Постоянное представительство в рф. Постоянное представительство на территории рф Постановка представительства зарубежной фирмы на учет во внебюджетных фондах

Многие предприниматели для расширения своего присутствия на рынке используют практику открытия представительств на территории других регионов страны. Согласно статье 55 ГК РФ представительством называют подразделение предприятия, не имеющее прав юридического лица. Оно защищает интересы материнской компании на территории другого региона или государства. Руководители новых подразделений назначаются создавшими их предприятиями. Действуют они на основании доверенности.

Какие функции выполняет представительство организации в других регионах РФ?

Часто люди путают между собой понятия «филиала» и «представительства» . Следует четко понимать, что представительство не может вести деятельность, напрямую связанную с получением прибыли, оно только представляет компанию на рынке. В случае, когда финансовая деятельность ведется, то подразделение именуется филиалом.

Функции представительства организации в других регионах Российской Федерации:

1. Представление и защита интересов основного предприятия
2. Ведение переговоров и заключение договоров
3. Прием и сдача продукции
4. Предоставление консультаций
5. Работа с контрагентами

Представительства обязательно должны быть упомянуты в учредительных документах головного предприятия. Основными критериями признания подразделения представительством являются его территориальная обособленность и наличие стационарных рабочих мест. Трудовой договор с сотрудниками такой компании должен быть подписан не менее чем на 1 месяц.

Ответственность за деятельность представительства несет предприятие, которое его открыло.

Какие документы необходимы для открытия?

Открывается представительство посредством голосования на общем собрании главного офиса компании.
Количество голосов «за» должно составлять не менее 2/3 от общего количества.

Пакет документов, необходимый для открытия представительства:

1. Письменная просьба о постановке на учет в налоговую службу;
2. Полные сведения о налогоплательщике;
3. Письменное распоряжение за подписью генерального директора о создании нового подразделения;
4. Приказ о назначении руководителя нового подразделения и главного бухгалтера;
5. Доверенность, оформленная на назначенного руководителя;
6. Учредительные документы головного предприятия;
7. Свидетельство о государственной регистрации компании;
8. Документы на арендованное или купленное под представительство помещение, адрес его местонахождения;
9. Письмо о плательщике налогов, написанное материнским предприятием.

Все вышеуказанные документы подаются в налоговый орган по месту регистрации основного предприятия и во внебюджетные фонды по месту нахождения открывающегося представительства.

Не более чем через месяц после создания подразделения, в налоговую службу подаются следующие документы:

1. Уведомление об открытии представительства
2. Уведомление налогового органа

За нарушения срока подачи документов головному предприятию грозит взыскание административного штрафа от 5 до 10 тысяч рублей.

Как правильно организовать представительство в России?

Помимо подразделений российских предприятий, открыть представительство в России могут также иностранные фирмы. Они действуют от имени и по поручению создающих их материнских компаний, тем не менее, подчиняясь российскому законодательству.

Открываются путем аккредитации в Государственной регистрационной палате при Министерстве юстиции Российской Федерации, а также регистрируются в Сводном государственном реестре. Документы, необходимые для прохождения аккредитации, указаны ниже:

1. Документы о регистрации иностранного предприятия в стране нахождения;
2. Устав иностранного предприятия;
3. Письменное решение об открытии представительства в России;
4. Письмо из банка, подтверждающее платежеспособность материнской компании;
5. Рекомендации нескольких российских деловых партнеров;
6. Справка, предоставляемая налоговым органом того государства, где находится головное предприятие компании о том, что она является налогоплательщиком в своей стране.

Вступают со своими контрагентами в различные : по поставки, перевозки, капитального строительства и т. д.

Как правило, юридические действия и организации и совершают сами, не обращаясь за помощью к третьим лицам. Однако действия, направленные на достижение определенных юридических последствий, в силу различных причин не всегда могут совершаться органами или гражданином непосредственно.

Невозможность непосредственного участия в гражданском обороте может быть фактической или юридической. К фактической относятся болезнь участника сделки, его занятость, нахождение в командировке и т. п. К юридической — запрещение определенным участникам сделки совершать их или другие юридические д ействия непосредственно. Например, за несовершеннолетних в возрасте до 14 лет сделки от их имени могут совершать их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 ч. 1 ГК РФ). В таких случаях могут возникать отношения по представительству.

Представительство — представляет собой сделку, совершаемую одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, законе либо административном акте, которые непосредственно создают, изменяют или прекращают гражданские права и обязанности представляемого (ст. 182 ч. 1 ГК РФ).

Субъекты представительства:

Как видно из этого определения, в отношениях по представительству участвуют два лица — представитель и представляемый.

• Представляемый — лицо, от имени и в интересах которого представитель совершает сделки.
• Представитель — лицо, совершающее сделки или иные правомерные юридические действия от имени другого лица по его полномочию.

Субъектами представительства вправе быть как граждане, так и юридические лица. Однако если представляемыми могут быть дееспособные и недееспособные граждане, то представителями могут быть лишь дееспособные граждане; отдельным категориям субъектов гражданского оборота закон вообще запрещает выступать в качестве представителей от имени других лиц по заключению и исполнению определенных сделок. Так, в соответствии с законодательством опекунам, попечителям, их супругам и близким родственникам не разрешается совершать договор дарения от имени подопечного, а также давать согласие от его имени на совершение сделок, выходящих за пределы бытовых.

Все правовые последствия возникают не для представителя, а для представляемого. Например, при заключении представителем покупателя договора купли-продажи от имени другого лица покупателем становится представляемый.

Деятельность представителя следует отличать от деятельности комиссионера , поскольку представитель совершает сделки от имени представляемого, а комиссионер выступает от своего имени и сам приобретает соответствующие права и обязанности относительно третьих лиц.

Существенно отличается деятельность представителя и от выступления органа юридического лица от имени руководимой им организации . Орган юридического лица не является представителем. Он осуществляет права, предоставленные ему уставом (положением), а его действия служат действиями самого юридического лица, поэтому он не нуждается в доверенности.

Имеет особенности представительство от имени юридических лиц. В связи с тем, что юридические лица обладают специальной правоспособностью, они вправе выступать в качестве представителей в тех случаях, когда это не противоречит целям и задачам их деятельности и такое право предоставлено им уставом или положением об организациях данного вида.

Ограничение круга субъектов, которые могут выступать в качестве представителей, имеет своей целью охрану интересов как третьих лиц, так и представляемых лиц.

Представитель не имеет права совершать сделки от имени представляемого ни в отношении себя лично, ни в отношении другого лица, представителем которого он одновременно выступает (ст.182 ч. 1 ГК РФ).

Для совершения сделок представитель должен обладать соответствующими полномочиями. Под полномочием понимается право, предоставленное лицу (в частности, представителю), на совершение сделок и иных юридических действий. Полномочие представителя определяется содержанием действий, выполнение которых ему поручено. В случае превышения представителем своих полномочий юридические последствия наступают для представляемого лишь при последующем одобрении им этой сделки. Одобрение делает сделку действительной с момента ее заключения (ст. 183 ч. 1 ГК РФ).

Виды представительства

Представительство делится на:

• добровольное;
• обязательное.

Добровольное представительство

Добровольное представительство возникает в силу соглашения между представляемым и представителем. Объем полномочий представителя устанавливается представляемым и может быть облечен в форму специального документа (доверенность) или письма (верительное письмо).

Обязательное представительство

Обязательное представительство возникает:

• на основании актов уполномоченных государственных органов и органов местного самоуправления;
• на основании закона.

Представительство по закону основывается на нормах права, которые определяют круг полномочий представителя. Например, ст. 28 ч. 1 ГК РФ прямо указывает, что родители, усыновители или опекуны являются законными представителями детей, не достигших 14 лет, и вправе совершать от их имени различные сделки и юридические действия.

Представительство, основанное на административном акте , сходно с представительством по закону. Круг полномочий представителя устанавливается административными актами, издаваемыми организациями и предприятиями. Как при представительстве, основанном на законе, так и представительстве в силу административного акта полномочия представителя реализуются лишь после издания соответствующего акта.

Коммерческое представительство

В некоторых случаях полномочие представителя явствует из обстановки, в которой он действует. Так, не вызывает сомнения представительство продавцов, кассиров магазинов, приемщиков в камере хранения и т. п., которые по условиям своей служебной деятельности или по обстановке выступают в качестве таковых. В розничной торговле полномочия представителей определяются формой разделения и кооперирования труда в магазине. Например, если в магазине один работник, то он, естественно, правомочен отпускать товары и получать за них плату. Если помимо продавца имеется кассир, то правомочия продавца ограничиваются отпуском товаров, а кассира — приемом платы.

На обширной и богатой территории Российской Федерации совместно с российскими организациями могут вести деятельность и иностранные. Для ведения такой деятельности законным способом необходима регистрация филиала иностранной компании в России, представительства или открытие дочерней компании. В этой статье пойдет речь о том, как открыть иностранную компанию в России.

Оптимальные варианты налогообложения, открытие компаний и счетов в оффшорных зонах, помощь в выборе готовых оффшоров .

Представительство, филиал или дочерняя компания - что лучше открыть?

Эти формы зависят от видов деятельности организации. При этом представительство не является отдельным юридическим лицом. Оно не может вести коммерческую деятельность. Его задачи: защищать и представлять интересы иностранной компании на территории РФ (участие в тендерах, проведение рекламных акций и др.). Филиал, в отличие от представительства, берет на себя осуществление части функций юридического лица, он вправе вести коммерческую деятельность, владеть собственностью и вести другую хозяйственную деятельность. Дочерняя компания, чаще ООО, обладает теми же правами и обязанностями, что и любая другая фирма в России. Дальше каждый вариант будет рассмотрен подробнее.

Дочерняя компания в России

Для работы в России чаще всего выбирается общество с ограниченной ответственностью (ООО). В этом легко убедиться, если посмотреть на этикетку любого товара компании, чей головной офис находится за рубежом. ООО - самая распространенная форма, потому что она позволяет вести все виды коммерческой деятельности без ограничений. Доли в ООО не подпадает под понятие «акции», поэтому не являются ценными бумагами. Налоговая нагрузка точно такая же, как для всех российских фирм. Если в качестве учредителя выступает иностранная компания, ей необходимо представить следующие документыдля создания ООО:

1. свидетельство о создании компании за рубежом;
2. учредительный договор и устав;
3. документ, указывающий местонахождение компании;
4. гарантия от банка о финансовой устойчивости компании;
5. свидетельство о регистрации налогоплательщика в другой стране;
6. свидетельство из коммерческого реестра о назначенных директоров иностранной компании-учредителя.

Указанные документы должны быть заверены и легализованы (апостиль или консульская легализация). Подписи руководителей должны быть нотариально заверены.

Представительство или филиал иностранной компании

Надо заметить, что нет необходимости в образовании данных форм юридических лиц, если деятельность не является постоянной или носит вспомогательный характер. В таком случае можно работать без представительства. Это позволит снизить налоговую нагрузку. Недостатком является ограниченность сфер деятельности и короткий промежуток времени для деятельности, в течение которого нет необходимости платить налоги.

Если принято решение образовать представительство или филиал, то для этого необходимо получить аккредитацию в Федеральной налоговой службе. Деятельность на территории для организации доступна лишь в сроки, указанные в полученном свидетельстве об аккредитации.

Налогообложение таких представительств мало чем отличается от налогообложения российских фирм.

Порядок аккредитации представительств и филиалов иностранных фирм

Порядок определен приказом Федеральной налоговой службы от 26.12.2014 ММВ-7-14/

1. Иностранная компания в течение 12 месяцев после принятия решения о создании представительства в РФ представляет в МИФНС России №47 по г. Москве заявление об аккредитации по форме №15АФП, подписанное уполномоченным лицом.
2. Необходимо представить учредительные документы юридического лица.
3. Документ, подтверждающий юридический статус иностранной компании.
4. Решение иностранного юридического лица о создании представительства или филиала на территории РФ.
5. Положение об иностранном представительстве.
6. Доверенность на руководителя представлять интереса компании на территории РФ.
7. Документ об уплате Госпошлины. Согласно пункту 5 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации сейчас она составляет 120 тыс. руб.
8. Опись представленных документов (в двух экземплярах).

Если все представленные документы в порядке и нет оснований в отказе, в течение 25 рабочих дней после подачи документов ФНС аккредитует представительство или филиал. После этого в течение пяти рабочих дней Аккредитованному представительству (филиалу) выдается Свидетельство о внесении записи в Государственный реестр аккредитованных представительств (филиалов) иностранных компаний. Также ФНС направляет данную информацию во внебюджетные страховые фонды.

Кроме того, компаниям, планирующим вести бизнес в России необходимо помнить об исполнении трудового законодательства. Например, с каждый сотрудником необходимо заключить трудовой договор в согласии с положениями Трудового кодекса и установкой заработной платы не ниже МРОТ. Помимо этого, каждый нанимаемый иностранный гражданин должен иметь разрешение на работу и рабочую визу.

Вместо заключения

Видно, что наиболее выгодной формой работой будет образование дочерней компании, т.к. это позволяет проводить налоговое планирование, и нет ограничений на ведение деятельности, как работа без представительства. Наименее привлекательно выглядит образование постоянного представительства.

Минфин РФ в своих письмах разъясняет, что если деятельность иностранной организации по договору транспортной экспедиции не приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ,то доходы этой организации не облагаются налогом в России и российская организация не является налоговым агентом.Вопрос: Каким документом российская организация должна подтверждать, что деятельность иностранной организации не приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ?

А также с учетом норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции по форме № 11-СВ-Учет выдается только при постановке на учет. Министерство (налоговая инспекция) никак не сможет подтвердить, что иностранное общество не имеет на территории России представительства.

То есть специального документа для подтверждения факта отсутствия у иностранной организации представительства в РФ нет. Нет и органа, который официально подтверждал бы этот факт.

Вашей организации имеет смысл проявить должную осмотрительность и официальным путем запросить подобное подтверждение непосредственно у иностранной организации.

Обоснование

Комментарий к статье 306 Налогового кодекса РФ

«В соответствии с п. 8 ст. 307 Налогового кодекса РФ если деятельность иностранной организации на территории Российской Федерации приводит к образованию постоянного представительства, она обязана самостоятельно исчислять и уплачивать налог на прибыль в России, а также представлять отчетность.

При этом наличие постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации определяется исходя из положений законодательства о налогах и сборах. В случае если иностранная компания является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, в отношениях с которым у Российской Федерации существует действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, при определении наличия постоянного представительства приоритет имеют положения соответствующего международного договора.

Наличие или отсутствие постоянного представительства в Российской Федерации, то есть свой налоговый статус, иностранные организации определяют самостоятельно исходя из положений ст. 306 Налогового кодекса РФ, а также с учетом норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения (письмо Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 03-02-07/1-42)*».

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 24.02.2012 № 03-02-07/1-42

«В соответствии с письмом по вопросу о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации по месту осуществления ее деятельности и об уплате налога на прибыль организаций Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики с участием ФНС России сообщает следующее.

Наличие или отсутствие постоянного представительства в Российской Федерации иностранные организации определяют самостоятельно в соответствии со и 308 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также с учетом норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения.*

Так, если иностранная организация, являясь генеральным подрядчиком, поручает выполнение части подрядных работ другим лицам (субподрядчикам), то период времени, затраченный субподрядчиками на выполнение работ, считается временем, затраченным самим генеральным подрядчиком (абзац второй пункта 2 статьи 308 Кодекса).

Определение того, приводит ли деятельность швейцарской компании на территории Российской Федерации по монтажу оборудования к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, осуществляется исходя из норм Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.95 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" (далее -Соглашение) и Кодекса с учетом договоров на оказание услуг по монтажу и других документов, свидетельствующих о характере и условиях соответствующей деятельности иностранной организации.

Термин "постоянное представительство" согласно пункту 1 статьи 5 Соглашения означает постоянное место предпринимательской деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия.

Обычно подтверждение составляется на иностранном языке, поэтому иностранная компания должна представить турфирме его перевод на русском языке (п. 1 ст. 312 Налогового кодекса РФ).*

• Скачайте формы

Представительство - одно из подразделений юридического лица, которое находится вне места его нахождения, наделенное полномочиями представлять и защищать интересы юридического лица. Представительство как и филиал не относится к юридическим лицам. Руководитель юридического лица назначает главу представительства в определенном государстве, который действует по доверенности.

Представительства открываются для:

• .Эффективности содействия по реализации различных соглашений по сотрудничеству в следующих сферах: торговля, экономика, финансы, наука и техника, транспорт, туризм и прочих областей, поиска возможностей способов для развития, усовершенствования форм сотрудничества, а также обмена экономическими, коммерческими и научно-техническими опытами, упрощения торгово-экономических связей с российскими компаниями;
• .Для обеспечения содействия в предпринимательской деятельности, содействия отечественным компаниями в экспорте продукции, услуг, работ.

Иностранные представительства создаются на тот период, который необходим для реализации указанных выше целей, на срок не более трех лет с дальнейшей возможностью продления срока работы представительства, если вовремя организация обратилась за данным действием в Налоговый орган, если задачи представительства не выполнены полностью и будет целесообразным выполнение этих задач, тогда Представительство аккредитуется еще до трех лет.

Филиал также относится к расположенному вне местонахождения юридического лица подразделению, но отличие состоит в том, что филиал выполняет функции юридического лица, чему нельзя заниматься представительству.

Иностранное представительство должно быть аккредитовано на территории России.

Иностранное представительство аккредитуется на срок от 1 года до 3х лет, а филиал - от 1 года до 5 лет.

В Положении о филиале должна быть указана величина стоимости капитала, внесенного организацией в фонды филиала, указных в положении о Филиале.

Определение «Представительства» по налоговому смыслу, данное Налоговым Кодексом, отличается от определения, которое дает Гражданский кодекс.

Постоянное представительство - это, своего рода, филиал иностранной организации, через него иностранная компания ведет свою деятельность на территории РФ - так определяется представительство по налоговому законодательству.

По гражданскому законодательству представительство - это обособленное подразделение юридического лица, созданное для представления его интересов за пределами места регистрации юридического лица.

Создание филиалов иностранных компаний, представительств или других обособленных подразделений, пока не создает постоянное представительство по налоговому смыслу. Постоянное представительство для целей налогооблажения будет создано с того момента, когда оно начнет регулярно вести деятельность на территории России.

В отличии от Регистрации ООО, или другого вида юридического лица. Иностранное представительство или филиал аккредитуются на определенный срок Налоговым органом. До 2015 года аккредитацией филиалов и представительств занималось Министерство юстиции - Государственная регистрационная палата. Далее необходимо после аккредитации зарегистрироваться в ФСС и открыть счет. С 2017 года Налоговая служба администрирует перечисление взносов в Пенсионный фонд и поэтому регистрироваться в Пенсионном фонде не нужно.

После того как срок аккредитации подойдет к концу нужно будет закрыть расчетные счета, сняться с учета в фонде социального страхования и сняться с учета в налоговом органе, но до этого нужно предварительно оплатить все задолженности по налогам по взносам во внебюджетные фонды.

Для того, чтобы сделать аккредитацию представительству или филиалу иностранной компании, нужны будут документы:

• Заявление с содержанием описания цели деятельности, где иностранное юридическое лицо указало намерение открыть свой филиал или свое представительство, а также заявление должно содержать информацию о деловых партнерах;
• Документы от иностранной компании (Устав, документы о регистрации, выписка из торгового реестра, если это банк, то нужен документ на разрешение занятия банковской деятельностью);

Регистрационные документы от иностранной компании (устав, выписка из реестра, если это банк - выписка из банковского реестра либо документ, разрешающий вести данную деятельность).

Разрешение от уполномоченного на то органа страны регистрации для открытие (или получения аккредитации) представительства или филиала в России, если получение такого разрешения требует законодательство.

Орган по аккредитации возможно и запросит другие документы о функционировании иностранной фирмы (рекомендательные письма банка, который ее обслуживает, налоговая справка).

Документы, ввезенные из-за границы, нужно чтобы были заверены нотариусами или заверены по установленному порядку консульским учреждением России или с апостилем в по Гаагской конвенции, с удостоверенным нотариально на русский язык переводом.

Представительства иностранных компаний выступают от имени фирм, которые они представляют или фирм, которые есть в разрешениях на открытие представительств, филиалов.

При намерении представительством иностранной компании использовать труд иностранных граждан нужно после того как представительство будет зарегистрировано, первое - получить разрешение на использование иностранных граждан и на руководителя, второе - после того как разрешение будет необходимо оформить каждого сотрудника на работу и получить каждому сотруднику разрешение на работу.

Для того, чтобы открыть филиал, представительство иностранной компании Иностранная компания обязательно делает платеж в размере 15 000 руб. в Торгово-промышленную палату России, Налоговому органу РФ платит госпошлину в размере 120 000 руб.

Для регистрации мы подготавливаем следующие документы:

• Решение о создании представительства, филиала;
• Заявление на регистрацию;
• Положение о представительстве, филиале;
• Доверенность от Главы иностранной компании на руководителя Представительства или Филиала;
• Доверенность на представление интересов в ТПП, Налоговом органе в Фонде социального страхования.

Деятельность представительства или филиала в России, прекращается:

1. Истечение срока разрешение, и если фирма не обратилась за продлением срока деятельности;
2. Ликвидация фирмы, закрытия фирмы, открывшей в России представительство или филиал;
3. Прекращения действия заключенного РФ с иностранным государством соглашения, по которому открыто представительство, если это предусмотрено таким соглашением;
4. Решением органа по аккредитации в случае нарушения представительством, филиалом законодательства РФ;
5. Решением иностранной фирмы.