Группа амортизационных отчислений по имуществу. Группа амортизационных отчислений по имуществу Коммутатор d link срок полезного использования

Каждое предприятие использует в своей работе различные основные средства, являющиеся его собственностью и использующиеся в производстве товаров, оказании услуг, выполнении работ. Для принятия их к учету определяется первоначальная стоимость. Учет во время использования ведется по остаточной стоимости.

Все имущественные объекты с течением времени изнашиваются, амортизируются: часть их стоимости переносится на себестоимость. Амортизация производится на всем периоде их полезного использования.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В зависимости от СПИ все основные средства классифицируются по определенным амортизационным группам. Для этого используются Классификатор ОС и ОКОФ. В 2020 году группировка основных средств претерпела значимые изменения, которые необходимо знать для правильного ведения учета.

Главные нюансы

По общему правилу предприятия амортизируют активы в течение сроков их полезного использования (СПИ). Они определяются по Классификатору ОС (таблица).

Группировка ОС по Классификатору:

Амортизационная группа	СПИ, годы
Первая	1-2
Вторая	2-3
Третья	3-5
Четвертая	5-7
Пятая	7-10
Шестая	10-15
Седьмая	15-20
Восьмая	20-25
Девятая	25-30
Десятая	более 30

Подтверждение даты ввода в работу ОС осуществляется путем составления об этом отдельного акта. Он необходим для начисления имущественного налога, вычетов НДС, начала амортизации, а также для подтверждения начальной стоимости имущества, срока его службы, амортизационной группы, установленных для него.

Последние изменения

Ранее кодировка основных фондов шифровалась 9-значными значениями, имевшими формат ХХ ХХХХХХХ. С 2020 года новая кодировка представляет собой вид ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ. Такие изменения значительно преобразовали структуру ОКОФ.

Некоторые наименования, содержавшиеся в старом классификаторе, удалены, а в ОКОФ-2017 заменены обобщающими позициями. К примеру, теперь нет отдельных строк по уникальным видам различного ПО, а появился общий объект «Информационные ресурсы в электронном виде прочие».

Одновременно классификатор ОФ содержит новые объекты, аналогов которым в ранее действовавшей версии не было. К ним относится и оборудование, которого не существовало в прошлом веке.

В числе изменений оказалось новое расположение некоторых ОС по отношению принадлежности к амортизационной группе. Это свидетельствует о введении для них других эксплуатационных сроков, а, следовательно, изменении периода списания их первоначальной стоимости в налоговом учете.

Новшества применяются только к ОС, вводимым в действие с 1 января 2020 года. Повторно определять амортизационную группу основных средств, имеющихся у предприятия, не требуется. Амортизация по ним будет осуществляться в прежнем порядке.

Для нового имущества предусмотрены специальные инструменты для удобного перехода на новый ОКОФ – переходные ключи между редакциями (прямой и обратный). ОКОФ-1994 и 2020 имеются в приказе Росстандарта № 458 от 2020 года. Они представлены в виде сравнительной таблицы с сопоставлением конкретных имущественных объектов. С его помощью просто подбирается новая кодировка.

Важные замечания

Какового назначение

Независимо от формы собственности фирмы, ее размеров и видов деятельности вопрос эффективности использования основных фондов является одним из первостепенных. От нее зависит конкурентоспособность производимой компанией продукции, позиция в промышленном производстве, финансовое состояние организации. Поэтому особо важно использование ОКОФ.

Основные задачи, которые позволяет решить классификатор ОС:

• возможность повышения экономической эффективности использования имущества;
• доступ к подробным, удобно сгруппированным сведениям о работе компании;
• появление возможности принятия максимально выгодных управленческих решений;
• упрощение ведения налогового и ;
• снижение вероятности ошибок в учете.

Проверке правильности ведения бухгалтерского учета, особенно ведущегося одновременно с налоговым учетом, контрольные органы посвящают максимум внимания. Поэтому важно знать все нюансы и новшества в отражении основных средств в отчетных документах. Это избавит от риска ошибочного заполнения и получения штрафов.

Ошибочное отражение ОС становится причиной многих проблем для предприятий. Важный термин, используемый в их учете «основные фонда», которые включают два вида имущества: материального и нематериального. Основные средства являются материальными активами компании. Этот вывод сделан на основе понятий, закрепленных законодательными нормами.

Классификационные признаки

Цель бухгалтерского учета заключается не только в отражении наличия, состояния и движения ОС фирмы, но и в правильном распределении амортизационных отчислений по затратным статьям. Для ее достижения используются разные способы классификации основных средств.

Наиболее укрупненные классификации:

• по функциональному назначению;
• по степени задействованности в работе;
• по имущественно правовой принадлежности;
• по способам воздействия на предметы труда.

Более подробная классификация ОС предполагает разнесение их по отраслевым группам. Часто этот признак недооценивается, хотя вместе с функциональностью, помогает относить амортизационные отчисления по затратным статьям. Он обязателен в учете, анализе и составлении отчетности (главным образом статистической) и особо важен в многопрофильных структурах.

Основным признаком классификации ОС в учете и налоговой отчетности является срок эксплуатации (службы). Законодательством разрешено фирмам самостоятельно относить свое имущество к той или иной амортизационной группе, исходя из интенсивности его использования, особенностей хозяйственно-производственных процессов и иных факторов, позволяющих определить период полезной службы.

Наиболее широко распространена практика использования общего стандарта, основанного на разделении ОС по единым группам амортизации. Самая подробная классификация, логически связанная с группировкой по возрастному признаку, — по натурально-вещественной принадлежности называется классификацией по ОКОФ.

Постановка на учёт

Ставить на учет основные средства следует пошагово в определенной последовательности.

Сначала необходимо определить, относится ли объект к ОС. Срок службы актива в налоговом учете должен быть более 12 месяцев и иметь стоимость от 100 тысяч рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). При соответствии данным критериям относить стоимость имущества на затраты единовременно нельзя. Нужно выбрать для него подходящую группу и срок полезного использования. После этого можно осуществлять его списание через амортизацию.

На следующем этапе производится выбор амортизационной группы. Начинать его необходимо с классификации. Если в ней не нашелся вид имущества, стоит обратиться к ОКОФ. В первую очередь определятся код вида основного средства, состоящий из 9 цифр. Группа находится по первым 6 обозначениям, которые должны совпасть с кодировкой Классификатора.

Основные средства, имеющиеся в Классификаторе:

ОС	Группа	Срок службы, годы	Куда относится
Принтер	II	2-3	Электронно-вычислительная техника
Персональный компьютер, ноутбук	II	2-3
МФУ печатающее	III	3-5	Средства светокопирования
Музыкальный центр, плазменный TV	IV	5-7	Теле- и радиоприемная аппаратура
Офисная мебель	IV	5-7	Мебель для полиграфии, торговли, бытового обслуживания
Легковой автомобиль	III	3-5	Легковые автомобили
Грузовой автомобиль	III	3-5	Грузовые автомобили грузоподъемностью до 0,5 т

Следующим шагом будет установление срока полезного использования ОС. Допускается выбор любого числа лет в установленных пределах. Для имущества стоимостью более 100 тысяч рублей желательно установить одинаковый срок в налоговом и бухгалтерском учете во избежание расхождений.

Иногда необходимого средства не имеется ни в Классификаторе, но в ОКОФ. В таком случае его определить можно по рекомендациям изготовителя или техническим документам. Другие варианты – направление запроса производителю или обращение к разъяснениям Минэкономразвития.

На заключительном этапе нужно провести срок службы ОС по документации – внести сведения в инвентарную карточку. При установлении разных сроков для налогового и бухгалтерского учета это необходимо отразить.

Классификация ОС согласно ОКОФ:

Алгоритм установления

Для правильного отнесения имущественного объекта к ОС необходимо проверить, имеются ли у него признаки:

• способность принесения собственнику экономической выгоды в будущей деятельности;
• фирма не планирует его дальнейшую перепродажу;
• возможно длительное использование (более 12 месяцев).

При соответствии имущества всем обозначенным признакам оно принимается в учет в качестве основного средства.

Все ОС классифицируются на группы с отличительными особенностями в зависимости от срока полезной эксплуатации, под которым понимается время, в течение которого объект может служить достижению целей компании в хозяйственно-производственной деятельности.

В бухгалтерском и налоговом учете используется Классификация ОС. Стоимость уже учтенного имущества, использование которого продолжается, в текущем году не пересматривается.

Как определить срок полезного использования

Первоначально устанавливается амортизационная группа и срок полезного использования по Классификации, утвержденной Правительством РФ. Пункт 2 статьи 258 НК РФ делит все основные средства на 10 групп. Срок эксплуатации плательщик определяет самостоятельно в установленных для каждой группы пределах (письмо МФ РФ № 03-05-05-01/39563 от 2020 года).

Расшифровка групп имеется в ОКОФ. Он используется при отсутствии имущества в Классификаторе ОС. Поиск осуществляются одним из двух способов: по кодировке подкласса и по коду класса имущества.

При отсутствии объекта и в Классификаторе ОС, и в ОКОФ, срок определяется по техническим документам или рекомендациям изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, письмо МФ РФ № 03-03-06/1/36323 от 2020 года).

Особенности включения в амортизационные группы

Основные средства распределяются по 10 амортизационным группам в зависимости от срока их службы: от 1 года. Первая группа включает недолговечные объекты сроком эксплуатации 1-2 года. Далее идет имущество, эксплуатируемое 2-3 года (вторая группа), 3-5 лет (третья группа), 5-7 лет (четвертая группа), 7-10 лет (пятая группа). Остальные группы отличаются пятилетним сроком полезного использования.

Классификацию ОС, подлежащих включению в амортизационные группы, утверждает Правительство РФ. Для учета амортизируемые основные средства принимаются по первоначальной стоимости.

Приметы имущества по ОКОФ

Выберите продукт 7200-1200AC 7200-1200DC 7200-2000AC 7200-2000DC 7200-24 7200-24G 7200-24G2XG 7200-24GE 7200-2XG 7200-48 7200-48P 7200-4XG 7200-512RAM 7200-ASE3 7200-CM1 7200-CM2 7200-CM3 7200-CM4 ACS-WPCASE ANT24-0800 ANT24-0801 ANT24-0802 ANT24-0802C ANT24-1200 ANT24-1201 ANT24-2100 ANT24-CB01N ANT24-CB03N ANT24-CB06N ANT24-CB09N ANT24-ODU03M ANT24-ODU1M ANT24-ODU3M ANT70-0800 ANT70-1000 ANT70-1400N ANT70-1800 ANT70-CB1N ANT70-CB1RN ANT-SP CWM-100 DAP-1325 DAP-1360U DAP-1420 DAP-1513 DAP-1520 DAP-1610 DAP-1620 DAP-2230 DAP-2310 DAP-2330 DAP-2360 DAP-2660 DAP-2680 DAP-2695 DAP-3310 DAP-3320 DAP-3410 DAP-3662 DAP-3760 DAP-3860 DAS-3216/RU DAS-3248/EA DAS-3626 DAS-4192-20 DAS-4192-30 DAS-4192-40 DAS-4192-50 DAS-4192-60 DAS-4672 DAS-4672-10 DAS-4672-20 DAS-4672-30 DAS-4672-40 DAS-4672-50 DAS-CB1 DCH-M225 DCM-202/RU/C DCS-100 DCS-210 DCS-3010 DCS-3511 DCS-4602EV DCS-4603 DCS-4622 DCS-4701E DCS-4703E DCS-4705E DCS-4802E DCS-6510 DCS-6513 DCS-6517 DCS-6616 DCS-6915 DCS-700L DCS-7110 DCS-7413 DCS-7513 DCS-7517 DCS-8000LH DCS-8100LH DCS-825L DCS-8515LH DCS-8600LH DEM-210 DEM-211 DEM-220R DEM-220T DEM-302S-BXD DEM-302S-BXU DEM-302S-LX DEM-310GM2 DEM-310GT DEM-311GT DEM-312GT2 DEM-314GT DEM-315GT DEM-330R DEM-330T DEM-331R DEM-331T DEM-410CX DEM-410X DEM-412CX DEM-421XT DEM-422XT DEM-423XT DEM-424XT DEM-431XT DEM-432XT DEM-433XT DEM-434XT DEM-435XT DEM-436XT-BXD DEM-436XT-BXU DEM-CB100 DEM-CB100QXS-4XS DEM-CB100S DEM-CB300 DEM-CB300CX DEM-CB300QXS DEM-CB300S DEM-CB50 DEM-CB50CXP DEM-CB50ICX DEM-CB700S DEM-PB1S-OLT DEM-QX01Q-SR4 DEM-QX10Q-LR4 DEM-X10CX-1271 DEM-X10CX-1291 DEM-X10CX-1311 DEM-X10CX-1331 DEM-X40CX-1471 DEM-X40CX-1491 DEM-X40CX-1511 DEM-X40CX-1531 DEM-X40CX-1551 DEM-X40CX-1571 DEM-X40CX-1591 DEM-X40CX-1611 DEM-X70CX-1471 DEM-X70CX-1491 DEM-X70CX-1511 DEM-X70CX-1531 DEM-X70CX-1551 DEM-X70CX-1571 DEM-X70CX-1591 DEM-X70CX-1611 DES-1005C DES-1005D DES-1005P DES-1008C DES-1008D DES-1008P DES-1008P+ DES-1016A DES-1016D DES-1018MP DES-1018P DES-1024A DES-1024D DES-1026G DES-1050G DES-1100-16 DES-1100-24 DES-1210-08P DES-1210-28 DES-1210-28/ME DES-1210-28P DES-1210-52 DES-1210-52/ME DES-1228/ME DES-3026 DES-3028G DES-3028P DES-3200-10 DES-3200-26 DES-3200-28 DES-3526 DES-3528 DES-7206-Base DES-7210-Base DFE-520TX DFE-551FX DFE-560FX DFL-870 DGE-528T DGE-530T DGE-550SX DGE-560SX DGE-560T DGS-1005A DGS-1005D DGS-1005P DGS-1008A DGS-1008D DGS-1008MP DGS-1008P DGS-1010MP DGS-1016C DGS-1024C DGS-1026MP DGS-1026X DGS-1052X DGS-1100-05 DGS-1100-05PD DGS-1100-06/ME DGS-1100-08 DGS-1100-08P DGS-1100-08PD DGS-1100-10/ME DGS-1100-10MP DGS-1100-10MPP DGS-1100-16 DGS-1100-16/ME DGS-1100-24 DGS-1100-24/ME DGS-1100-24P DGS-1100-24P/ME DGS-1100-26MP DGS-1100-26MPP DGS-1210-10 DGS-1210-10/FL DGS-1210-10/ME DGS-1210-10MP DGS-1210-10MP/FL DGS-1210-10P DGS-1210-10P/FL DGS-1210-10P/ME DGS-1210-12TS/ME DGS-1210-20 DGS-1210-20/FL DGS-1210-20/ME DGS-1210-26 DGS-1210-26/FL DGS-1210-28 DGS-1210-28/FL DGS-1210-28/ME DGS-1210-28MP DGS-1210-28MP/FL DGS-1210-28MP/ME DGS-1210-28P DGS-1210-28P/FL DGS-1210-28P/ME DGS-1210-28X/ME DGS-1210-28XS/ME DGS-1210-52 DGS-1210-52/FL DGS-1210-52/ME DGS-1210-52MP DGS-1210-52MP/FL DGS-1210-52MP/ME DGS-1210-52MPP DGS-1210-52MPP/ME DGS-1210-52P/ME DGS-1250-28X DGS-1250-28XMP DGS-1250-52X DGS-1250-52XMP DGS-1510-20 DGS-1510-28L/ME DGS-1510-28P DGS-1510-28X DGS-1510-28XMP DGS-1510-28XMP/ME DGS-1510-52X DGS-1510-52XMP DGS-3000-10L DGS-3000-10TC DGS-3000-20L DGS-3000-26TC DGS-3000-28L DGS-3000-28LP DGS-3000-28SC DGS-3000-28X DGS-3000-28XMP DGS-3000-28XS DGS-3000-52L DGS-3000-52X DGS-3120-24PC/*RI DGS-3120-24SC/*EI DGS-3120-24SC/*RI DGS-3120-24TC/*RI DGS-3120-48PC/*RI DGS-3120-48TC/*RI DGS-3130-30PS DGS-3130-30S DGS-3130-30TS DGS-3130-54PS DGS-3130-54S DGS-3130-54TS DGS-3200-10 DGS-3420-26SC DGS-3420-28PC DGS-3420-28SC DGS-3420-28TC DGS-3420-52P DGS-3420-52T DGS-3427 DGS-3610-50P DGS-3612G DGS-3620-28SC DGS-3620-52P DGS-3620-52T DGS-3627 DGS-3630-28PC DGS-3630-28SC DGS-3630-28TC DGS-3630-52PC DGS-3630-52TC DGS-6600-24SC2XS DGS-6600-24SC2XS-C DGS-6600-48S DGS-6600-48S-C DGS-6600-48T DGS-6600-48TS DGS-6600-8XG DGS-6600-CM DGS-6600-CM-II DGS-6600-FAN DGS-6600-FAN-II DGS-6600-PWR DGS-6600-PWRDC DGS-6604 DGS-6608 DGS-703 DGS-707 DGS-711 DGS-712 DHP-1220AV DHP-1565 DHP-208AV DHP-209AV DHP-309AV DHP-329AV DHP-346AV DHP-P308AV DHP-P309AV DHP-W310AV DIB-110 DIB-200 DIB-360 DIR-615 DIR-615/GF DIR-620S DIR-640L DIR-806A DIR-806A/R DIR-815 DIR-815/AC DIR-822 DIR-825 DIR-825/ACF DIR-841 DIR-842 DIR-853 DIR-878 DIR-879 DIR-882 DIS-100E-5W DIS-100E-8W DIS-100G-5PSW DIS-100G-5SW DIS-100G-5W DIS-200G-12PS DIS-200G-12S DIS-PWR180AC DIS-PWR40AC DIS-RK200G DIS-S301SX DIS-S302SX DIS-S310LX DIS-S310R DIS-S310T DIS-S330LH DIS-S330R DIS-S330T DIS-S350LHX DIS-S380ZX DKVM-4K DKVM-4U DKVM-CB DKVM-CB/1.2M DKVM-CB3 DKVM-CB5 DKVM-CU DKVM-CU3 DKVM-CU5 DKVM-IP1 DKVM-IP16 DKVM-IP16LCD DKVM-IP8 DKVM-IPCB DKVM-IPCB5 DKVM-IPVUCB DMC-1000 DMC-1001 DMC-1001/DC DMC-1002 DMC-1910R DMC-1910T DMC-300SC DMC-515SC DMC-530SC DMC-700SC DMC-805G DMC-805X DMC-810SC DMC-920R DMC-920T DMC-F02SC DMC-F15SC DMC-F20SC-BXD DMC-F20SC-BXU DMC-F30SC DMC-F60SC DMC-G01LC DMS-1100-10TP DMS-1100-10TS DPE-301GI DPE-301GS DPE-302GE DPH-120S DPH-120SE DPH-150S DPH-150SE DPH-200SE DPH-400EDM DPH-400GE DPH-400SE DPH-PW DPN-100 DPN-1021G DPN-124G DPN-144DG DPN-301T DPN-304T DPN-6608 DPS-500A DPS-500DC/B DPS-700 DPS-800 DPS-900 DPS-CB150-2PS DPS-CB400 DSA-3110 DSA-3110 hotspot edition DSH-C310 DSH-C310_test DSL-1510G DSL-224 DSL-245GR DSL-2640U/R1 DSL-2640U/RA DSL-2640U/RB DSL-2740U/R1 DSL-2740U/RA DSL-2750U DSL-30CF/RS DSL-G2452GR DSM-380 DSR-1000 DSR-1000AC DSR-150 DSR-150N DSR-250 DSR-250N DSR-500 DSR-500AC DUB-1310 DUB-1312 DUB-1320 DUB-1325 DUB-1340 DUB-1341 DUB-1370 DUB-2325 DUB-E100 DUB-H4 DUB-H7 DVA-G3672B DVG-2024S DVG-2032S DVG-2032S/16MO DVG-5004S DVG-5008SG DVG-6004S DVG-7111S DVG-N5402G DVG-N5402G/ACF DVG-N5402SP/1S DVG-N5402SP/2S1U D-View 7 DVS-310-1 DWA-121 DWA-131 DWA-137 DWA-160 DWA-171 DWA-181 DWA-182 DWA-192 DWA-582 DWC-1000 DWC-2000 DWL-2600AP DWL-3610AP DWL-6610AP DWL-6620APS DWL-6700AP DWL-7620AP DWL-8610AP DWL-8620AP DWL-8710AP DWM-312 DWM-312W DWM-321 DWM-321D DWR-910 DWR-921 DWR-953 DWR-956 DWR-980 DWS-3160-24PC DWS-3160-24TC DXE-810S DXE-820T DXS-1100-10TS DXS-1100-16SC DXS-1100-16TC DXS-1210-10TS DXS-1210-12SC DXS-1210-12TC DXS-1210-16TC DXS-3400-24SC DXS-3400-24TC DXS-3600-16S DXS-3600-32S DXS-3600-EM-4QXS DXS-3600-EM-4XT DXS-3600-EM-8T DXS-3600-EM-8XS DXS-3600-EM-Stack DXS-3600-FAN-FB DXS-3600-PWRDC-FB DXS-3600-PWR-FB DXS-FAN100 DXS-PWR300AC DXS-PWR300DC KVM-121 KVM-221 KVM-401 KVM-402 KVM-403 KVM-440 KVM-450 KVM-450/B RSP-1000-48 SP-206E SP-320-48SM

Быстрый поиск

Условия эксплуатации оборудования D-Link

Условия эксплуатации оборудования D-Link должны соответствовать ГОСТ 15150-69, ГОСТ В20.39.304-76 (в зависимости от исполнения устройства), и должны отвечать следующим требованиям:

• Электропитание:
  Электропитание должно соответствовать параметрам электропитания, указанным на источнике питания или в инструкции пользователя для конкретного устройства. В случае необходимости должно быть установлено устройство бесперебойного питания. Для устройств со встроенным источником питания - это переменное напряжение 100-220 Вольт +/-10% и частотой 50-60 Гц. Для устройств с выносным адаптером питания - это, как правило, 220 Вольт 50-60 Гц. Перед началом эксплуатации устройства необходимо свериться с руководством по эксплуатации.
  Заземление: Все устройства D-Link имеющие встроенный блок питания должны быть заземлены путем подключения к специальным розеткам электропитания с заземлением или путем непосредственного заземления корпуса, если на нем предусмотрены специальные крепежные элементы. Должно быть выполнено ЗАЗЕМЛЕНИЕ, а не ЗАНУЛЕНИЕ! Оборудование с выносными блоками питания и адаптерами должно также быть заземлено, если это предусмотрено конструкцией корпуса или вилки на шнуре питания.
• Температура Эксплуатации:
  0 - +55 C. Внимание! Это температура окружающей среды в непосредственной близости устройства и внутри его корпуса.
  Температура Хранения: -10 - +70 C
• Влажность:
  10% - 90% без образования конденсата
• Размещение:
  Для вентиляции устройства необходимо оставить как минимум по 5 см. свободного пространства по бокам и со стороны задней панели устройства. При установке в телекоммуникационный шкаф или стойку должна быть обеспечена необходимая вентиляция. Для этого рекомендуется устанавливать в шкафу специальный блок вентиляторов. При настольной установке убедитесь, что поверхность, на которой размещается устройство достаточно надежное, плоское, способно выдержать вес устройства.
  Помещение, где размещаются устройства, не должны быть запыленными.
  В помещении, где размещается оборудование, не должно быть бытовых насекомых.
• Обслуживание
  Оборудование D-Link необходимо обслуживать с периодичностью не менее одного раза в год с целью удаления из них пыли, что позволит оборудованию работать без сбоев в течении продолжительного времени.
• Подключение интерфейсов
  Оборудование D-Link должно подключаться в строгом соответствии с назначением и типом установленных интерфейсов. Гарантия будет аннулирована если устройство подключалось сетевыми или телефонными интерфейсами к "воздушной" линии и вышло из строя в результате воздействия высокого напряжания.
• Внимание! Не размещайте на устройствах посторонние предметы!

При несоблюдении вышеперечисленных требований, гарантия на устройство может быть аннулирована.

Срок службы товара установлен равным 2 годам с момента производства изделия для модельного ряда, предназначенного для домашнего использования: сетевых карт, маршрутизаторов, мультимедийных продуктов, модемов и прочих устройств, не попадающих под действие программы Ограниченной Пожизненной Гарантии (LLW).

Срок службы товара, попадающего под программу ограниченной пожизненной гарантии (LLW) составляет 3 года. Для всего остального оборудования 2 года.

На старое, снятое с производства оборудование, и оборудование восстановленное или модифицированное, срок службы установлен равным полгода.

Обращаем Ваше внимание, что оборудование D-Link предназначается для использования в сетях провайдеров ISP, корпоративных, офисных и домашних сетях, построенных на основе принятых международных стандартов, таких как:

• EN 50173-1 Информационные технологии- структурированные кабельные системы. Часть 1: Общие требования и офисные помещения
• PrEN 50173-2 Информационные технологии- структурированные кабельные системы. Часть 2: Промышленные помещения.
• PrEN 50173-3 Информационные технологии- структурированные кабельные системы. Часть 3: Жилые и небольшие офисные помещения.
• EN 50174-1 Информационные технологии- Монтажные работы. Часть 1: Спецификации и гарантированное качество.
• EN 50174-2 Информационные технологии- Монтажные работы. Часть 2: Планирование монтажа и применение внутри зданий.
• PrEN 50174 Информационные технологии- Монтажные работы. Часть 3: Планирование монтажа и применение вне зданий.
• EN 50346 Информационные технологии- Монтажные работы. – Тестирование смонтированной системы.
• EN 50310 Уравнивание потенциалов и заземление в зданиях с оборудованием информационных технологий. Проекты стандартов PrEN 50173-2, PrEN 50173-3 и PrEN 50174-3.
• EN 50173-1 системный стандарт, который описывает структуру кабельной сети и выполнение требований. Стандарт описывает структуру кабельной сети, функциональные элементы, расстояния, параметры линии и канала и требования к комплектующим м спецификациям.
• Pr EN 50173-2 системный стандарт, который описывает требования к кабельным сетям промышленных зданий.
• PrEN 50173-3 системный стандарт, который описывает требования к кабельным сетям жилых помещений и маленьких офисов.
• EN 50174-1 включает требования к спецификациям кабельных сетей и гарантии качества.
• EN 50174-2 включает требования и руководство для планироваения монтажа и методы внутри зданий.
• PrEN 50174-3 включает требования, руководство и методы для планирования и монтажа сетей вне зданий.
• EN 50310 определяет баланс потенциала и заземление для кабельной сети и оборудования. В стандарте представлены методы организации баланса потенциала и заземления для защиты от помех.
• EN 50346 определяет требования по тестированию и методы. Стандарт основан на стандарте EN 61935-1.

Нарушения условий гарантии

Гарантия не распространяется на изделия, вышедшие из строя:

• по вине его владельца вследствие нарушения условий эксплуатации и/или хранения
• из-за неправильной эксплуатации или применения в целях, не предусмотренных функциональным назначением устройства
• из-за несоблюдения указаний, приведенных в инструкции по эксплуатации или возникшие в результате воздействия окружающей среды (дождь, снег, град, гроза и т.п.),
• наступления форс-мажорных обстоятельств (пожар, наводнение, землетрясение и др.) или влияния случайных внешних факторов (броски напряжения в электрической сети и пр.);
• из-за небрежного обращения и дефекты, вызванные попаданием внутрь Оборудования посторонних предметов, веществ, жидкостей, насекомых и т.д.
• из-за включения в сеть с несоответствующим напряжением
• при наличии механических внешних дефектов (явные механические повреждения, трещины, сколы на корпусе или внутри устройства, сломанные антенны и контакты разъемов)
• в случае наличия бытовых насекомых внутри устройства
• в случае чрезмерного запыления устройства
• в случае ремонта оборудования неуполномоченными лицами
• в случае подключения "медных" интерфейсов оборудования к "воздушной" линии
• в случае обнаружения следов механических и термических повреждений компонентов на платах
• в случае использования программного обеспечения (Firmware), не утвержденного Производителем и не опубликованного на официальном сайте Производителя
• на контрафактные изделия, приобретенные под маркой D-Link или устройства, поставленные не по официальным каналам.
• на оборудование, имеющее повреждение фирменных гарантийных пломб (стикеров) снаружи или внутри корпуса
• на оборудование, серийный номер которого не читается, поврежден или имеются следы переклейки серийного номера или других наклеек

Внимание! Случаи выхода из строя или физической поломки гнезд RJ-45/RJ-11 на сетевых картах, коммутаторах и прочих устройствах по причине неправильно обжатого разъема RJ-45/RJ-11 являются негарантийным случаем. Разъем, у которого контактные площадки находятся по уровню выше уровня пластмассового корпуса является неправильно обжатым.

Основные средства предприятия: как правильно определить группу амортизационных отчислений по имуществу -коммутатор - читайте в статье.

Вопрос: Наша организация приобрела основное средство - коммутатор (маршрутизатор) Cisco. К какой группе амортизационных отчислений отнести данный объект?

Ответ: При определении амортизационной группы в первую очередь нужно руководствоваться Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Коммутатор (маршрутизатор) согласно Общероссийскому классификатору основных фондов можно отнести к коду ОКОФ 14 3020040 - «Устройства периферийные и устройства межсистемной связи вычислительных комплексов и электронных машин». Он входит в группу «Техника электронно - вычислительная». Согласно Классификации данное имущество относится ко второй амортизационной группе.

Обоснование данной позиции приведено ниж е в материалах Системы Главбух

Как определить срок, в течение которого имущество будет амортизироваться в налоговом учете

В налоговом учете имущество амортизируйте в течение его срока полезного использования .

Основные правила

Срок полезного использования основного средства определите самостоятельно по таким правилам:*

• в первую очередь руководствуйтесь Классификацией , утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 . В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;
• если основное средство не указано в Классификации , то установите срок его полезного использования на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.

Такие правила установлены пунктами и статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Если основное средство не упомянуто в Классификации , а техническая документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711 .

Кроме того, в подобных ситуациях допускается начисление амортизации по единым нормам , утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072 . Однако правомерность использования этих норм, скорее всего, придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих обоснованность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 11 января 2009 г. № ВАС-14074/08 , постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 мая 2012 г. № А27-10607/2011 , Дальневосточного округа от 19 мая 2010 г. № А16-1033/2009 и от 29 декабря 2009 г. № Ф03-5980/2009 , Северо-Западного округа от 15 сентября 2008 г. № А21-8224/2007).

Постановление, Классификатор Госстандарта России от 26.12.1994 №№ 359, ОК 013-94 «Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). ОК 013-94 (коды 14 3010000 - 25 0004000) (с изменениями на 14 апреля 1998 года)»

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (с изменениями на 10 декабря 2010 года)»

Вторая группа
(имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)

Техника электронно-вычислительная

включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей

Опубликовано в журнале «Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение» № 1, 2007, издательство Аюдар-пресс. Автор: Демидова Татьяна Владелец: Консалтинговый центр "Профдело" Дата создания: 22.02.07

Сети связи у интернет-провайдера

«Основные средства? Что может быть проще!» - воскликнете вы. И будете правы, если только речь не идет об учете основных средств в отрасли связи. Как оприходовать основные средства, как ввести их в эксплуатацию, как работать с сетями и перемещать оборудование с место на место? Каковы нюансы отраслевого учета основных средств? Какие при этом опасности поджидают бухгалтера и как их избежать? Все это и даже немного больше можно узнать из данной статьи.

Сеть связи

Одним из основных производственных фондов у интернет-провайдера является сеть связи. Сеть связи состоит из линий связи и узлов.

Линии связи (ЛС) бывают оптическими или медными и служат для обеспечения связи между узлами. Кроме того, ЛС могут быть воздушными, подземными или внутриобъектовыми.

Провайдеры из-за сложности доступа к подземным коммуникациям и работам внутри объектов ЛС, как правило, возводят силами подрядных организаций. Воздушные ЛС также могут строиться подрядчиками, но чаще всего провайдеры имеют собственный штат сотрудников (монтажников) для производства таких работ. Воздушные ЛС в основном выполняются из оптического кабеля и могут содержать другие вспомогательные компоненты (муфты).

К сведению: согласно Закону № 252-ФЗ** строительно-монтажные работы подлежат лицензированию до 01.07.2007.

Узел связи - это телекоммуникационный ящик, стойка или комната. По узлам распределяется всё активное оборудование (свитчи, конвертеры и пр.), а также пассивное оборудование (кроссы, кассеты). Узлы связи могут быть как с оборудованием, предназначенным для подключения конечных абонентов, так и без него - в этом случае к ним подключаются только другие узлы связи.

Доступ абонентов в сеть Интернет обеспечивает технический комплекс, состоящий из коммуникационного оборудования и серверов - почтовых, прокси-серверов и биллинговой системы.

Биллинговые системы - системы, вычисляющие стоимость услуг связи для каждого клиента и хранящие информацию обо всех тарифах и прочих стоимостных характеристиках, которые используются телекоммуникационными операторами для выставления счетов абонентам и взаиморасчетов с другими поставщиками услуг. Цикл выполняемых операций сокращенно именуется биллингом.

Отметим, что провайдер в договоре, заключенном с абонентом, может указать пределы своей ответственности. Обычно зона ответственности провайдера заканчивается либо на узле связи, к которому подключается абонент, либо на точке ввода кабеля в помещение абонента.

При подключении провайдер может взять плату как за подключение (организацию) услуги, так и за предоставление абоненту оборудования доступа, а также за его настройку специалистом провайдера.

Поступление и оприходование основных средств

Главная сложность для любого бухгалтера - определить, что является объектом основных средств (ОС). Согласно п. 6 ПБУ 6/01* единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект, которым признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций . При этом в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Например, Минфин в Письме от 17.11.2006 № 03-03-04/1/772 указал, что если оборудование смонтировано в один технологический комплекс и может функционировать только в составе комплекса, то его можно учесть как единый инвентарный объект ОС.

Иногда бухгалтерам трудно разобраться в технических тонкостях, в связи с этим они могут допустить ошибки в учете ОС. К каким налоговым последствиям это приводит, рассказано ниже.

На практике встречаются следующие варианты учета сети.

1. Сеть - единый объект ОС.

Возможные ошибки. При покупке новых материалов или оборудования бухгалтер списывает имущество либо в полном объеме на ремонт объектов ОС, либо в полном объеме на их модернизацию, либо пропорционально внутреннему убеждению бухгалтера. При этом не осуществляется учет того, куда именно и для каких целей было куплено имущество.

Пояснения . Сеть связи нужно учитывать по местонахождению каждого объекта. Должен быть организован детальный учет сети по каждому району, дому, подъезду, квартире, по каждой линии и каждому узлу. При покупке новых материалов (коммутаторов, кабеля, муфт и др. компонентов) нужно четко определить, для какой линии или узла связи приобретены те или иные материалы, где именно они будут установлены и на каком основании. Может оказаться, что материалы приобретены для нового строительства. Так, замена вышедшего из строя коммутатора на аналогичный является ремонтом ОС. Если коммутатор заменен на более емкий (чтобы иметь возможность подключить большее количество абонентов), то такую операцию надо проводить как частичное выбытие, а затем как модернизацию ОС. При необходимости можно пересмотреть срок полезного использования сети. Но даже опытному техническому специалисту будет крайне сложно определить срок полезного использования модернизированной сети, поэтому чаще всего срок полезного использования не изменяется, хотя технологически это не всегда соответствует действительности.

2. Каждая единица сети - отдельный «малоценный» актив.

Возможные ошибки . Компоненты сети стоимостью менее 10 000 (в бухгалтерском учете до 20 000) руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 5 ПБУ 6/01) списываются на расходы, невзирая на то, что такие компоненты не могут самостоятельно выполнять никаких функций, например, кабель. При этом вполне вероятно, что в нарушение требований абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 не ведется забалансовый учет ОС, списанных на расходы, но эксплуатирующихся в организации.

Пояснения . При таком способе учета активов нарушается методология учета ОС и не соблюдается понятие «инвентарный объект», а законодательством (налоговым и административным) за это предусмотрены санкции. Кроме того, в дальнейшем становится невозможно определить, какую именно часть сети модернизировали (отремонтировали).

Какие санкции могут быть применены налоговыми органами за неверный бухгалтерский учет ОС? За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения по ст. 120 НК РФ на организацию может быть наложен штраф в размере от 5 000 до 15 000 руб. или 10% от суммы неуплаченного налога. При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается, в частности, неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, материальных ценностей и нематериальных активов налогоплательщика.

Кроме того, должностное лицо организации в соответствии со ст. 15.11 КоАП РФ может быть оштрафовано за нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности на сумму от 2 000 до 3 000 руб., если это нарушение является грубым, то есть привело к искажению сумм начисленных налогов и сборов или любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности на 10 и более процентов.

3. Сеть - несколько разных объектов ОС.

Каждому объекту ОС нужно присвоить характеристику - индивидуальный код узла связи, адрес линии связи . По этим характеристикам бухгалтер легко сможет определить, какой именно объект основных средств был модернизирован или отремонтирован.

Пример 1.

В ноябре 2006 г. ООО «Провайдер» заказало у ООО «Стройка» прокладку кабельной сети на участке, а именно: прокладку линий связи до узлов № 1, 2, 3 и сдачу узлов в рабочем состоянии. Стоимость работ подрядной организации с учетом стоимости материалов по каждому объекту составила 29 500 руб., в том числе НДС - 4 500 руб. В этом же месяце ООО «Провайдер» согласно акту приняло от исполнителя соответствующие работы и разрешительную документацию и ввело объекты в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете ООО «Провайдер» в ноябре 2006 г. будут сделаны следующие проводки:

Первоначальная стоимость объектов ОС в приведенном примере будет одинакова для целей бухгалтерского и налогового учета (п. 8 ПБУ 6/01, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Немного о возмещении НДС по объектам ОС. Факт оплаты и завершения монтажа теперь не влияет на возможность применения вычета НДС при приобретении (строительстве) объектов ОС. Таким образом, для применения налогового вычета необходимо соблюсти следующие условия:

• использовать ОС в деятельности, облагаемой НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ);
• иметь правильно оформленный счет-фактуру (ст. 169 НК РФ);
• принять на учет ОС (абз. 3 п.1 ст. 172 НК РФ).

Амортизация сети связи

Пунктом 20 ПБУ 6/01 установлено, что срок полезного использования (СПИ) объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из:

• ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Иных нормативно-правовых ограничений по определению в бухгалтерском учете СПИ объектов ОС нет. Значит, в бухгалтерском учете организация может самостоятельно установить СПИ, руководствуясь принципом рациональности. В свою очередь, для целей налогообложения ограничения установлены (п. 1 ст. 258 НК РФ, Классификация ОС***). Поэтому при определении СПИ в бухгалтерском учете принято использовать созданные во исполнение требований налогового законодательства нормативно-правовые акты.

Амортизационная группа определяется по ОКОФ**** и Классификации ОС. Обратите внимание на то, что с 1 января 2007 года вступили в силу изменения, внесенные в Классификацию ОС Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 № 697.

В соответствии с вышеперечисленными нормативными документами основное оборудование и линии связи относятся к пятой группе с нормативным сроком использования свыше 7 до 10 лет включительно . В пределах этого срока организация может самостоятельно установить СПИ.

Согласно п. 1.1 ст. 259 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организация вправе включить в расходы отчетного (налогового) периода затраты на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости ОС (за исключением ОС, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации ОС. Поскольку это право, а не обязанность организации, то решение об его использовании она должна закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения. В бухгалтерском учете такая льгота не установлена.

Минфин в Письме от 13.03.2006 № 03-03-04/1/219 отметил, что указанный порядок списания расходов применяется в отношении всех ОС организации, введенных в эксплуатацию в одном и том же периоде, либо не применяется организацией вообще. Однако потом мнение финансистов изменилось. В Письме от 17.11.2006 № 03-03-04/1/779 они поддержали налогоплательщика, решившего применять амортизационную премию только по производственным объектам ОС первоначальной стоимостью до 1 млн. руб.

Если организация решит воспользоваться амортизационной премией, то у нее возникнут различия между бухгалтерским и налоговым учетом и обязанность отразить их в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02*** **.

Пример 2.

Продолжим условия примера 1. ООО «Провайдер» установило СПИ для объектов ОС 1, 2, 3, равный 8 годам (96 мес.). Способ начисления амортизации - линейный. В налоговом учете по всем объектам ОС начисляется амортизационная премия в размере 10% от первоначальной стоимости ОС.

Ежемесячные амортизационные отчисления в бухгалтерском учете по каждому объекту будут составлять 260 руб.*** *** (25 000 руб. / 96 мес.).

Амортизационная премия по каждому объекту составит 2 500 руб.

Ежемесячные амортизационные отчисления в налоговом учете по каждому объекту будут составлять 234 руб. ((25 000 - 2 500) руб. / 96 мес.).

Налогооблагаемая временная разница в соответствии с ПБУ 18/02 по всем объектам равна 7 500 руб. (2 500 руб. х 3 об.). Отложенное налоговое обязательство (ОНО) согласно п. 15, 18 ПБУ 18/02 составит 1 800 руб. (7 500 руб. х 24%).

Ежемесячно начиная с декабря 2006 года ОНО уменьшается на 19 руб. ((260 - 234) руб. х 3 об. х 24%).

В бухгалтерском учете ООО «Провайдер» будут сделаны следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма,руб.
Отражено начисление амортизации <*>
Объект 1	20	02	260
Объект 2	20	02	260
Объект 3	20	02	260
Декабрь 2006 г.
Отражено ОНО суммарно по всем объектам	68	77	1 800
С декабря 2006 г. до окончания СПИ
Отражено уменьшение ОНО суммарно по всем объектам	77	68	19

<*> Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения его стоимости либо списания с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01). В налоговом учете требования такие же (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Ремонт, модернизация или замена комплектующих

Восстановление объекта ОС может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции (п. 26 ПБУ 6/01). Ни ПБУ 6/01, ни НК РФ не разъясняют, что считать ремонтом. Тем не менее оба нормативных документа объясняют, когда можно изменить первоначальную стоимость ОС.

Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов ОС (п. 14 ПБУ 6/01). Налоговый кодекс к этому перечню добавляет техническое перевооружение и иные аналогичные основания (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых ОС, повышенными нагрузками или другими новыми качествами. Под реконструкцией следует понимать переустройство существующих объектов ОС, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. Техническим перевооружением является комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей ОС или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным. Таким образом, к ремонту относятся такие виды работ, после осуществления которых не улучшаются (не повышаются) показатели объекта ОС.

Затраты на восстановление объекта ОС отражаются в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому они относятся (п. 27 ПБУ 6/01). В налоговом учете расходы на ремонт ОС относятся к прочим расходам и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260 НК РФ).

Операции ремонта, модернизации, комплектации оформляются следующими первичными документами:

• актом о выявленных дефектах оборудования (унифицированная форма № ОС-16*** *** *), составляемым на дефекты оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля;
• сметой на проведение ремонта (унифицированной формы нет), применяемой только для оформления операции ремонта;
• документом приема-передачи объекта ОС в ремонт, на модернизацию (например, унифицированная форма № ОС-2 «Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств»);
• актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (унифицированная форма № ОС-3).

При этом делаются соответствующие записи в инвентарной карточке учета объекта ОС (унифицированная форма № ОС-6).

Срок полезного использования при проведении модернизации или реконструкции может быть изменен в случаях улучшения или повышения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта ОС в результате проведенных действий (абз. 3 п. 20 ПБУ 6/01). Для налогового учета есть ограничение по увеличению срока полезного использования - оно может быть осуществлено только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее был включен такой объект ОС (абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 04.08.2003 № 04-02-05/3/65). Если изначально был установлен максимальный СПИ амортизируемого имущества, то после модернизации организация не имеет права его увеличивать (Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 № 03-03-047/1/723).

Замену комплектующих невозможно однозначно отнести к той или иной операции, перечисленной в ПБУ 6/01 или НК РФ. Она несет признаки частичной ликвидации и модернизации. Оборудование и материалы, которые снимаются и пригодны к дальнейшему использованию, приходуются на баланс по текущей рыночной стоимости на счет учета комплектующих в корреспонденции со счетом учета прочих доходов и расходов (п. 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС*** *** **). При этом остаточная стоимость выбывающего оборудования отражается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99*** *** ***). После этого первоначальная стоимость объекта ОС увеличивается на сумму затрат на модернизацию, пересматривается срок полезного использования объекта (изменяется или остается прежним), заново рассчитываются амортизационные отчисления.

Может возникнуть правомерный вопрос: что делать, если отсутствуют данные о стоимости выбывающих комплектующих? Такое встречается довольно часто: в приходной документации на объект не указана стоимость оборудования. В этом случае определить ее на момент проведения модернизации можно расчетным путем или на основании экспертной оценки. По мнению автора статьи, экспертом может выступать специалист организации и подтвердить его оценку может информация о рыночной стоимости оборудования на момент его приобретения с учетом амортизации за время его использования. Более осторожные организации могут привлечь независимого оценщика. Результаты необходимо оформить актом, подписанным экспертом (подтверждает правильность данных) и генеральным директором (утверждает стоимость, рассчитанную экспертом).

В налоговом учете рыночная стоимость ОС, полученных при частичной ликвидации, учитывается в составе внереализационных доходов (п. 13 ст. 250, п. 5 ст. 274 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.09.2005 № 03-03-04/1/189). В свою очередь, расходы на ликвидацию ОС, включая суммы недоначисленной амортизации (остаточную стоимость), относятся к внереализационным (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Пример 3.

Продолжим условия примера 2 и предположим, что ООО «Провайдер» через год работы (в декабре 2007 г.) решило инвентаризировать сеть и обнаружило слабые участки. По результатам инвентаризации были приняты следующие решения:

• а) поменять коммутатор на объекте 1, так как прежний вышел из строя;
• б) для объекта 3 купить более мощный коммутатор;
• в) добавить еще один коммутатор на объекте 2, сняв его с объекта 3. (Пусть рыночная стоимость снятого коммутатора равна его остаточной стоимости).

В связи с этим было куплено 2 коммутатора:

• - для установки на объект 1 - по цене 5 900 руб., в том числе НДС - 900 руб.;
• - для установки на объект 3 - по цене 9 440 руб., в том числе НДС - 1 440 руб.

Первоначальная стоимость каждого коммутатора, установленного в сети связи (в частности на объектах 1 и 3) и подлежащего замене, составляет 5 000 руб. По состоянию на 01.12.2007 амортизационные отчисления по коммутатору составляют 625 руб. (5 000 руб. / 96 мес. х 12 мес.).

На объекте 1 проводится ремонт. Первоначальная стоимость этого объекта в бухгалтерском и налоговом учете не изменяется, расходы на ремонт в полном объеме включаются в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода.

На объекте 3 производится замена работающих комплектующих, включающая:

• - выбытие работающего коммутатора и его оприходование на счет учета материалов;
• - модернизацию объекта ОС.

Объект 2 дооборудуется. Предположим, что СПИ объекта 2 после модернизации не изменился. Первоначальная стоимость объекта ОС в бухгалтерском и налоговом учете увеличивается на сумму затрат на модернизацию. Однако в налоговом учете стоит задуматься о том, на какую величину затрат на модернизацию необходимо увеличить первоначальную стоимость ОС. Обратимся к п. 2 ст. 254 НК РФ, в котором указано, что при выбытии МПЗ, полученных при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации ОС, их стоимость определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного п. 13, 20 ст. 250 НК РФ. Исходя из этого Минфин в Письме от 11.10.2006 № 03-03-04/1/687 сделал правомерный вывод: при реализации или передаче в производство указанных МПЗ организация вправе уменьшить выручку от их реализации на сумму уплаченного налога на прибыль. Применимо ли это к МПЗ, использованным при проведении модернизации ОС? Налоговые органы, скорее всего, дадут положительный ответ, поэтому организация решает самостоятельно, как ей поступить:

• - включить стоимость МПЗ в полном объеме в первоначальную стоимость ОС;
• - ограничиться 1/24 этой стоимости.

В бухгалтерском учете ООО «Провайдер» в декабре 2007 г. будут сделаны следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма,руб.
По объекту 1
Оприходован полученный коммутатор(5 900 - 900) руб.	10	60	5 000
	19	60	900
Принята к вычету сумма НДС по коммутатору	68	19	900
Стоимость нового коммутатора отражена в составе затрат на ремонт объекта ОС	20	10	5 000
Начислена амортизация по объекту 1	20	02	260
По объекту 3
Отражена первоначальная стоимость выбывшего коммутатора	01-2	01-1	5 000
Отражена сумма начисленной амортизации по коммутатору, начисленная за период эксплуатации объекта 3	02	01-2	625
Остаточная стоимость коммутатора включена в состав прочих расходов(5 000 - 625) руб.	91-2	01-2	4 375
Оприходован коммутатор по рыночной стоимости	10	91-1	4 375
Отражены затраты по модернизации объекта 3(9 440 - 1 440) руб.	08	60	8 000
Отражена сумма «входного» НДС по приобретенному коммутатору	19	60	1 440
Увеличена первоначальная стоимость объекта 3 в результате проведения модернизации	01	08	8 000
Принят к вычету НДС по приобретенному для модернизации коммутатору	68	19	1 440
Начислена амортизация по объекту 3 <*>((25 000 руб. - (260 руб. х 12 мес.) - 4375 руб. + 8 000 руб.) / (96 - 12) мес.)	20	02	304
По объекту 2
Отражены вложения во внеоборотные активы при установке дополнительного коммутатора	08	10	4 375
Увеличена первоначальная стоимость объекта 2 в результате дооборудования	01	08	4 375
Начислена амортизация по объекту 2 ((25 000 руб. - (260 руб. х 12 мес.) + 4 375) / (96 - 12) мес.)	20	02	313

<*> После отражения в учете операций по модернизации или реконструкции необходимо рассчитать новые суммы амортизационных отчислений. Согласно п. 60 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС и Письму Минфина РФ от 23.06.04 № 07-02-14/144 в бухгалтерском учете амортизация после проведенной модернизации рассчитывается заново исходя из остаточной стоимости ОС, увеличенной на сумму расходов на модернизацию, и оставшегося СПИ.

*Федеральный закон от 29.12.2006 № 252-ФЗ «О признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ».

**Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.

***Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

****Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359.

*** **Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н.

*** *** *Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Наша компания на УСН и занимается телефонией и предоставлением интернета клиентам разным. Мы купили Сервер телематических служб INT на сумму 239525. еще один сервер телематических служб на сумму 78045. Еще один сервер на сумму 310531,20. Шасси цифрового шлюза 4 слота на сумму 146630 руб. Субмодуль для шлюза на сумму 42640 руб. 6. Маршрутизатор на сумму 230208,90. АПК защиты сетевой информационной инфраструктуры включая модуль системы на сумму 8258805,76. Срок полезного использования какой у этих товаров и к какой группе их отнести? Если можно, то конкретно по каждой я не могу найти. Эти товары для работы с клиентами по интернету и телефонии.

Ответ

1-3) Серверы относятся ко второй амортизационной группе

4-5) К сожалению, такого оборудования в классификаторе ОС нет, поэтому срок использования определите исходя из технической документации или обратитесь за официальными разъяснениями в Минэкономразвития.

6) Маршрутизаторы относятся к третей амортизационной группе.

7) К сожалению, такого оборудования в классификаторе ОС нет, поэтому срок использования определите исходя из технической документации или обратитесь за официальными разъяснениями в Минэкономразвития.

1.как определить в налоговом учете срок полезного использования основного средства, если он не предусмотрен в Классификации, а также отсутствуют технические условия и рекомендации производителя

Определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России.

Определять срок полезного использования основного средства организация должна самостоятельно с учетом следующих правил:

• в первую очередь нужно руководствоваться Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какойгруппе оно относится;
• если основное средство не указано в Классификации, то установить срок его полезного использования можно на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.

Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Если основное средство не упомянуто в Классификации, а техническая документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711.

Кроме того, в подобных ситуациях допускается начисление амортизации по единым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072. Однако правомерность использования этих норм, скорее всего, придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих обоснованность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 11 января 2009 г. № ВАС-14074/08, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 мая 2012 г. № А27-10607/2011, Дальневосточного округа от 19 мая 2010 г. № А16-1033/2009 и от 29 декабря 2009 г. № Ф03-5980/2009, Северо-Западного округа от 15 сентября 2008 г. № А21-8224/2007).