Для чего заключается ученический договор.

Ученический договор с работником предприятия, образец которого предлагается в качестве шаблона для составления, является одним из документов, регламентирующих трудовые отношения, то есть отношения работодателя и наемного работника в ситуации, когда последнему необходимо пройти обучение (стажировку, переподготовку) на предприятии.

В каких случаях требуется ученический договор с работником

Серьезные, стабильные предприятия бережно относятся к кадровому составу, стараясь предотвратить так называемую текучку кадров. Поэтому они поощряют профессиональный рост своих специалистов на протяжении всего периода работы в организации, их обучение, повышение квалификации и смену специализации внутри предприятия в соответствии с производственной необходимостью.

С экономической и практической точки зрения предприятию часто выгоднее проводить подготовку и переподготовку персонала для своих нужд собственными силами, а также при помощи привлеченных специалистов прямо на рабочих местах в условиях, максимально приближенных к рабочим.

Согласно ст. 197 Трудового кодекса РФ, все работники предприятия имеют право на повышение своей рабочей квалификации, профессиональную подготовку и переподготовку (включая обучение и совершенно новым навыкам, специализациям и профессиям). Чтобы юридически оформить взаимоотношения работника с его работодателем по факту обучения специалиста и защитить интересы работодателя от опасности потери высококвалифицированных кадров после окончания обучения, и существует такой регламентирующий документ, как ученический договор с работником.

Впервые раздел, описывающий данный вид договоров, появился в Трудовом кодексе России в 2001 году, когда стало понятно, что старые советские схемы распределения и направления на рабочие места молодых специалистов после обучения и методы повышения квалификации персонала на производстве больше не работают. Далее кодекс неоднократно подвергался усовершенствованиям, в него вносились и продолжают вноситься изменения. Однако на практике часто встречаются случаи некорректного составления этого вида договора; либо он не заключается, в случаях когда в этом есть необходимость; либо, наоборот, заключается в ситуации, когда он не нужен.

Виды ученических договоров

В ст. 198 Российского Трудового кодекса обозначено только два применяемых в настоящее время вида ученических договоров между предприятием и работником:

1. С действующим сотрудником, уже числящимся в штате предприятия, на обучение либо переобучение (без отрыва от производства или с отрывом). Он выступает дополнением к уже действующему трудовому договору работника и часто оформляется в виде дополнительного соглашения к нему, что тоже является правомерным. Может быть заключен не только на обучение, но и на дальнейшее повышение квалификации или кардинальную смену специализации.
2. С лицом, претендующим на работу в организации. Этот договор носит скорее гражданско-правовой характер. Его особенность в том, что на момент его подписания сторонами между ними еще не существует трудовых отношений. Соискатель может рассчитывать только на первичное обучение профессии с дальнейшим вступлением в должность.

Оба вида правомерно заключить в случаях, если:

• обучение будет осуществлять сам работодатель, своими силами и средствами;
• работодатель — юридическое лицо, а ученик — физическое, так как в настоящее время Трудовой кодекс не предусматривает возможности заключения договоров на профобучение сотрудников с индивидуальным предпринимателем или физическим лицом в качестве работодателя.

Направление работника (лица, претендующего на получение работы) на различные сторонние курсы, тренинги, семинары или другие обучающие программы, оплачиваемые работодателем и производящиеся силами других исполнителей, нецелесообразно оформлять ученическим договором.

В случаях привлечения сторонней обучающей организации специалисты рекомендуют заключать параллельно два договора: на обучение работника за счет средств работодателя (либо дополнительное соглашение к существующему трудовому контракту) плюс непосредственно с обучающей организацией.

Обязательные пункты ученического договора

Унифицированных форм ученических договоров не существует, при их составлении необходимо руководствоваться главным правилом: их условия ни при каких обстоятельствах не могут противоречить законодательству РФ, нормативно-правовым актам, в том числе локальным, нормам охраны труда, коллективному договору (при его наличии), иначе такой документ будет считаться недействительным, не имеющим юридической силы.

Бланк договора обязательно должен содержать нижеперечисленные условия, отсутствие которых делает договор неправомочным и может повлечь неприятные последствия вплоть до административной ответственности:

1. Правильные, корректные наименования сторон.
2. Точное наименование профессии, специализации или степени квалификации, получаемой работником в ходе обучения. Это возлагает на стороны определенные обязательства. С одной стороны, на работодателя, так как в дальнейшем он должен будет обеспечить прием/перевод работника именно на ту должность, которая соответствует полученной специальности (профессии, квалификации). С другой стороны — на обучающегося: он обязуется проработать после окончания обучения в вышеуказанной должности оговоренный срок либо возместить компании затраты, понесенные ей в процессе его обучения.
3. Обязательства сторон: работодателя — обеспечить работнику отсутствие препятствий в прохождении обучения, в том числе при необходимости временно освободить его от выполнения обязанностей, а работника, соответственно, — пройти это обучение и получить прописанную в договоре специальность (профессию, квалификацию).
4. Четко обозначенные сроки прохождения работником обучения. Данный вид договора всегда будет срочным, так как любое обучение подразумевает конкретный период. Срок обучения должен быть оптимальным, достаточным для получения необходимых навыков и знаний, но не сверх того.
5. Форма обучения. Может быть как индивидуальной, так и коллективной, если на учебу направляется, к примеру, целая бригада или другое структурное подразделение. Необходимо указать и вовлеченность в рабочий процесс: с отрывом от производства проводится обучение или трудовые обязанности частично сохраняются за обучающимся сотрудником. Совокупное время работы и учебы не должно превышать 40 часов в неделю.
6. Размер оплаты (стипендии), полагающейся ученику на период обучения. Он определяется работодателем, но ни в коем случае не может опускаться ниже планки минимального размера оплаты труда для региона, где был заключен договор. Если работник во время обучения продолжает частично выполнять трудовые обязанности, то это также оплачивается за фактически отработанные часы в соответствии с принятой на предприятии схемой учета рабочего времени.
7. Основания для прекращения или расторжения. Поскольку ученический договор — это отдельный самостоятельный документ, он может быть расторгнут по собственным причинам, никак не связанным с основным трудовым договором сотрудника. Вместе с тем и трудовой договор (контракт) тоже может быть расторгнут в течение периода действия ученического, который в это время будет по-прежнему иметь законную силу, и ученик будет на полном основании продолжать свое обучение до полного завершения.

Ученический договор, как и любой другой, заключается в двух экземплярах за подписью обеих сторон, а также с подписью обучающегося о получении одного экземпляра договора на экземпляре работодателя.

Чем рискует работодатель, проигнорировавший заключение договора с учеником?

В отсутствие ученического договора, как следует из вышесказанного, работодатель не будет иметь оснований потребовать от обучающегося сотрудника:

• компенсации материальных затрат организации, понесенных ею в процессе прохождения работником обучения;
• отработки сотрудником определенного срока по окончании прохождения им обучения.

Данные договора заключаются тогда, когда работодателю необходимо подготовить нужных специалистов для последующей работы у себя. Основные правила заключения и применения ученических договоров установлены главой 32 ТК РФ. Обратите внимание: в связи с внесением изменений в ТК РФ эти правила существенно изменились.

Согласно ст. 196 ТК РФ необходимость, а также формы обучения и профессиональной переподготовки работников для собственных нужд определяется работодателем самостоятельно. Обучение может производиться как на базе организации, так и в учебных заведениях. При этом порядок и условия обучения работников определяются соглашениями, коллективным и . Таким образом, при направлении работников на обучение должны быть соблюдены определенные формальности, о которых следует позаботиться заранее.

Помимо собственных работников работодатель вправе заключать ученические договора с лицами ищущими работу. В этом случае договор будет регулироваться гражданским законодательством, поскольку будет являться гражданско-правовым, в то время как на обучающихся работников распространяется трудовое законодательство.

Содержание ученического договора, а также порядок его оформления и заключения подробно описаны в Трудовом Кодексе РФ. Выделим лишь основные моменты и перечислим его отличительные черты:
1) обучение проводится в интересах работодателя;
2) время ученичества не может превышать нормы рабочего времени. Работник может быть даже полностью освобожден от основной работы;
3) ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Таким образом, помимо оплаты обучения работодатель несет расходы на выплату стипендии;
4) устанавливается срок, в течение которого ученик обязуется работать у данного работодателя после окончания обучения;
5) устанавливаются основания расторжения ученического договора;
6) возврат работодателю стипендии и других расходов на обучение производится только в случае невыполнения работником обязательств по договору. Обратите внимание: по общему правилу, понесенные работодателем расходы возмещаются пропорционально не отработанному после окончания обучения времени. Однако стороны вправе предусмотреть и иной размер возмещения - это может быть, например, твердая сумма или указание на то, что работник полностью возмещает стоимость обучения, и т.д.

Согласно ст. 208 ТК РФ ученический договор прекращается по окончании срока обучения или по основаниям, предусмотренным этим договором. Так, в договоре можно предусмотреть обязанность ученика посещать все занятия, оговорить оценку уровня успеваемости, причем в качестве оснований прекращения договора может быть указана плохая успеваемость (указать критерии), отсутствие на занятиях и т.д. Обратите внимание: стороны вправе указывать основания расторжения лишь ученического договора. Например, отсутствие на занятиях может служить основанием для прекращения ученического договора и соответственно обучения, но не может быть основанием для расторжения трудового договора с этим работником (в случае, если ученический договор заключен в дополнение к трудовому).

В настоящее время широко распространены различные семинары, мастер-классы и т.д., в том числе для работников отделов кадров, бухгалтеров. Такие семинары не предполагают какой-либо проверки полученных знаний. Возникает вопрос: можно ли направление работника на подобные мероприятия оформить ученическим договором и обязать работника проработать определенный срок в организации? При решении этого вопроса следует исходить из следующего. Согласно ст. 202 ТК РФ ученичество организуется в форме индивидуального, бригадного, курсового обучения и в иных формах. Обязанность проработать определенное время в организации не зависит от получения какого-либо свидетельства об обучении (ТК РФ не содержит такого условия). То есть, в принципе, обучение путем посещения семинаров может быть предметом ученического договора. Но в тогда в нём необходимо указать конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником после прохождения обучения (ст. 199 ТК РФ). Большинство фирм, занимающихся проведением семинаров, выдают какой-либо документ вроде сертификата о прослушивании семинара. Если вы сможете указать, какую профессию, специальность, квалификацию, получил работник по окончании семинара, то заключение ученического договора будет правомерным.

Ученический договор (с лицом, ищущим работу)

г. Москва "01" сентября 2011 г.

ООО "Фантазия" в лице директора Пономарева И.И., действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем "Работодатель", с одной стороны, и гражданин Воробьев А.А., именуемый в дальнейшем "Ученик", с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Настоящий договор заключен на профессиональное обучение Ученика с целью приобретения им профессии мастера холодильного оборудования.

1.2. Во исполнение условий настоящего договора Работодатель предоставляет ученику необходимые возможности для обучения профессии, а Ученик обязуется добросовестно относиться к исполнению условий настоящего договора, к получению знаний и навыков по избранной профессии.

1.3. Форма ученичества - индивидуальная.

2. Права и обязанности сторон

2.1. Ученик вправе:

2.1.1. При прохождении обучения знакомиться с условиями работы на предприятии, нормативными актами, регулирующими данную сферу, правилами охраны труда и т.п.

2.1.2. Требовать от Работодателя создания надлежащих условий, необходимых для прохождения обучения.

2.2. Ученик обязуется:

2.2.1. Соблюдать производственную и учебную дисциплину.

2.2.2. Добросовестно относиться к изучению выбранной профессии.

2.2.3. Освоить программу обучения в объеме установленных требований к уровню теоретических знаний и практических навыков.

2.2.4. Соблюдать требования по охране труда и технике безопасности, пожарной безопасности, правила экологической безопасности окружающей среды и т.п.

2.2.5. Бережно относиться к оборудованию, инструментам, расходным материалам и иному имуществу Работодателя, не допуская случаев их поломки или бессмысленного расходования по небрежности или недосмотру.

2.2.6. В установленные сроки пройти проверку знаний, полученных в процессе обучения, и сдать квалификационные экзамены, предусмотренные учебной программой.

2.2.7. Посещать теоретические занятия и выполнять практические работы в соответствии с расписанием (графиком).

2.2.8. Приступить к работе по завершению профессионального обучения и проработать по трудовому договору, заключенному с Работодателем, в соответствии с полученной профессией в течение 3 лет.

2.3. Работодатель вправе:

2.3.1. Требовать от Ученика добросовестного исполнения обязанностей по настоящему договору.

2.3.2. Поощрять Ученика за добросовестное отношение к обучению и эффективный труд при выполнении производственной практики.

2.3.3. Привлекать Ученика к материальной ответственности в порядке, предусмотренном гражданским законодательством РФ.

2.4. Работодатель обязан:

2.4.1. Предоставить Ученику возможности для получения предусмотренной настоящим договором профессии.

2.4.2. Обеспечить прохождение Учеником инструктажей по вопросам охраны труда.

2.4.3. В период прохождения обучения обеспечить Ученика необходимой производственной (рабочей) одеждой и обувью, средствами индивидуальной защиты.

2.4.4. По окончании срока ученичества организовать проверку знаний, полученных Учеником в период обучения, уровня его профессиональной подготовки путем проведения квалификационных экзаменов.

2.4.5. При условии успешного завершения ученичества заключить с Учеником трудовой договор на выполнение работы по профессии мастер холодильного оборудования. В случае заключения трудового договора испытание Ученику не устанавливать.

3. Оплата ученичества

3.1. За период ученичества Ученику не позднее 15 числа каждого месяца выплачивается стипендия в размере 5000 руб. в месяц.

3.2. Работа, выполненная Учеником на практических занятиях, оплачивается в размере 50 руб. в час.

4. Срок действия ученического договора

4.1. Настоящий договор вступает в силу с "01" сентября 2011 г. и действует в течение 3 месяцев.

4.2. Действие настоящего договора продлевается на время болезни Ученика, прохождения им военных сборов и в других случаях, предусмотренных законами и иными нормативными правовыми актами.

4.3. По соглашению сторон договор может быть продлен на срок не более 1 месяца.

5. Ответственность сторон

5.1. Стороны настоящего договора несут ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение взятых на себя обязательств.

5.2. В случае если Ученик не выполняет своих обязанностей по настоящему договору, в том числе не приступает к работе, он возвращает Работодателю полученную за время ученичества стипендию, а также другие понесенные Работодателем расходы в связи с профессиональным обучением Ученика.

6. Основания прекращения ученического договора

6.1. Основания прекращения ученического договора:

6.1.1. Окончание срока обучения.

6.1.2. Неудовлетворительная оценка, полученная Учеником при сдаче квалификационного экзамена.

6.1.3. Пропуск учебного занятия без уважительных причин.

6.1.4. Нарушение правил охраны труда.

7. Прочие условия

7.1. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, один из которых хранится у Работодателя, а другой - у Ученика.

7.2 Условия настоящего договора могут быть изменены только по взаимному согласию сторон путем заключения соответствующих соглашений в письменной форме.

Работодатель: ООО "Фантазия"

Ученик: Воробьев А.А.

Экземпляр ученического договора получил: ________________ /Воробьев А.А./

Чтобы увидеть комментарии вы должны включить JavaScript

Серьезные организации заинтересованы в квалифицированных работниках и стремятся предотвратить текучку кадров. Поэтому они стимулируют профессиональный рост сотрудников - их обучение, повышение квалификации, смену специализации в связи с производственной необходимостью. В таких случаях возникает потребность в заключении ученического договора. О том, что из себя представляет и как правильно оформить ученический договор, читайте в этой статье.

Что такое ученический договор

Согласно ст. 198 ТК РФ, ученический договор - это дополнительное соглашение к трудовому договору. Сейчас применяется только 2 его разновидности:

• Ученический договор с человеком, который хочет получить специальность и устроиться на работу в организацию . У такого соглашения гражданско-правовой характер. Оно отличается тем, что на момент подписания документа трудовых отношений между работником и работодателем еще нет. Соискателю будет оплачено первичное обучение профессии, после чего он вступит в должность.
• С действующим сотрудником для его профессионального обучения/переобучения с отрывом либо без отрыва от производства . В этом случае ученический договор можно заключить как для обучения сотрудника, так и для повышения его квалификации и даже кардинальной смены специализации.

Важно! Заключение ученического договора разрешается при условии, что работодателем выступает юридическое лицо, а работником - физическое. Трудовой кодекс не дает возможности ИП или физлицу оформлять такое соглашение. Обучение, о котором идет речь в договоре, оплачивает работодатель своими силами и средствами.

В какой форме и на какой срок заключается ученический договор

Договор на обучение за счет средств работодателя составляется в письменной форме в двух экземплярах. Он заключается на срок, который необходим для получения определенной квалификации (ст. 200 ТК РФ). Начало срока действия ученического договора указывается в документе. Этот срок продлевается на время болезни, прохождения военных сборов и в иных случаях, предусмотренных законами России (ст. 201 ТК РФ).

Основные положения ТК РФ относительно ученического договора

В ст. 203 ТК РФ указано, что срок ученичества не должен превышать нормы рабочего времени для работников соответствующих возраста, профессии, специальности. Ученики, уже являющиеся сотрудниками организации, освобождаются от работы по трудовому договору либо переводятся на неполный рабочий день. В период ученичества человека нельзя привлекать к сверхурочной работе либо посылать в деловые командировки, не связанные с обучением.

Согласно ст. 204 ТК РФ, в период ученичества работодатель платит ученику стипендию в размере не ниже МРОТ. Работа, которую он выполняет на практических занятиях, оплачивается в соответствии с установленными расценками.

В соответствии со ст. 205 ТК РФ, на учеников распространяются все нормы и требования трудового законодательства, в том числе об охране труда.

Согласно ст. 207 ТК РФ для лица, которое успешно завершило обучение, при подписании трудового договора с работодателем не устанавливается. Здесь же указано, что грозит ученику за увольнение по ученическому договору до окончания срока обучения без уважительных причин. В таком случае по требованию работодателя он будет обязан возместить ему весь объем полученной стипендии и другие расходы, связанные с ученичеством.

В ст. 208 ТК РФ зафиксировано, что ученический договор прекращается после завершения срока обучения либо по основаниям, которые предусмотрены в документе.

Описание документа

Заполняя образец ученического договора между работником и работодателем, обратите внимание, что он содержит преамбулу договора, основную и заключительную части. Все разделы следует заполнять подробно, чтобы пресечь возникновение спорных и неоднозначных ситуаций в будущем.

В преамбуле указываются стороны договора и определяется, кто действует от имени работодателя-организации. Если договор подписывает не единоличный исполнительный орган, следует уточнить документ, на основании которого он действует. Согласно ТК РФ, разрешается наделять представителя организации полномочиями заключать ученические договора. Это необходимо зафиксировать в локальном нормативном акте. Учеником сможет выступить как гражданин России, так и иностранец, но в последнем случае потребуется указать режим его пребывания в стране.

Затем следует основная часть документа. Вначале здесь прописывается предмет договора. Согласно ст. 199 ТК РФ, в обязательном порядке указываются следующие условия:

1. будущая квалификация ученика;
2. наименование организации, где будет происходить обучение;
3. обязанность работодателя предоставить работнику возможность обучения;
4. обязательство работника завершить программу обучения, а затем отработать в организации определенный срок в соответствии с присвоенной ему квалификацией;
5. срок обучения;
6. размер выплат в период обучения (не ниже установленного законом МРОТ).

Затем указываются права и обязанности сторон. Обязанность работодателя - своевременно оплачивать обучение. Если организация не полностью погашает расходы на обучение, необходимо четко прописать, какие затраты несет работодатель, а какие - ученик. Также среди обязанностей работодателя прописывается выплата ученику стипендии.

О заключении ученического договора смотрите видео:

Обязанности ученика можно описать подробнее. Он должен:

• посещать занятия;
• добросовестно выполнять задания в рамках учебного плана;
• проходить все назначаемые аттестации;
• забрать документы о полученном образовании и передать их работодателю и т. д.

В качестве права работодателя можно вписать в документ возможность контролировать успеваемость ученика.

Потом идет раздел о возмещении расходов работодателя на обучение. Здесь нужно определить следующие моменты:

1. какие именно расходы должен будет возместить ученик (обычно это стипендия и затраты на обучение по учебной программе);
2. в каких случаях у ученика возникает обязательство возместить расходы работодателя;
3. при каких условиях при увольнении обученного сотрудника он не должен будет возмещать расходы на свое обучение;
4. в какой срок обученный сотрудник должен будет возместить затраты на свое обучение;
5. наступит ли ответственность для работника в случае, если он не возместит затраты в срок.

Интересующие вопросы можно задать в комментариях к статье

Е.Н. Бокарева, Ведущий юрисконсульт
Е.А. Дбар, Ведущий юрисконсульт
А.Е. Ялушкин, Юрисконсульт
А.И. Сотов, Партнер МКА
А.С. Ермоленко, Руководитель корпоративной практики «ФБК-Право »

НДФЛ и страховые взносы в ФСС России, ПФР, ТФОМС и ФФОМС

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) за ее пределами, — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика , полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

В статье 217 НК РФ, устанавливающей перечень доходов, освобожденных от НДФЛ, выплаты ученикам по ученическому договору не поименованы. Следовательно, суммы стипендии и оплаты практических занятий, перечисляемые ученикам, являются объектом обложения НДФЛ. Данной точки зрения придерживаются и контролирующие органы (см. письма Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-01/123, от 24 августа 2007 г. № 03-04-06-02/164, УФНС России по г. Москве от 26 декабря 2006 г. № 28-10/114805).

Отметим, что в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Но поскольку потенциальные работодатели не заключают с учениками трудовой договор, то нет оснований относить стипендию и оплату практических занятий к названным компенсационным выплатам.

Страховые взносы

Ранее уже отмечалось, что все выплаты по ученическим договорам — стипендии и выплаты за практические занятия — не являются объектом обложения страховыми взносами. Однако в рассматриваемой ситуации выплаты по трудовым договорам, которые заключены с сотрудниками на втором этапе обучения, создают объект обложения.

Вероятность переквалификации ученического договора в трудовой

При условии надлежащего оформления ученического договора, а также строгого соответствия фактически складывающихся между учеником и работодателем взаимоотношений (предмет и содержание должны в точности соответствовать главе 32 ТК РФ) вероятность переквалификации договора контролирующими органами в трудовой можно оценить как низкую.

Однако следует иметь в виду, что помимо корректных формулировок текста договора налогоплательщику необходимо соблюдать требования к оформлению сопутствующей документации. Так, по ученическому договору работодатель не издает приказ о приеме на работу, не заводит трудовую книжку, а отстранение ученика от практических занятий не является увольнением.

Как уже отмечалось, ученик, который по окончании ученичества без уважительных причин не выполняет свои обязательства по договору, в том числе не приступает к работе, должен по требованию работодателя возвратить ему полученную за время ученичества стипендию (ст. 207 ТК РФ). Если ученик уклоняется от возврата полученной стипендии, это не ставит под сомнение обоснованность ранее произведенных выплат, поскольку они были совершены в полном соответствии с заключенным договором. В то же время, как это видно из ст. 207 ТК РФ, обязанность вернуть выплаченную стипендию возникает по причине нарушения ранее принятых условий, в связи с чем данная сумма должна рассматриваться как своего рода санкция.

Соответственно если обучающийся не отрабатывает положенное время, то организация в своем учете должна отразить право требования к лицу на величину выплаченной стипендии. Если эта сумма будет признана обучающимся, ее надо будет включить в состав внереализационных доходов по правилам ст. 271 НК РФ. Если взыскать задолженность не получится, то по истечении сроков давности величина задолженности подлежит списанию на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Необходимо отметить, что обучение потенциальных сотрудников налогоплательщик проводит в течение разумного срока (двух месяцев), а необходимость обучения обусловлена спецификой их должностных обязанностей в области розничных продаж (общение с покупателями, обращение с товаром, работа с кассой). При этом, на наш взгляд, не должно существовать аналогии в характере и объеме выполняемых в течение рабочего времени функций между «работниками-учениками» и собственно работниками организации, выполняющими трудовую функцию по той же профессии, в той должности и с той же квалификацией.

Все приведенные обстоятельства снижают риск возможной переквалификации, а в случае возникновения конфликта повышают вероятность положительного исхода спора с государственным органом.

Степень риска признания стипендии заработной платой

В рассматриваемой ситуации работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам. Размер стипендии, выплачиваемой в период ученичества, определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом МРОТ (ст. 204 ТК РФ).

Таким образом, выплаты по ученическому договору, во-первых, зависят от получаемой профессии и квалификации, во-вторых, осуществляются по установленным у потенциального работодателя расценкам. Законодательство не устанавливает обязательных требований, чтобы стипендия, выплачиваемая ученикам, отличалась от размера заработной платы.

Поскольку при условии надлежащего оформления ученического договора риск его переквалификации в трудовой является, по нашему мнению, низким, то риск переквалификации стипендии в заработную плату по такому договору также низкий. В то же время, полагаем, что совпадение размера оплаты и объема выполняемых функций в данном случае будет являться аргументом в пользу переквалификации ученического договора в трудовой.

См., например, письма Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-01/123, от 28 июня 2007 г. № 03-04-07-02/31.

См., в частности, Постановления Девятого ААС от 15 декабря 2008 г. № 09АП-15498/2008-АК, ФАС Московского округа от 1 апреля 2009 г. № КА-А40/2218-09.

Равно как и «личные продажи» по трудовому договору.

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН признавались выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

В настоящее время действует Постановление Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».