения поступления безналичных денежных средств (увеличение актива), по кредиту счета 51 – списание безналичных денег (уменьшение актива).

В настоящее время организации разрешено иметь несколько расчетных счетов. Бухгалтерский счет 51 () может быть разбит на несколько аналитических, на каждом из которых будет вестись учет по каждому отдельному расчетному счету предприятия.

Первичным документом, подтверждающим факт списания и поступления безналичных денежных средств, является выписка из банка, которая содержит информацию обо всех поступивших и списанных суммах с расчетного счета организации.

Списание денежных средств происходит на основании платежного поручения, которое составляется в 2-х экземплярах и относится в банк, на одном из экземпляре ставится отметка банка о том, что поручение принято, и возвращается обратно. При внесении денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными.

Видео-урок. Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки, примеры

В данном видео уроке подробно раскрывается счет 51 бухгалтерского учета. Рассматриваются ключевые проводки и практические примеры по отражению операций.

Типовые проводки по счету 51

Дебет	Кредит	Название операции
51	62	Поступление оплаты или аванса от покупателя
51	50	Взнос наличными в банк из кассы предприятия
<51	75	Взнос в Уставный капитал безналичными средствами
51	66 (67)	Получение краткосрочного (долгосрочного) кредита
60	51	Оплата поставщику по безналичному расчету
50	51	Снятие денег со счета
75	51	Выплата дивидендов по безналичному расчету
66 (67)	51	Возврат кредита (займа)

Подведем итог:

Организация для взаиморасчетов может использовать как наличные деньги, так и безналичные. Для учета первых используется касса, для учета вторых – расчетный счет. Каждая операция по учету денежных средств в обязательном порядке оформляется первичным документов, а в бухгалтерском учету отражается соответствующая проводка.

Коротко о счете 51 в инфографике

На рисунке ниже представлена все ключевая информация о счете 51 и о его проводках в инфографике.

Все типовые проводки по счету 51 “Расчетный счет”

В соответствии с нормами Приказа Минфина № 94н от 31.10.00 г. бухгалтерские проводки по кассе выполняются при движении наличных денежных средств в организации. Какие счета требуется использовать? Как отразить поступление или выбытие налички? Из этой статьи вы узнаете основные кассовые проводки.

На основании раздела V Приказа Минфина № 94н учет денежных средств, проводки вы найдете далее, осуществляется на счетах бухучета – 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 59. Все эти счета являются активными, то есть увеличиваются по дебету и уменьшаются по кредиту. Документальным подтверждением движения наличных средств выступают:

• Кассовые ордера – приходные (КО-1) и расходные (КО-2).
• Журнал регистрации ордеров – по форме КО-3.
• Кассовая книга организации – по форме КО-4.
• Другие первичные документы – используются при необходимости.

Типовые проводки по кассе и расчетному счету выполняются в целях контроля за движением средств компании. Такие операции отражают поступление, выбытие, внутреннее перемещение денежных средств организации. На федеральном уровне регламент ведения кассы регулируется Указаниями ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.14 г. Согласно этому нормативно-правовому документу ИП и СМП (субъекты малого предпринимательства) вправе работать без расчета лимита.

Дополнительно предприниматели могут использовать упрощенный порядок отражения операций по кассе. То есть, не составлять ПКО и РКО. Однако если ИП решит вести кассовый документооборот в полном объеме, требуется применять унифицированные бланки.

Основные проводки по кассе

Бухгалтерские проводки по учету денежных средств включают в себя прием налички, выдачу денег на различные цели (зарплату, подотчет, на командировочные, в счет расчетов по товарам или услугам и т.д.), перемещение через инкассацию и т.д. Рассмотрим основные из них, характерные для любых компаний независимо от вида деятельности и правового статуса.

Поступление денежных средств в кассу – проводки

Когда выполняется оприходование выручки в кассу, проводки делают по дебету сч. 50 в корреспонденции со сч. 51, 55, 52, 57, а также сч. 62, 60, 66 или 67, 73, 71, 79, 76, 75, 90, 91 и др. Примеры проводок при оприходовании наличной выручки в кассу организации:

• Получено в кассу с расчетного счета – проводка Д 50 К 51 (52).
• Отражено поступление наличности со специальных счетов – Д 50 К 55.
• Отражено поступление наличности «в пути» в кассу компании – Д 50 К 57.
• Поступление от покупателя налички в кассу компании за проданные товары или услуги (работы) – Д 50 К 62.
• Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы – проводка Д 50 К 71.
• Возврат ранее перечисленной поставщику предоплаты – Д 50 К 60.
• Получение наличностью в кассу компании заемных средств – Д 50 К 66 (67).
• Возмещение сотрудником организации причиненного матущерба – Д 50 К 73.
• Вложение учредителями компаниями наличного вклада в уставник – Д 50 К 75.
• Выявление излишков наличности в кассе в ходе проведения организацией инвентаризации – Д 50 К 91.
• Продажа принадлежащих организации ТМЦ за наличный расчет – д 50 К 91.
• Перемещение наличности между разными кассами одного предприятия – д 50 К 50.
• Поступление наличных средств по претензиям – Д 50 К 76.
• Поступление наличности от филиала организации – Д 50 К 79.
• Отражено поступление наличности по вкладам по договорам совместной деятельности – Д 50 К 80.
• Получено наличностью целевое финансирование компании – Д 50 К 86.
• Отражено получение безвозмездной наличной помощи – Д 50 К 98.

Обратите внимание! Оприходование наличной выручки в кассу организации, проводка Д 50 К 51 (52), осуществляется на основании ПКО ф. КО-1. Этот документ является подтверждающим основанием поступления средств.

Выбытие денежных средств из кассы – проводки

При расходовании наличности оборот по сч. 50 уменьшается по кредиту в корреспонденции со счетами – 55, 52, 51, 57, 60, 58, 62, 69, 68, 66, 71, 70, 73, 79, 76, 75, 99, 80, 94 и др. Документально такая операция должна быть зафиксирована в РКО ф. КО-2. При выбытии наличности могут составляться следующие бухпроводки:

• Выполнена сдача наличности в банк – Д 51 К 50.
• Проведена инкассация наличности организации – Д 57 К 50.
• Персоналу компании выдан заработок – Д 70 К 50.
• Подотчетным работникам организации выданы наличные средства – Д 71 К 50.
• Выдана наличными матпомощь специалистам фирмы – Д 73 К 50.
• Ранее полученные предприятием займы погашены наличностью – Д 66 (67) К 50.
• С поставщиком фирмы произведен расчет наличным авансом – Д 60 К 50.
• Покупателю продукции возвращена ранее полученная от него предоплата – Д 62 К 50.
• Персоналу компании выданы оплаченные за счет ФСС путевки – Д 69 К 50.
• Отражены иные выплаты наличностью из кассы – д 76 К 50.
• Учредителям организации выданы наличностью дивиденды – Д 75 К 50.
• Выдана работникам компании ранее депонированная зарплата – Д 76 К 50.
• Отражен выкуп акций у собственных акционеров компании – Д 81 К 50.
• Отражена курсовая разница по инвалюте – Д 91 К 50.
• Отражена выявленная в ходе проведения инвентаризации средств недостача наличности – Д 94 К 50.

В учете компании все кассовые операции следует отражать по факту их совершения. Типовые проводки выполняются в 1С на день осуществления. Одновременно формируются первичные кассовые документы – ордера, ведомости, выписки, отчеты, кассовые книги и др. Такие действия помогают контролировать движение денежных средств организации и обеспечить полноту оприходования наличной выручки.

Розничная выручка – проводки по кассе

Если компания реализует продукцию или услуги (работы) розничным клиентам, в учете необходимо отразить операции по расчету с покупателями. Для этих целей также предназначен сч. 50. Проводки можно делать как с использованием сч. 90, так и без него:

• Д 50 К 90.1 – отражено поступление наличных средств от розничного покупателя товаров.
• Д 90.1 К 62 – отражена продажа изделий.
• Д 50 К 62 – или же можно оприходовать наличность в кассу продавца напрямую через сч. 62, то есть, без применения сч. 90.1.

Меры ответственности за несоблюдение дисциплины кассы

Осуществлять в процессе своей хоздеятельности наличные расчеты вправе любое предприятие. Но только при условии соблюдения законодательных требований к оформлению таких операций. Если же выручка оприходована не полностью, кассовый порядок не соблюдается, нарушителей могут привлечь к санкциям по стат. 15.1 КоАП:

• Для должностных сотрудников – штраф размеров в 4000-5000 руб.
• Для организаций-юрлиц – штраф размером в 40000-50000 руб.

Общий срок давности для привлечения нарушителей к административным мерам ответственности незначителен и составляет лишь 2 месяца с момента фактического совершения правонарушения (стат. 4.5 КоАП). Проверять бизнес на предмет соблюдения регламента кассовой дисциплины вправе налоговые органы. Иных видов наказаний за подобные нарушения не установлено.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Мы рассматривали общие вопросы синтетического и аналитического учета кассовых операций. Основные проводки по кассе приведем в нашем материале.

Поступление денежных средств в кассу: проводки

Счет 50 «Касса» — счет активный, поэтому поступление денежных средств в кассу организации отражается по дебету этого счета.

Наиболее простая операция по кассе - это снятие наличных денежных средств по чеку с расчетного счета. Данная операция формирует одновременно проводку по кассе и расчетному счету. Так, если получено в кассу с расчетного счета, проводка по счету 50 будет следующая:

Дебет счета 50 - Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Учет денежных средств (проводки поступления) по наиболее типичным ситуациям:

• возврат в кассу аванса, выданного ранее поставщику:

Дебет счета 50 - Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

• поступление наличных денежных средств от покупателей:

Дебет счета 50 - Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Проводка по кассе на розничную выручку или, что то же самое — оприходование выручки в кассу (проводка), может быть и напрямую со счетом 90 «Продажи», ведь вести учет расчетов с розничными покупателями на счете 62 нет необходимости, т.к. оплата и отгрузка производится одновременно:

Дебет счета 50 - Кредит счета 90

• получен заем наличными в кассу:

Дебет счета 50 - Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

• если возвращен в кассу остаток подотчетной суммы, проводка будет следующая:

Дебет счета 50 - Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

• возмещение материального ущерба работником организации:

Дебет счета 50 - Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

• внесены средства учредителей в счета вклада в уставный капитал:

Дебет счета 50 - Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»

• выявлены излишки по кассе в результате инвентаризации:

Дебет счета 50 - Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Выбытие из кассы: проводки по бухучету

Кассовые проводки при выбытии наличных денежных средств из кассы организации можно представить следующими основными записями, отраженными в таблице.