Раздел имущества при разводе налогообложение с недвижимости. О порядке исчисления ндфл при разделе имущества супругов
Министерство финансов РФ
письмо от 07.05.2014 № 03-04-05/21565
"Об уплате НДФЛ при разделе общего имущества супругов по соглашению"
Вопрос: Об уплате НДФЛ при разделе общего имущества супругов по соглашению.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при разделе общего имущества супругов и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Это резюме включает некоторые соответствующие уставы и применимое прецедентное право. Это лишь некоторые примеры сообщений по этой теме. Поскольку факты всех обстоятельств различны, важно проконсультироваться с адвокатом относительно каких-либо конкретных обстоятельств. Однако это резюме помогает предоставить некоторую важную информацию по этой теме.
Совместные налоговые декларации: разведенные супруги не могут подавать совместные налоговые декларации. Поддержка детей: Как правило, выплаты по уходу за ребенком не включаются в доход супруга-получателя и не вычитаются из дохода супруга-плательщика. Примечание: налоговые льготы являются или могут быть важным фактором при определении денег, доступных для оплаты обязательств по поддержке ребенка.
Из обращения следует, что супруги произвели раздел имущества, находившегося в их общей совместной собственности. При этом один из супругов получил в личную собственность денежные средства, а другой - долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.
Пунктом 1 статьи 33 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. В то же время статья 38 данного Кодекса предусматривает, что общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. При этом законный режим совместной собственности супругов не зависит от того, на кого из супругов зарегистрировано то или иное имущество.
Эта награда соответствовала федеральному закону. Примечание: суд не может просто распорядиться о том, чтобы родитель, не имеющий опеки, получал ребенка в качестве иждивенца для целей налога на прибыль. Суд должен поручить родитель-опекун выполнить письменную декларацию в пользу родителя, не являющегося опекуном, который родитель-опекун не будет требовать, чтобы ребенок был зависимым.
Техническое обслуживание: Как правило, платежи за обслуживание включаются в валовой доход супруга-получателя, и они вычитаются из дохода супруга-плательщика. В случае физического лица допускается в качестве вычета сумма, равная алиментам или отдельным выплатам по обслуживанию, выплачиваемым во время налогооблагаемого года такого физического лица.
Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
Требование идентификационного номера - Секретарь может предписывать правила, в соответствии с которыми любой человек, получающий алименты или отдельные платежи за обслуживание, должен предоставлять идентификацию налогоплательщика такого индивидуального лица физическому лицу, производящему такие платежи, а лицо, осуществляющее такие платежи, должно включать такую идентификацию налогоплательщика число на такую индивидуальную налоговую декларацию за год налогообложения, в котором такие платежи производятся.
Согласование с § 682 - в соответствии с настоящим разделом в отношении данного платежа не допускается вычет, если в силу § 682 его сумма не может быть включена в валовой доход такого физического лица. Общее правило. Валовой доход включает суммы, полученные в виде алиментов или отдельных платежей за обслуживание.
Следовательно, помимо отчуждения имущества Гражданский кодекс Российской Федерации предусматривает и иные основания прекращения права собственности на имущество, в том числе и отказ собственника от права собственности. По мнению Департамента, в случае заключения супругами соглашения о разделе имущества, находящегося в их общей совместной собственности, имущество не отчуждается, а каждый из супругов отказывается в пользу другого супруга от своего права собственности на определенное имущество. При этом другой супруг не приобретает вновь право собственности на это имущество, а сохраняет имеющееся у него по закону право собственности, становясь при этом его единоличным собственником.
Определены алименты или отдельные платежи за обслуживание. Для целей настоящего раздела. В целом: термин «алименты или отдельный платеж по обслуживанию» означает любой платеж наличными, если - такой платеж получен супруг по договору о разводе или разводе, документ о разводе или разводе не назначает такой платеж как платеж, который не является неотъемлемым в валовом доходе в соответствии с настоящим разделом и не допускается в качестве вычета по § 215, в случае физического лица, юридически отделенного от его супруга по указу о разводе или отдельном содержании, супруг получателя и супруга-плательщика не являются членами одного и того же в то время как такой платеж производится, и не существует никакой ответственности за любой такой платеж за любой период после смерти супруга-получателя и нет никакой ответственности за внесение каких-либо платежей в качестве замены таких выплат после смерти получателя супруг.
Таким образом, при заключении супругами соглашения о разделе имущества, находившегося в их общей совместной собственности, каждый из супругов не отчуждает принадлежащее ему имущество и не приобретает какого-либо нового имущества, ранее не принадлежавшего ему на праве собственности. Соответственно, в этом случае у супругов не возникает дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
Инструмент развода или разделения. Термин «инструмент развода или развода» означает - постановление о расторжении брака или разлуке или письменном документе, имеющем отношение к такому указу, письменному соглашению о разделении или указу, в соответствии с которым супруг должен осуществлять платежи за поддержку или содержание другого супруга.
Платежи для поддержки детей. В целом - Подраздел не применяется к той части любого платежа, которую устанавливаются условиями разводного или разделительного документа в качестве суммы, подлежащей выплате за поддержку детей супруга-плательщика. Лечение некоторых сокращений, связанных с непредвиденными обстоятельствами, связанными с ребенком. В целях пункта, если какая-либо сумма, указанная в документе, будет уменьшена - при возникновении непредвиденных обстоятельств, указанных в документе, касающихся ребенка, или в то время, которое может быть четко связано с непредвиденными обстоятельствами, указанными в подпункте - сумма, равная сумме такого сокращения, будет рассматриваться как сумма, установленная как выплачиваемая за поддержку детей супруга-плательщика.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
НДФЛ при разделе имущества супругов
Когда расторгается брак, в большинстве случаев супруги делят имущество. Обычно совместно нажитая собственность бывшей супружеской пары является их общим имуществом. Недвижимость, деньги и вещи делятся поровну, но не всегда. При разделе имущества не в равных долях, в последнее время, у бывших супругов возникают вопросы, с которыми они обращаются за юридической помощью, связанной с разделом имущества и уплатой налогов при таком разделе. При этом бывшие супруги задают вопросы, при каких обстоятельствах и какие налоги при разделе имущества супругов необходимо платить? Необходимо ли платить НДФЛ при разделе имущества супругов?
Особое правило, в котором оплата меньше суммы, определенной в инструменте. Для целей настоящего подраздела, если какой-либо платеж меньше суммы, указанной в инструменте, то такая сумма, которая не превышает сумму, подлежащую выплате для поддержки, считается оплатой за такую поддержку.
Для целей настоящего раздела термин «супруг» включает бывшего супруга. Исключение для совместных возвратов. Этот раздел и § 215 не применяются, если супруги совершают совместное возвращение друг с другом. Пересчет, когда превышение выплат по алиментам.
Для начала приведу пример. Развод уже состоялся, и бывшие супруги решили разделить имущество после развода. Однако иногда при таком разделе имущества у одного из бывших супругов может образоваться доход, с которого необходимо уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Обязанность уплатить налог при разделе имущества супругов после развода возникает тогда, когда бывший супруг, получивший по соглашению с другим бывшим супругом большую долю в общем имуществе, выплатил компенсацию другому бывшему супругу за причитающуюся ему долю.
Юридические сборы: Как правило, судебные издержки, уплаченные за развод, не подлежат вычету по налогу на прибыль. Налоговое воздействие раздела активов и имущества. В процессе расторжения брака или юридического разделения или в процессе распоряжения имуществом после расторжения брака судом, который не имел личной юрисдикции в отношении отсутствующего супруга или не имел юрисдикции для распоряжения имуществом, суд должен отделить каждому супругу, являющемуся немонетарной собственностью супруга, и разделяет супружескую собственность и супружескую задолженность в таких пропорциях, которые суд считает справедливыми после рассмотрения всех соответствующих факторов, в том числе.
Такая ситуация может сложиться, например, когда супругами нажито имущество, состоящее из одного автомобиля и одной квартиры. Ну не нажили больше! В этом случае одному из супругов по их обоюдному согласию достается квартира, а другому автомобиль и денежная компенсация за квартиру. При этом налог НДФЛ при разделе имущества супругов обязан будет уплатить бывший супруг, получивший такую компенсацию.
Экономические условия каждого супруга в момент вступления в силу разделения имущества, в том числе желательность присуждения семейного дома или право проживать в нем на разумные сроки супругу, содержащему опеку над детьми. Вклад каждого супруга в приобретение супружеской собственности, включая взнос супруга в качестве домохозяйки.
Значение неморального имущества, выделяемого каждому супругу. Поведение сторон во время брака; а также. Места содержания под стражей несовершеннолетних детей. Для целей разделов с 300 по 415 только «супружеская собственность» означает все имущество, приобретенное одним из супругов после вступления в брак, за исключением.
Так считают представители государственных органов (Федеральной налоговой службы РФ, Министерства финансов РФ), выразившие свою позицию в соответствующих документах, изданных в 2017 г. (верна ли такая позиция госорганов, читайте ниже).
В каих случаях доли супругов при разделе имущества могут быть неравными?
Одна из ситуаций неравенства долей супругов при разделе имущества описана выше. Однако есть и другие случаи, при которых раздел имущества супругов иногда происходит так, что одному достается большая часть имущества, а другому достается меньшая его часть. В каких случаях доли супругов при разделе имущества могут быть неравными?
Собственность, приобретенная путем дарения, завещания, разработки или спуска. Имущество, приобретенное в обмен на имущество, приобретенное до вступления в брак, или в обмен на имущество, приобретенное путем дарения, завещания, разработки или спуска. Имущество, приобретенное супругом после декрета юридического разделения.
Имущество исключено действительным письменным соглашением сторон; а также. Увеличение стоимости имущества, приобретенного до вступления в брак или в соответствии с подразделениями этого подраздела, за исключением случаев, когда брачные активы, включая рабочую силу, способствовали такому увеличению, а затем только в той степени, в которой такие взносы.
Можно добиться признания брака недействительным, то есть доказать, что брак был заключен не с целью создания крепкой семьи, а, например, в корыстных интересах. Тогда член этой семьи, признанный судом добропорядочным супругом, вправе требовать:
Получения большей доли в совместно нажитом имуществе, например, дополнительной собственности;
Вся собственность, приобретенная одним из супругов после вступления в брак и до вынесения декрета о юридическом разделении или расторжении брака, считается супружеской собственностью независимо от того, принадлежит ли право собственности отдельно или супругами в какой-либо форме совместного владения, например, совместная аренда, общая арендная плата, аренда всего имущества и имущества сообщества. Презумпция супружеской собственности преодолевается показанием того, что имущество было приобретено по методу, указанному в подразделе 2 настоящего раздела.
Компенсации морального и материального вреда, в том числе затрат на проведение свадебной церемонии.
Часть имущества, которым пользовались супруги, досталась им по наследству. В этом случае унаследованная собственность после развода переходит к конкретным наследникам.
Однако та часть личного имущества, что принадлежала одному из супругов, могла быть продана во время брака. При этом выгода, которая доставалась семье от сдачи в аренду унаследованного имущества, что принадлежало другому представителю супружеской пары, направлялась на удовлетворение общих потребностей. Пока брак считался действительным, недоразумений не возникало.
Имущество, которое в противном случае было бы немонетным имуществом, не должно становиться супружеской собственностью исключительно потому, что оно может быть смешано с супружеской собственностью. Внутренний налоговый кодекс подлежит изменению только с целью установления или поддержания порядка в качестве квалифицированного порядка внутренних отношений или для пересмотра или подтверждения его условий, с тем чтобы осуществить выраженное намерение. Удостоверенная копия любого постановления суда, затрагивающего право собственности на недвижимое имущество, может быть подана на учет в офисе регистратора документа об уезде и штата, в котором недвижимое имущество расположено клерком суда, в котором был сделан указ.
Зато после развода супруг, продавший свою личную собственность ради сохранения или, например, ремонта личной собственности другого супруга с целью сдачи ее в аренду, горько пожалеет, что не проконсультировался с юристом и не настоял в свое время на составлении соответствующего договора. Придется доказывать в суде, что происхождение "общих" денежных средств имеет конкретную историю.
Несмотря на то, что они не были точно определены до тех пор, пока не будет продан каждый актив, утверждается, что потенциальная налоговая нагрузка уменьшала их стоимость в руках мужа, а налоговое бремя объяснялось ускоренной оценкой, принятой во время брака, что уменьшало налоговую ответственность как мужем, так и женой.
Пенсионные льготы - Отдаленные Отношения с Отечественными Отношениями. Общие соображения о подоходном налоге. В целом, если есть излишки алиментов. Б. супругу-получателю разрешается вычет в пересчете скорректированного валового дохода на сумму таких сверхплатежей за год налогообложения получателя, начиная с третьего года после отделения.
Унаследованное за время брака имущество было усовершенствовано. Например, сделан капитальный ремонт в ветхом доме или произведена его реконструкция. При этом семья вложила в его модернизацию крупную сумму и в результате стоимость дома значительно увеличилась. Такие вложения мог сделать супруг, не являющийся собственником, за счет своих личных средств, а также оба супруга, за счет своего личного имущества.
Для целей настоящего подраздела термин «излишние выплаты алиментов» означает сумму. Б. превышение выплат за второй год после отделения. Превышение платежей за 1-й месяц после отделения. Для целей настоящего подраздела сумма излишних платежей за первый год после отделения составляет превышение.
А. суммы алиментов или отдельных платежей за обслуживание, выплачиваемых супругом-плательщиком в течение 1-го года после отделения, свыше. Превышение платежей за второй год после отделения. Для целей настоящего подраздела сумма сверхплатежей за второй год после отделения - это превышение.
В этом случае при расторжении брака другой супруг, не являющийся собственником этой недвижимости, вправе требовать компенсационную выплату, составляющую половину оценочной стоимости строения.
Факт проведения модернизации дома, в результате которого произошло значительное увеличение его стоимости, также нуждается в доказательствах. Суду желательно представить:
А. суммы алиментов или отдельных платежей за обслуживание, выплачиваемых супругом-плательщиком в течение второго года после отделения, свыше. Если платеж прекращается по причине смерти или повторного брака. Параграф не применяется, если: либо супруг умирает до окончания третьего года после отделения, либо супруг-получатель вступает в повторный брак до закрытия третьего года после отделения, а алименты или отдельные платежи за обслуживание прекращаются по причине такой смерти или новый брак.
Для целей настоящего подраздела термин «алименты или отдельный платеж по обслуживанию» не включает никакой платеж, полученный в соответствии с указом, описанным в подразделе. Флуктуационные платежи не контролируются супругом-плательщиком. Для целей настоящего подраздела термин «алименты или отдельный платеж по обслуживанию» не включает какой-либо платеж в той мере, в какой он производится в соответствии с постоянной ответственностью за выплату фиксированной части или части дохода от бизнеса или от компенсации за работу или самозанятость.
первоначальную оценочную стоимость;
старые фотографии, видеозаписи;
свидетельства соседей, родственников;
документальные подтверждения факта проведения строительных или ремонтных работ;
доказательства, подтверждающие значительное увеличение стоимости имущества;
иные доказательства.
Одному из супругов может достаться большая доля. На это могут повлиять интересы несовершеннолетних детей, а также заслуживающие внимание интересы данного супруга.
Заключение соглашения о разделе имущества супругов
Супруги вправе заключить соглашение, чтобы вполне законно разделить имущество не в равных долях. Они самостоятельно договариваются о передаче конкретных предметов или определенных сумм. Но когда это имущество оценивается, возникают вопросы: потребуется ли уплатить налог при разделе имущества супругов после развода, в каких размерах? При этом кто-то из супругов может получить "львиную долю", а другому достанутся крохи. Как компенсируется неравенство долей?
К тому же часть имущества кто-то из супругов может утаить, и ценная собственность, нажитая в период брака, обнаружится со временем. Если удастся отсудить часть такого имущества, то потребуется ли уплатить при его получении налог?
Желательно изначально, до развода, составить соглашение о разделе имущества. Если же такое соглашение составлено не было, тогда разводящиеся супруги могут включить соответствующие пункты в документ, который составит юрист по разделу имущества.
Распределение неделимого имущества
Допустим, одному из супругов была передана собственность, стоимость которой намного выше причитающейся ему доли. Тогда другому супругу полагается компенсация:
- денежная;
- вещевая;
- иного рода.
Таким способом можно распределить неделимую собственность. К примеру, такой собственностью могут стать:
- автомобиль;
- дом, часть которого невозможно выделить;
- коллекция, имеющая ценность только в целостном виде;
- иное неделимое имущество.
В этом случае, одному супругу по соглашению достается неделимое имущество, а другому компенсация за его долю.
Однако члены многих разведенных супружеских пар не спешат разделять имущество. Такая позиция обычно обусловлена или невозможностью договориться устно, или нежеланием общаться, или интересами бизнеса, либо чем-то другим.
Выплата компенсации до развода
Компенсация может быть выплачена другому супругу до момента расторжения брака. Тогда НДФЛ при разделе имущества супругов не платится. Более того, доход другого супруга, полученный таким способом, не считается налогооблагаемым даже в случае, если его оценка существенно превысит причитающуюся долю.
К примеру, кто-то из супругов получил квартиру, дом или машину, а другому супругу достались определенные вещи и значительная денежная компенсация. Эти условия были обозначены в соглашении, так как новый единоличный собственник самостоятельно занимался сохранением данного имущества в период брака, также использовал его с целью получения заработка.
Раздел имущества после развода
Допустим, супруги не торопились с разделом совместно нажитой собственности. Кто-то из бывших супругов продолжал пользоваться имуществом, а другому была обещана компенсация. Соглашение о разделе имущества было составлено после развода. Эта выплата будет облагаться налогом на общих основаниях, поскольку такая компенсация является доходом.
Указанная позиция ФНС разъясняется в письме № БС-4-11/4624 от 15.03.2017 г., в котором учитывается позиция Минфина, что изложена в письме № 03-04-07/11811 от 02.03.2017 года.
Однако из названных разъяснений следует, что если раздел имущества и компенсация за причитающуюся долю происходит в судебном порядке, то налог, получившим компенсацию супругом не уплачивается.
Как разделить имущество супругов, через суд или по соглашению?
С учетом указанных разъяснений Минфина и ФНС, если стоимость нажитого велика, то раздел имущества после развода в судебном порядке будет выгоднее соглашения. Конечно, если стоимость имущества незначительна и представители бывшей семейной пары готовы заключить соглашение о разделе имущества и компенсации, то выгоднее это сделать полюбовно.
Супругам, намеревающимся разорвать брачные отношения, желательно изначально проконсультироваться со специалистом, таким как юрист по разделу имущества. Если отношения не накалены до предела, и супруги способны сесть за стол переговоров, лучше это сделать до развода.
Как видите, государство стремится обложить налогом даже ту собственность, которую супруги приобрели в период совместного проживания. И это несмотря на то, что согласно Семейному кодексу имущество, приобретенное в браке, является общим, оно и так уже принадлежит супругам, поэтому никакого дохода при разделе имущества возникнуть не может.
Верна ли позиция Минфина и ФНС, покажет судебная практика. Однако Минфин и налоговики с большим азартом пытаются применить к указанным правоотношениям Гражданский кодекс, в то время как раздел имущества супругов, в том числе после развода (бывших супругов), регулируется специальными нормами Семейного кодекса РФ. Ясно лишь одно, налоговые органы будут пытаться реализовать указанную позицию, что неизбежно подтолкнет людей, столкнувшихся с такими попытками, обращаться в суд. Все законные основания противостоять такой позиции в настоящий момент (07.06.2017 года - момент публикации статьи) имеются.
Чтобы избежать судебных процессов и проблем с налоговой после раздела имущества, рекомендуется обратиться к адвокату. Надежное юридическое сопровождение адвоката по семейным делам , в том числе грамотная юридическая консультация по разделу имущества, а в случае необходимости правовая поддержка адвоката в суде способны стать залогом выгодного решения вашего вопроса раздела имущества.
Загрузка...
