Если есть касса на предприятии обязателен ли кассир? Об оформлении движения наличных денежных средств в банк С кассиром в обязательном порядке заключается.

Обязанности кассира

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. Рядовые кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты (как вы помните, это обычно три дня).

До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.

В соответствии с требованиями безопасности денег руководители всех предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Существует специальная инструкция по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, которая должна неукоснительно соблюдаться во избежание дисциплинарных мер. Ее главные требования:

· Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещается.

· Государством предписаны единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий - они должны быть выполнены (существует документ).

· Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

· Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях -- в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

· Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

· При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Щербакова, В. И. Теория бухгалтерского учета. [Текст] : учебник / В. И. Щербакова. - М. : Форум, 2010.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, в том числе личных, кассиру запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

Бывают и неприятные случаи. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

О результатах проверки составляется акт в 4 экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй -- отсылается в страховую компанию, третий высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый остается у предприятия.

При приеме на работу кассира после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассиру запрещается самостоятельно передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается специальный договор, предусмотренный особым документом. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и другие причины) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия.

О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями филиалов, оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор по специальной форме и на которых распространяются все права и обязанности, установленные «Порядком ведения кассовых операций» для кассиров.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним особого договора.

Для контроля рекомендуется проводить ревизию (инвентаризацию) кассы и вести постоянную проверку соблюдения кассовой дисциплины. В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для производства инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается специальная комиссия, состоящая из работников предприятия, которая составляет акт. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться периодическая проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов (машина тоже ошибается!).

Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины.

При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации вплоть до суда.

Кроме ревизий, систематически проверяют соблюдение предприятиями Порядка ведения кассовых операций и банковские учреждения, так как банки заинтересованы в правильности денежных отношений с предприятием, и любое нарушение или хищение вредит и финансовому положению банка, и его репутации.

Проверки порядка кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами -- контролерами ревизионных служб.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Задание 1.1

В организации функционирует касса в соответствии с "Порядком ведения кассовых операций в РФ". Выберите правильные ответы на вопросы, предложенные ниже.

1. Касса должна находиться:

а) в отдельном помещении;

б) в помещении бухгалтерии;

в) в помещении расчетной группы бухгалтерии.

2. Деньги в кассе должны выдаваться и приниматься от посетителей:

а) за отдельными столами в помещении кассы;

б) через специальное окно;

в) раскладываться в специальные абонентные ящики.

3. Окна в помещении кассы должны быть:

а) заклеены;

б) оборудованы решетками;

в) чисто вымыты.

4. Двери в помещении кассы должны быть:

а) оборудованы специальными замками;

б) двойными: входная, обитая листовой сталью, и металлическая решетка;

в) дубовыми;

г) металлическими.

5. Деньги в кассе должны храниться:

а) в закрытом ключом столе кассира;

б) в сейфе;

в) в специальных ящиках, установленных на стеллажах.

6. Ключи от сейфа должны находиться:

а) у главного бухгалтера;

б) у кассира;

в) у руководителя предприятия в опечатанном кассиром пакете;

г) у финансового менеджера.

7. С кассиром должен быть заключен:

а) договор поручения;

б) договор хранения;

в) договор о материальной ответственности;

г) договор подряда.

Задание 1.2

Кассир Иванова Анна Владимировна принята на работу в ОАО "Вариант" 26.08.200Х г. С ней был произведен инструктаж по правилам ведения кассовых операций и заключен договор о материальной ответственности 26.08.200Х г.

Выписка из лицевой карточки отдела кадров Ивановой Анны Владимировны:

Паспортные данные: 40-03 №728390, паспорт выдан 6 ОМ г. Санкт-Петербурга 15 января 2003 г.;

Домашний адрес: 195030, г. Санкт-Петербург, ул. Сиреневая, д.2, кв.15.

Адрес организации: 195030, г. Санкт-Петербург, ул. Стойкости, д.8, офис 5.

Договор от имени администрации подписывает генеральный директор ОАО «Вариант» Правдин. И.П.

Заполните договор о материальной ответственности, заключенный между Ивановой А.В. и ОАО "Вариант", по приведенной ниже форме (фамилии должностных лиц и адрес организации установите самостоятельно).

о полной материальной ответственности

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, принадлежащих

(наименование организации)

(должность, фамилия, имя, отчество руководителя организации)

именуемый в дальнейшем "администрация", с одной стороны, и работник

(подразделение организации, фамилия, имя, отчество работника)

именуемый в дальнейшем "работник", с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Работник, занимающий должность ____________________________

(наименование должности)

или выполняющий работу ______________________________________

(наименование работы)

непосредственно связанную ____________________________________

(операции с материальными ценностями)

_____________________________________________________________

принимает на себя полную материальную ответственность за необеспечение сохранности вверенных ему предприятием материальных ценностей и в связи с изложенным обязуется:

а) бережно относиться к переданным ему на хранение или для других целей материальным ценностям предприятия и принимать меры к предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщать администрации о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему материальных ценностей;

в) вести учет, составлять и предоставлять в установленном порядке отчеты о движении и остатках вверенных ему материальных ценностей;

г) участвовать в инвентаризации вверенных ему материальных ценностей.

2. Администрация обязуется:

а) создавать работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенных ему материальных ценностей;

б) знакомить работника с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный организации, а также с действующими инструкциями, нормативами и правилами получения, расходования, учета и хранения материальных ценностей в учреждении, организации и на предприятии;

в) проводить в установленный срок инвентаризацию материальных ценностей.

3. В случае необеспечения по вине работника сохранности вверенных ему материальных ценностей определение размера ущерба, причиненного предприятию и его возмещение производится в соответствии с действующим законодательством.

4. Действие настоящего договора распространяется на весь период работы с вверенными работнику материальными ценностями.

5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, из которых первый находится у администрации, а второй - у работника.

Адреса сторон договора:

а) администрации ___________________________________________

б) работника _______________________________________________

Подписи сторон:

администрации работника

___________________________ ___________________________

"___"_____________200_ г.

Задание 1.3

Выберите правильные ответы.

1. Какие штрафы применяются к организации в случае превышения лимита остатка кассы:

б) в двухкратном размере сверхлимитной кассовой наличности;

в) в размере сверхлимитной кассовой наличности.

2. Какие штрафы применяются к организации в случае осуществления расчетов наличными с другими организациями сверх установленных предельных сумм:

а) в размере от 40000 до 50000 руб.;

б) в двухкратном размере суммы, уплаченной сверх предельного размера;

в) _________________________________________________________

3. Какие штрафы применяются к должностным лицам организации, допустившим нарушения, указанные в п.1 и 2:

а) в размере от 4000 до 5000 руб.;

б) в размере 1000 руб.;

в) в размере 5000 руб.;

г) _____________________________

Задание 1.4

Составьте расчет на установление лимита остатка кассы ООО «Альфа» на третий квартал 200Хг., если за предыдущие три месяца по кассе было следующее движение денежных средств:

Таблица 1.1

Движение денежных средств ООО «Альфа»

Расчет произвести по форме № 0408020, утвержденной положением Банка России от 05.01.98г. № 14-П. Форма расчета приведена ниже.

Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки,

поступающей в его кассу на ________ год

_____________________________________________________________

наименование (штамп) предприятия

_____________________________________________________________

номер счета

_____________________________________________________________

наименование учреждения банка

Налично-денежная выручка за последние 3 месяца * ________ тыс.руб.

(фактическая) *** ________ тыс.руб.

Среднедневная выручка ** ________ тыс.руб.

Среднечасовая выручка ** ________ тыс.руб.

Выплачено наличными деньгами за последние три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера) (фактически) *** ________ тыс.руб.

Среднедневный расход ** ________ тыс.руб.

Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день, 1 раз в __ дней, при образовании сверхлимитного остатка (нужное подчеркнуть)

Часы работы предприятия с____ час.____ мин. до____ час.____ мин.

Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии, инкассаторам,в кассу банка,на почту (нужное подчеркнуть)_час._ мин.

Испрашиваемая сумма лимита __________________________ тыс.руб.

_____________________________________________________________

(сумма прописью)

Просим разрешить расходование выручки на ________________ _____________________________________________________________

(указать цели расхода)

Руководитель предприятия______________________________(Ф.И.О.)

Главный бухгалтер __________________________________(Ф.И.О.)

Решение учреждения банка:

Установить лимит остатка кассы в сумме __________________тыс.руб.

_____________________________________________________________

(сумма прописью)

Разрешено расходование выручки на _____________________________

_____________________________________________________________

(указать цель)

Руководитель учреждения банка _________________________ (Ф.И.О.)

*В случае резких изменений в объеме выручки или расхода приводятся данные за последний месяц.

**Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней (часов) предприятия.

***Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую сумму выручки (расхода).

Задание 1.5

Выберите правильные ответы.

1. Ежедневный остаток наличных денег в кассе организации:

а) ограничен;

б) не ограничен.

2. Лимит остатка кассы устанавливает:

а) главный бухгалтер;

б) руководитель организации;

в) руководитель по согласованию с главным бухгалтером;

г) управляющий банком;

д) обслуживающий банк по согласованию с руководителем.

3. Лимит остатка кассы определяется исходя из:

а) среднедневной потребности организации в наличных средствах;

б) писем ЦБ РФ;

в) указаний обслуживающего банка;

г) 2 тыс. рублей;

д) среднедневного остатка в кассе за предыдущие 3 месяца.

4. Средства сверх лимита могут находиться в кассе в случае:

а) болезни кассира;

б) выдачи зарплаты, пособий, стипендий;

в) накапливания наличных денег для предстоящих расчетов;

г) если организация получает выручку от реализации продукции наличными;

д) при получении разрешения от обслуживающего банка;

е) лимит превышен быть не может.

5. Сверхлимитные средства хранятся в течение:

а) одного рабочего дня;

б) срока, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководителем;

в) трех рабочих дней;

г) недели.

Задание 1.6

Выберите правильные ответы.

1. Оформление кассовых операций производится следующими документами:

а) приходный кассовый ордер;

б) накладная;

в) расходный кассовый ордер;

г) акт приемки.

2. Кассовая книга [может/не может] вестись автоматизированным способом.

3. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в [бухгалтерии/кассе/дирекции] и регистрируются в журнале ____________________________________________________________. Кассовые ордера [могут/не могут] содержать исправления, выполненные корректурным способом.

4. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится:

а) в течении 3-х рабочих дней, включая день составления;

б) в течение срока, установленного руководителем по согласованию с обслуживающим банком;

в) только в день составления.

5. Кассовые ордера могут заполняться:

а) простым карандашом от руки;

б) на пишущей машинке;

в) от руки шариковой ручкой;

г) на принтере.

6. Данные кассовых ордеров после приема и выдачи денег заносятся кассиром в ____________________________________________. Этот регистр ведется в [одном /двух/ трех] экземплярах. Второй экземпляр служит ___________________________________________, который в конце дня передается в [банк/ бухгалтерию/ финансовый отдел] с приходными и расходными кассовыми документами под расписку [кассира/ представителя банка/ бухгалтера/ начальника финансового отдела] в кассовой книге.

7. Исправления в кассовой книге производятся путем:

а) подчистки бритвой;

б) заклеивания;

в) корректурным способом за подписью кассира;

г) лист с ошибкой уничтожается;

д) лист с ошибкой перечеркивается с пометкой "лист испорчен", правильные записи производятся на следующем листе;

е) корректурным способом за подписью кассира и главного бухгалтера.

8. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на:

а) кассира;

б) бухгалтера расчетного отдела;

в) руководителя;

г) главного бухгалтера.

9. Пределы расчетов наличными между юридическими лицами:

а) до 60 000 рублей;

б) до 100 000 рублей;

в) до 50 000 рублей;

г) ограничений нет;

д) _________________________________________________________

(впишите, если какая-то другая величина)

Задание 1.7

Выберите правильные ответы.

1. Инвентаризация кассы проводится:

а) по распоряжению обслуживающего банка;

б) по приказу руководителя организации;

в) по указанию главного бухгалтера;

г) по распоряжению начальника финансового отдела.

2. Сроки проведения инвентаризации в кассе:

а) ежемесячно;

б) ежеквартально;

в) перед составлением годового отчета;

г) по мере необходимости.

3. Инвентаризация кассы проводится:

а) руководителем организации;

б) комиссией обслуживающего банка;

в) главным бухгалтером;

г) комиссией, созданной по приказу руководителя предприятия.

4. Излишки наличных денег в кассе, выявленные при инвентаризации, относятся на увеличение:

а) кредиторской задолженности;

б) финансового результата;

в) уставного капитала;

г) зарплаты кассира;

д) добавочного капитала.

5. Недостачи в кассе, выявленные при инвентаризации, списываются на:

а) финансовый результат;

б) затраты на производство;

в) виновных лиц;

г) добавочный капитал.

Задание 1.8

1. В организации в течение одного рабочего дня 14.08.200Хг. по кассе был осуществлен ряд хозяйственных операций (остаток денег в кассе на начало 14.08.200Хг. - 3 000 рублей):

1) приходный кассовый ордер № 5 - получены деньги из банка по чеку № 385667 на выдачу заработной платы – 70 000 руб., и на хозяйственные расходы – 10 000 руб.;

2) расходный кассовый ордер № 10, платежная ведомость № 7/200Х- выдана зарплата работникам за июль 200Хг. в сумме 68 000 руб.;

3) приходный кассовый ордер № 6 - получено от ЗАО "Альфа" за проданную им продукцию согласно счету № 30 от 11.08.200Х г. (договор на поставку № 41 от 10.08.200Хг.) – 56 000 руб.;

4) приходный кассовый ордер № 7 - получен возврат неиспользованных подотчетных сумм от секретаря организации Родниной А.П. согласно авансовому отчету № 20 от 11.08.200Хг. - 30 000 руб.;

5) расходный кассовый ордер № 11 - выдано под отчет завхозу организации Петрову С.А. по распоряжению руководителя организации на хозяйственные расходы в сумме 5 000 руб.;

6) расходный кассовый ордер № 12 - оплачен счет поставщика № 3 от 02.08.200Хг. за материалы в сумме 35 400 руб. согласно договору № 32 от 10.08.200Хг. Деньги выданы представителю поставщика Сергееву Н.Н. по доверенности № 8 от 12.08.200Х г.;

7) расходный кассовый ордер № 13 - выплачены из кассы алименты в сумме 5 000 руб. Корнеевой И.Р. - жене работника организации;

8) расходный кассовый ордер № 14 - сданы в банк суммы депонента и сверхлимитные суммы по квитанции банка № 20 от 14.08.200Хг. (лимит остатка кассы, установленный банком на 3 квартал 200Хг., равен 10 000 рублей).

2. Сформулируйте все совершенные хозяйственные операции, составьте бухгалтерские проводки и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 1.2).

Таблица 1.2

№ пп		Корр. сч.	Сумма, руб.
Д	К

3. Заполните кассовую книгу за 14.08.200Хг. по приведенной ниже форме (табл. 1.3).

Таблица 1.3

Кассовая книга

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

Приходных и _______________ расходных получил.

прописью прописью

Бухгалтер

4. Проверьте, соблюдены ли правила ведения кассовых операций и обращения с денежной наличностью:

1) превышают ли суммы расчетов наличными между юридическими лицами по одному платежу существующие ограничения на наличные расчеты [да/нет];

2) превышает ли остаток денег в кассе на начало и на конец дня лимит кассы [да/нет].

Задание 1.9

По результатам проверки коммерческим банком порядка ведения кассовых операций в организации 10.07.200Х г. был составлен акт, который направлен в налоговую инспекцию. В акте проверки банком были установлены следующие факты несоблюдения правил ведения кассовых операций:

1) 01.07.200Хг. лимит кассы был превышен на 10 000 рублей (установленный лимит кассы равен 5 000 рублей);

2) 21.06.200Хг. произведен платеж наличными средствами в сумме 180 000 рублей по счету № 24 от 20.06.200Хг. ЗАО "Шарм", что превышает установленный предел.

За выявленные нарушения налоговой инспекцией наложены на организацию штрафы, что отражено в соответствующем акте.

1. Произведите расчет размеров штрафов, наложенных налоговой инспекцией на организацию и ее руководителя:

Штраф на организацию =

Штраф на руководителя организации =

2. Сформулируйте все хозяйственные операции по отражению штрафов, наложенных налоговой инспекцией. Составьте по операциям бухгалтерские проводки и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 1.4).

Таблица 1.4

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Документ и содержание операции	Корр. сч.	Сумма, руб.
Д	К

Задание 1.10

Приказом руководителя предприятия № 20 от 15.06.200Хг. была назначена инвентаризационная комиссия для инвентаризации кассы в следующем составе:

Председатель комиссии: Сердюков И.П. - зам.генерального директора,

Члены комиссии: Смирнова Р.Г. - зам. главного бухгалтера, - Маслов Г.И. - менеджер.

Инвентаризация кассы проведена 16.06.200Хг. Порядковые номера последних выписанных документов: приходные кассовые ордера - № 18; расходные кассовые ордера - № 38. Кассир организации – Зайцева Н.П.

По данным учета в кассе должно быть денежных средств на сумму 8 700 руб.

По данным инвентаризации было установлено наличие в кассе денежных средств на сумму 8 000 руб.

1. Составьте акт инвентаризации кассы за 16.06.200Х г. в приведенной ниже форме.

инвентаризации денежных средств, находящихся в кассе

на __________________ кассир ___________________

Расписка

Я, _____________________________________ , даю расписку в том,

Ф.И.О. кассира

что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства переданы бухгалтеру, и все поступившие денежные средства оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Последние документы - приходные:

расходные:

Материально ответственное лицо

Кассир ____________________________ ___________________

Ф.И.О. подпись

На основании приказа руководителя организации № _____ от _____ произведена инвентаризация денежных средств.

При инвентаризации установлено:

1. Наличных денег __________________________________________

сумма прописью

ИТОГО: фактическое наличие ________________________________

сумма прописью

Руб. _______________ коп.

По данным учета _________________________________________

сумма прописью

Руб. _______________ коп.

Результаты инвентаризации: недостача - _______________________

излишки - _______________________

Последние номера документов: приходных: №

расходных: №

Председатель комиссии ________________________ ____________

Члены комиссии __________________________ ____________

__________________________ ____________

2. Выявленная недостача внесена кассиром в кассу.

3. По результатам инвентаризации определите все необходимые операции, составьте по операциям бухгалтерские проводки. Занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 1.5).

Таблица 1.5

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Документ и содержание операции	Корр. сч.	Сумма, руб.
Д	К

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Задание 2.1

В кассе организации кроме денежной наличности должны храниться денежные документы.

Выберите правильные ответы.

1. К денежным документам относятся:

а) приходные и расходные кассовые ордера;

б) железнодорожные билеты;

в) платежные ведомости на выдачу зарплаты;

г) туристические путевки;

д) месячные билеты для проезда на городском транспорте;

е) почтовые конверты без марок;

ж) полученные векселя.

2. Денежные документы в бухгалтерском учете отражаются:

а) по стоимости приобретения;

б) по минимуму из стоимости приобретения и текущей рыночной стоимости;

в) по номиналу;

г) по условной учетной оценке;

д) по согласованной стоимости.

Задание 2.2

За 17. 05. 200Х г. осуществлены следующие операции с денежными документами:

1) по акту приемки №6 от 17.05.200Х г. оприходованы 3 путевки в санаторий "Хохлома" для работников организации, по цене 20 000 руб. за путевку, на общую сумму – 60 000 руб. Путевки оформлены на бланках строгой отчетности установленной формы;

2) путевки в санаторий «Хохлома» выданы работникам организации по ведомости выдачи денежных документов № 3 от 17.05.200Х г. Оплата путевок производится работниками организации за свой счет.

3) по акту приемки №7 от 17.05.200Х г. оприходовано 80 почтовых марок, приобретенных завхозом Суворовым П.Р. для нужд организации, по цене 5 рублей за марку, на общую сумму 400 рублей согласно авансовому отчету № 34 от 17.05.200Х г.;

4) согласно требованию №54 от 17.05.200Х г. выдано в административно-хозяйственный отдел организации 80 почтовых марок на общую сумму 400 рублей;

5) по акту приемки №8 от 17.05.200Х г. оприходованы авиабилеты, приобретенные для командировки работников организации. Стоимость билетов – 23 600 руб. в том числе НДС;

6) авиабилеты выданы работникам организации, командируемым в другой город РФ, по ведомости выдачи денежных документов № 4 от 17.05.200Х г.;

7) по акту приемки №12 от 17.05.200Х г. приняты от АЗС 8 талонов на приобретение бензина. Стоимость одного талона – 5 900 рублей, в том числе НДС;

8) выданы талоны на бензин водителям организации по ведомости выдачи денежных документов №5 от 17.05.200Х г.;

9) оприходованы приобретенные билеты на балет в Мариинский театр. Стоимость билетов 50 000 рублей;

10) билеты в театр выданы работникам организации по ведомости выдачи денежных документов №6 от 17.05.200Х г. Стоимость билетов в театр погашается за счет чистой прибыли организации.

Сформулируйте хозяйственные операции, оформленные данными документами, составьте бухгалтерские проводки по операциям и занесите их в журнал регистрации операций (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Документ и содержание операции	Корр. сч.	Сумма, руб.
Д	К

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Задание 3.1

Выберите правильные ответы.

1. Кто может быть подотчетным лицом организации:

а) работники данной организации;

б) работники другой организации, с которой осуществляются кооперативные связи;

в) работники других организаций, обслуживающих основное производство данной организации (ремонт, транспортировка и т.п.)

2. Для каких целей могут выдаваться под отчет денежные средства:

а) для приобретения материальных ценностей для производственно-хозяйственной деятельности;

б) для оплаты услуг производственно-хозяйственного назначения, оказываемых организации физическими и юридическими лицами;

в) для покрытия недостачи, возникшей по вине работника организации;

г) на командировочные расходы для производственно-хозяйственных целей;

д) для покрытия расходов работника организации на приобретение жилья.

3. На какой срок могут выдаваться денежные средства под отчет:

а) на неопределенный срок;

б) на срок, определенный руководителем организации исходя из цели выдачи денег;

в) на три дня;

г) на десять дней;

д) на один месяц.

4. Какая сумма денежных средств выдается под отчет:

а) определенная руководителем организации, исходя из цели выдачи денег по плановому расчету;

б) не ограничивается;

в) не больше однодневного расхода;

г) не больше трехдневного расхода;

д) не больше десятидневного расхода.

5. В какие сроки подотчетное лицо должно сдать авансовый отчет по подотчетным суммам:

а) срок не ограничен;

б) в течение 3 дней после истечения срока, на который были выданы деньги под отчет;

в) в течение 10 дней;

г) в течение месяца.

6. Какой порядок окончательных расчетов с подотчетными лицами (дополните):

а) если подотчетное лицо осталось должно организации, то ________

___________________________________________________________

б) если организация осталась должна подотчетному лицу, то _______

___________________________________________________________

7. Можно ли выдавать под отчет денежные средства работнику организации, если он не отчитался за предыдущие получения денег или остался должен организации: [да / нет].

8. Может ли подотчетное лицо передавать подотчетные суммы другому лицу: [да / нет].

Задание 3.2

1. При приобретении подотчетными лицами материальных ценностей у физических лиц производится ли уплата физическому лицу НДС? [да/нет]

_____________________________________________________________

2. При приобретении подотчетными лицами материальных ценностей у юридических лиц, в том числе в магазинах розничной торговли, производится ли уплата юридическому лицу НДС? [да/нет]

Почему? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

3. При приобретении подотчетными лицами материальных ценностей в магазинах розничной торговли производится ли выделение уплаченного НДС для зачета при платежах в бюджет? [да/нет]

Почему? _____________________________________________________________

__________________________________________________________

4. При приобретении подотчетными лицами материальных ценностей у юридических лиц, кроме организаций розничной торговли, производится ли выделение предъявленного продавцом НДС для зачета бюджетом? [да/нет]

Почему? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

__________________________________________________________

5. При приобретении подотчетными лицами бензина в АЗС производится ли выделение предъявленного продавцом НДС для зачета бюджетом? [да/нет]

_____________________________________________________________

Задание 3.3

Выберите правильные ответы и ответьте на поставленные вопросы.

1. Оплата подотчетными лицами услуг физических лиц, не являющихся предпринимателями, рассматривается как:

б) оплата услуг контрагентов;

в) заработная плата указанных физических лиц.

Почему? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

2. Оплата подотчетными лицами услуг физических лиц, являющихся предпринимателями, рассматривается как:

а) оплата услуг сторонних организаций;

б) оплата услуг предпринимателей;

в) заработная плата предпринимателей.

Почему? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

3. При оплате подотчетными лицами услуг юридических лиц производится ли им оплата НДС? [да/нет]

Почему? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

4. При оплате подотчетными лицами услуг физических лиц - предпринимателей производится ли оплата предпринимателю НДС? [да/нет]

Почему? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

5. При оплате подотчетными лицами услуг юридических лиц производится ли выделение НДС для зачета при платежах в бюджет? [да/нет]

Почему? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

Задание 3.4

Завхозу Орлову Н.Н. по разрешению руководителя организации по расходному кассовому ордеру № 29 от 23. 05. 200Х г. был выдан аванс для приобретения канцелярских принадлежностей и хозяйственных товаров в сумме 3 000 руб. Задолженности по подотчетным суммам на данную дату у Орлова Н.Н. нет. Деньги выданы Орлову Н.Н. сроком на 5 дней.

Орлов Н.Н. представил в бухгалтерию авансовый отчет № 20 от 25.05.200Х г. об израсходованных суммах. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:

1) кассовый чек и товарный чек № 35 магазина розничной торговли "Канцтовары" от 24.05.200Х г. на сумму 2 000 руб., в том числе:

5 папок для бумаг по цене 80 руб./ шт.;

10 книг учета по цене 50 руб./ шт.;

10 наборов гелиевых ручек по цене 20 руб./ шт.;

9 пачек бумаги для ксерокса по цене 100 руб./пач.;

2) кассовый и товарный чек № 64 магазина розничной торговли "Хозтовары" от 25.05.200Х г. на сумму 380 руб., в том числе:

3 ведра для мытья полов по цене 60 руб./шт.;

2 ящика для хранения хозяйственных принадлежностей по цене 100 руб./шт.;

3) приходные ордера на оприходование на склад приобретенных Орловым Н.Н. материальных ценностей.

Остаток неиспользованных сумм Орлов Н.Н. внес в кассу по приходному кассовому ордеру № 44 от 25.05.200Х г.

1. Составьте авансовый отчет Орлова Н.Н. (реквизиты организации и фамилии должностных лиц укажите самостоятельно).

#G1Унифицированная форма №АО-1

УТВЕРЖДЕНА постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55

#G0		Код
	Форма по ОКУД
наименование организации	по ОКПО

#G0

УТВЕРЖДАЮ

Отчет в сумме ____________________ руб. ____ коп.

АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

Номер

Дата

Руководитель

Должность

Подпись

расшифровка подписи

"___" ______________________ 20ХХ__ г.

#G0

Код

Структурное подразделение

Подотчетное лицо

Табельный номер

фамилия, инициалы

Профессия (должность)

Назначение аванса

#G0Наименование показателя

Сумма, руб.коп.

Бухгалтерская запись

остаток

Дебет

Кредит

аванс

перерасход

счет, субсчет

сумма, руб.коп.

счет, субсчет

сумма, руб.коп.

Получен аванс 1. из кассы

1a.в валюте (справочно)

Итого получено

Израсходовано

остаток

перерасход

#G0Приложение _____ документов на _____ листах

Отчет проверен. К утверждению в сумме ________________________________________________руб.___коп.

сумма прописью

Главный бухгалтер

подпись

расшифровка подписи

Бухгалтер

подпись

расшифровка подписи

Остаток внесен

в сумме

руб.

коп. по кассовому ордеру № ____ от " " ______ 20__ г.

Перерасход выдан

Бухгалтер (кассир)

" " _______ 20__ г.

подпись

расшифровка подписи

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… линия отреза

Расписка. Принят к проверке от

авансовый отчет N ___от " " ______ 20__г.

на сумму

прописью ________________________руб. _____ коп., количество документов _____ на _____ листах

Бухгалтер

" " ________ 20__ г.

подпись

расшифровка подписи

Оборотная сторона формы N АО-1

#G0Номер по порядку	Документ, подтверждающий производственные расходы	Наименование документа (расхода)	Сумма расхода	Дебет
по отчету	принятая к учету	счета, субсчета
	дата	номер		в руб. коп.	в валюте	в руб. коп.	в валюте







			Итого

2. Сформулируйте хозяйственные операции, оформленные данными документами, составьте бухгалтерские проводки по операциям и занесите их в журнал регистрации операций (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Документ и содержание операции	Корр. сч.	Сумма руб.
Д	К

Задание 3.5

Работнику отдела снабжения Снегиреву А.П. по разрешению руководителя организации по расходному кассовому № 50 от 14.03.200Х г. был выдан аванс для приобретения кабельной продукции для производственных нужд в сумме 2 500 рублей. Задолженности по подотчетным суммам у Снегирева А.П. на 14.03.200Х г. нет. Подотчетные суммы выданы Снегиреву А.П. на срок 5 дней в связи с необходимостью осуществления поиска требуемой кабельной продукции. На приобретение кабельной продукции Снегиреву А.П. выдана доверенность сроком 10 дней.

Снегирев А.П. представил в бухгалтерию авансовый отчет № 6 от 20.03.9Хг. об израсходованных суммах. К авансовому отчету приложены следующие документы:

1) договор купли-продажи № 18 от 15.03.9Хг. с физическим лицом Морозовым Н.Ф., паспортные данные: 4003 N 831847 выдан 26 ОМ г. Санкт-Петербурга 20.02.93 г., адрес: 195256, г.Санкт-Петербург, ул. Счастливая, д.18, кв. 25; акт купли-продажи, составленный Снегиревым А.П. и Морозовым Н.Ф., на передачу 100 м кабеля ШРПЛ 2х1,5 по цене 10 руб. на общую сумму 1 000 руб.;

2) товарный чек N 113 от 16.03.9Хг. и кассовый чек магазина розничной торговли "Стройматериалы" на сумму 800 руб., в т.ч. 50 м кабеля АППВ 2х2,5 по цене 16 руб.;

3) счет ООО "Кабель" за 30 м кабеля АШ 2х1 по цене 30 руб. на сумму 900 руб., НДС по ставке 18% - 162 руб., всего на сумму - 1 062 руб.;

4) квитанция к приходному кассовому ордеру N 205 от 16.03.200Х г. ООО "Кабель" на сумму 1 062 руб., полученную от Снегирева А.П. за проданный кабель;

5) приходные ордера по оприходованию материалов на склад:

Кабеля ШРПЛ 2х2,5 - 100 м по цене 10 руб./м;

Кабеля АППВ 2х2,5 - 50 м по цене 16 руб./м;

Кабеля АШ 2х1 - 30 м по цене 30 руб/м.

Возмещение перерасхода средств на приобретение кабеля Снегирев А.П. получил из кассы по расходному кассовому ордеру № 60 от 20.03.200Х г.

Сформулируйте хозяйственные операции, оформленные данными документами, составьте бухгалтерские проводки по операциям и занесите их в журнал регистрации операций (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Документ и содержание операции	Корр. сч.	Сумма руб.
Д	К

Задание 3.6

Выберите правильные ответы.

1. Оплата проезда в командировке подотчетными лицами включается в бухгалтерском учете в себестоимость продукции (работ, услуг):

а) по фактическим затратам;

б) по нормам;

2. Оплата жилья в командировке подотчетными лицами включается в бухгалтерском учете в себестоимость продукции (работ, услуг):

а) по фактическим затратам;

б) по нормам;

в) по государственным тарифам.

3. Суточные, выплачиваемые подотчетным лицам на командировку, включаются в бухгалтерском учете в себестоимость продукции (работ, услуг):

а) по фактическим затратам;

б) по нормам.

4. Для каких целей используются нормы суточных по командировкам:

а) для формирования себестоимости;

б) для расчета налогооблагаемой прибыли;

в) для расчета нормативных затрат по суточным.

6. Превышение фактически выплаченных суточных над нормативными подлежат обложению налогом на доходы физических лиц? [да/нет]

7. Выделяется ли НДС из стоимости проезда и стоимости жилья?

Из стоимости проезда, если ____________________________________

_____________________________________________________________

Из стоимости жилья, если______________________________________

_____________________________________________________________

9. Какие документы оформляются по командировке :

а) приказ руководителя о направлении в командировку;

б) командировочное удостоверение;

в) отчет о выполненной работе в командировке;

г) требования на материалы;

д) авансовый отчет о командировке;

е) чековая книжка.

Задание 3.7

Шоферу руководителя предприятия Серову Д.Н. по распоряжению руководителя выдан аванс по расходному кассовому ордеру N 53 от 15.03.200Х г. на приобретение бензина и запасных частей для ремонта автомобиля в сумме 4000 рублей. Деньги выданы сроком на 3 дня. Задолженности Серова Д.Н. по подотчетным суммам на 15.03.200Хг. нет.

Серов Д.Н. представил в бухгалтерию авансовый отчет № 4 от 17.03.200Хг. об израсходованных суммах. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:

1) товарный чек № 185 от 16.03.200Хг. и кассовый чек магазина розничной торговли "Автоприбор" на общую сумму 1100 руб., в т.ч.:

1 втулка - 100руб.,

2 подшипника - 1000 руб.;

2) кассовые чеки АЗС за приобретенный бензин в количестве 100 литров на общую сумму 1800 руб.;

3) акты приемки работ по ремонту легкового автомобиля и замены изношенных запчастей на новые, подписанные комиссией. В соответствии с актом, приобретенные Серовым Д.Н. по товарному чеку N 185 от 16.03.200Хг. запасные части установлены на легковой автомобиль, замененные запасные части подлежат утилизации вследствие их полного износа;

4) путевые листы на легковой автомобиль, в соответствии с которыми бензин в количестве 100 литров на общую сумму 1800 рублей использован для производственных нужд в соответствии с показателями счетчика легкового автомобиля по нормам расхода бензина.

Неизрасходованные суммы Серов возвратил в кассу по приходному кассовому ордеру № 63 от 17.03.200Х.

Таблица 3.3

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Документ и содержание операции	Корр. сч.	Сумма руб.
Д	К

Задание 3.8

Завхозу Яковлеву А.А. по распоряжению руководителя выдан аванс в сумме 260 000 рублей по расходному кассовому ордеру № 71 от 20.03.200Хг. на производство ремонта телефонного аппарата с АОН и ксерокса. Ремонт техники производится: телефонного аппарата - у предпринимателя Овасова А.М.; ксерокса - в фирме по ремонту техники (ООО "Ремонт"). Срок, на который выданы деньги, 2 дня. Задолженности по подотчетным суммам у Яковлева А.А. на 20.03.200Хг. нет. Яковлеву А.А. выдана доверенность на получение техники из ремонта.

Яковлев А.А. предоставил авансовый отчет № 8 от 23.03.200Хг. по израсходованным суммам. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:

1) договор на оказание услуг № 25 от 15.03.200Хг. с предпринимателем Овасовым А.М., регистрационный номер предпринимателя - 100567, паспорт 4003 № 384524, выдан 18 ОМ г. Санкт-Петербурга, 20.07.92 г., адрес: 194214, СПб., пр.Доблести, д.18, кв.40, Выборгский р-н;

2) акт приемки работ по ремонту телефона с АОН на сумму 354 руб., в том числе НДС – 54 руб.;

3) счет ООО "Ремонт" за ремонт ксерокса на общую сумму 1770 руб., в т.ч. НДС - 270 руб.;

4) акт приемки работ по ремонту ксерокса;

5) кассовый чек от 21.03.200Хг. ООО "Ремонт" на сумму 1770 рублей, полученных от Яковлева А.А. за произведенный ремонт ксерокса.

Таблица 3.4

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Документ и содержание операции	Корр. сч.	Сумма руб.
Д	К

Задание 3.9

Главному инженеру Титову Н.П. по распоряжению руководителя выдан аванс в сумме 40 000 рублей по расходному кассовому ордеру № 5 от 14. 04. 200Х г. на командировку в г. Петрозаводск на 5 дней для решения вопросов по поставке продукции организации на тракторный завод г.Петрозаводска. Задолженности по подотчетным суммам у Титова Н.П. нет.

Для обоснования командировки Титова Н.П. имеются следующие документы:

2) приказ руководителя организации № 18 от 12.04.200Хг. о направлении в командировку Титова Н.П. сроком на 5 дней, с 15.04.200Хг. по 19.04.200Хг.; в Петрозаводск; на тракторный завод; для согласования вопросов о поставке продукции; с разрешением выдачи суточных в сумме 300 рублей в день.

3) плановая смета командировочных расходов Титова Н.П.:

железнодорожный билет (туда-обратно); – 1 500 руб.

гостиница 4 дня × 700 руб. – 2 800 руб.;

суточные 3 дня × 300 руб. – 900 руб.

(норма - 100 рублей в сутки);

Итого – 5 200 руб.

4) командировочное удостоверение Титова Н.П., подписанное руководителем, главным бухгалтером и заверенное печатью организации.

Титовым Н.П. представлен в бухгалтерию авансовый отчет № 7 от 20.04.200Хг. об израсходованных суммах. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:

1) железнодорожные билеты С.-Петербург - Петрозаводск и Петрозаводск - С.-Петербург - 1600 руб.;

2) счет гостиницы за 3 дня - 2 400 руб.;

3) распоряжение руководителя на оплату суточных из расчета 300 рублей за день - 1 500 руб.;

4) отчет о проделанной работе в командировке;

5) командировочное удостоверение Титова Н.П., отмеченное на тракторном заводе г. Петрозаводска.

Перерасход подотчетных сумм возвращен Титову Н.П. по расходному кассовому ордеру № 56 от 20.04.200Хг.

Составим расчет командировочных расходов Титова Н.П. по форме, представленной в табл. 3.5.

Таблица 3.5

Расчет командировочных Титова Н.П.

Таблица 3.6

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Документ и содержание операции	Корр. сч.	Сумма руб.
Д	К

Что недопустимо в общении с инспекторами?
О чем должен помнить сотрудник, если пришли налоговики?
Стоит ли на месте улаживать конфликт с проверяющими?
Надо ли требовать документы от ревизоров?

Артем Родионов , главный редактор

До проверки

Действия контролеров

Результат проверок использования ККМ во многом зависит от ваших сотрудников. В первую очередь, – от кассира, продавца либо другого работника, принимающего деньги клиентов. Поэтому их стоит заранее подготовить, рассказав о вероятных действиях контролеров. Начать лучше с перечня интересующих их документов.

Кассир должен отвечать за наличие и правильность документов, находящихся в торговой точке. Обговорите сразу этот вопрос: устно или в договоре – в зависимости от вашей формы отношений с сотрудниками

При кассовых проверках чиновники нередко обращают внимание на то, зарегистрирован ли кассовый аппарат? Следовательно, в магазине нужно держать карточку регистрации ККМ, опечатанную в налоговой (приложение № 3 к Порядку, одобренному приказом Госналогслужбы России от 22 июня 1995 г. № ВГ-3-14/36). Нередко инспекторы требуют, чтобы карточка не просто лежала, а была видна всем покупателям. Можно пойти им навстречу, хотя необязательно. В пункте 9 Порядка сказано лишь, что такой документ надо предъявлять по просьбе контролеров.

Та же ситуация с журналом кассира-операциониста. Он, как и паспорт ККМ, должен находиться у директора (в нашем случае – предпринимателя) либо у его заместителя, либо у главного бухгалтера. Это по пункту 3.7 Типовых правил эксплуатации ККМ. А по жизни налоговики его требуют, проверяя палатку или иное место торговли, где может и не быть предпринимателя. Так что лучше держать журнал и паспорт рядом с кассой и сразу выдавать его «гостям». Исключение – случаи, когда надо скрыть ошибки, о чем мы расскажем дальше.

Кроме того, налоговики изучают договор предпринимателя с продавцом или кассиром. Могут спросить и личные документы продавца: паспорт или, что реже, санитарную книжку. Договор и санитарную книжку, как и копии свидетельства о регистрации предпринимателя с разрешением на право торговли, лучше хранить на рабочем месте. Еще желательно (но не обязательно!) там же хранить бумаги, связанные с ККМ. Это журнал вызова технических специалистов (форма № КМ-8), копии свидетельств на обучение кассиров – если такие удостоверения имеются 1 . Случается, ревизоры хотят взглянуть и на другие бланки.

Юрий Бисеров , налоговый консультант:

– Встречается такой прием – завалить вопросами. Его хорошо освоили многие проверяющие со стажем. К примеру, вначале они спросят у продавца кассовые отчеты, а они – в бухгалтерии, а не на торговой точке. Налоговик недоволен и интересуется еще чем-нибудь. Хотя бы договором предпринимателя с сотрудником. Взяв его, чиновник, возможно, заявит: «договор не тот, мне нужен трудовой, а вы даете возмездного оказания услуг. Это две разные вещи!» 2 . Потом визитер запрашивает, скажем, договор о полной материальной ответственности кассира. Его отсутствие – очередной недочет. И так далее. Причем умный инспектор обычно на работника не нападает, а скорее сочувствует, говоря что-то вроде: «сколько же ваш хозяин ошибок наделал». Он пытается «сломать» проверяемого. Уверовав во множество нарушений, человек без особого сопротивления будет признавать новые. Тем более, обвиняют не его.

Формально с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Но нет штрафа за его отсутствие

Способы защиты

Как бороться с данным приемом? Сообщите продавцу о том, какие документы нужны (те, о которых рассказали выше и санитарные), заставьте следить за их наличием. Укажите, что штрафы он будет платить из своего кармана (может частично, но будет). Правда, для таких заявлений следует обеспечить нормальную зарплату, иначе люди просто уйдут.

Еще подчиненный должен заучить – все имеющиеся у него документы оформлены правильно. Если инспектор считает иначе, то пусть разговаривает с самим предпринимателем. Так советуем отвечать контролерам. И, конечно, работнику надо запретить подписывать любые акты и другие подобные бумаги, где сообщается о нехватке документов у предпринимателя или ошибках в них. В крайнем случае, подпись допустима, но с обязательной оговоркой. Ее примерный текст: «ознакомлен, все документы находятся у предпринимателя». Текст может быть и другим. К примеру, кассир сообщает, что он не ведет учет и поэтому не дает пояснений. Зависит от обстоятельств.

Также установите, – о начале проверки работник обязан сразу же сообщить вам или тому из ваших помощников, кого вы назначите ответственным за проверки. Нужный номер мобильного телефона доводится до каждого продавца и кассира.

Работник, не сообщивший о начале проверки, из своего кошелька оплачивает все штрафы. Таково неофициальное правило у многих предпринимателей

Во время проверки

Первичная ревизия

По словам опрошенных нами инспекторов, объект для проверки они часто выбирают на месте: одну из нескольких палаток. Иногда выбор произволен, а иногда – нет.

Юрий С. , налоговый инспектор:

– Я могу как обычный покупатель, приобрести что-нибудь и проверить, выдали ли мне чек. Если нет, то проверяемый найден. Еще всегда смотрю ценники. У тех, кто их небрежно оформляет, легче найти и нарушения закона о контрольно-кассовой технике.

Поэтому за ценниками надо следить внимательно (см. статью в СП № 3, 2007, стр. 38 – Примеч. ред.). Что же касается чеков, то некоторые ИП инструктируют продавцов – пробивайте все мелкие покупки (в пределах 100 рублей). Экономия от сокрытия невелика, а под контроль они попадают чаще всего 3 . Кроме того, опытные сотрудники нередко узнают проверяющих – по тому, как долго те разглядывают товар, вернее ценники.

На время проверки ревизоры часто запрещают работу. Такой устный запрет незаконен, но с ним лучше смириться. Сложно отвечать контролерам и в то же время обслуживать покупателей

Ну а если проводится проверка нескольких рядом расположенных точек, то о ней становится известно, как только инспекторы зашли к первому из торговцев. «Остальные тут же начинают работать правильно или закрывают палатки, что не запрещено», – с грустью сказал нам один из опрошенных чиновников.

Понимая свою заметность, налоговики стараются поймать на мелочах. Одна из них – несоблюдение алгоритма работы с чеком (см. таблицу 1), например его выдача отдельно от сдачи. Бывает, контролеры провоцируют продавца (говоря что-то вроде «быстрее, я спешу и мне не до чека»). Впрочем, сейчас это встречается все реже. Зачастую подобные действия прямо запрещены. Например, в Москве – порядком организации работы по контролю за применением ККТ (п. 4.1), утвержденном приказом налогового управления от 29 июня 2004 г. № 189. Жалуясь туда на провокацию, можно (хотя и трудно) добиться отмены штрафа.

Таблица 1. Алгоритм выдачи чека

№ п/п	Положенное действие	Наш комментарий
	Принять деньги, четко назвав их сумму и положив на виду у покупателя
	Напечатать чек	Нельзя сразу (до чека) выдавать товар или сдачу. Это уже серьезное нарушение. Оно грозит штрафом за неиспользование ККТ. На нем многие попадаются
	Сообщить сумму сдачи и выдать ее вместе с чеком. Тогда же (не раньше!) можно передать товар	Желательно товар отдать вместе с чеком. Так установлено пунктом 27 примерных правил розничной торговли (одобрены письмо Роскомторга от 17 марта 1994 г. № 1-314/32-9). Можно положить вещь сразу за чеком – закон о ККТ не будет нарушен. Нельзя сначала предложить товар, а потом чек. Чиновники заявят о работе без кассового аппарата

Серьезно относятся инспекторы к кассирам, которые не выдают часть сдачи. Так что, подозревая контролеров, ваш сотрудник должен быть особенно щепетильным.

Пример

Клиентом заплачено 355 рублей за товар, стоящий 352,2 рубля. Чек был пробит на 352,2 рубля, а сдачу покупателю не вернули. Следовательно, 2,8 рубля (355 – 352,2) не проведены через кассовый аппарат. Так решили налоговики, выставив штраф по статье 14.5 КоАП РФ (для ИП – от 3 до 4 тыс. рублей, для фирмы – в 10 раз больше). Коммерсанту удалось оспорить взыскание: цена товара соответствовала сумме по чеку. Он пробит верно. Отсутствие сдачи – обсчет потребителя, но в этом бизнесмена не обвинили. Чиновники незаконно требуют штраф – заключил Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа (постановление от 24 июля 2006 г. № А33-4716/06-Ф02-3652/06-С1). Налогоплательщик ушел от серьезного наказания. А все началось с конфликта вокруг 3 рублей.

Штраф за неприменение ККМ взимается, даже если не пробита самая дешевая покупка

Опасные ситуации нередко создают сами проверяющие, отказываясь от мелкой сдачи. Услышав: «сдачи не надо», лучше насторожиться и отдать покупателю все до копейки. Даже если он не возьмет деньги, то это будет уже его воля. Предприниматель закон выполнит.

Проблемными иногда становятся покупки на ровную сумму. К примеру, инспектор может потребовать весового товара на 300 рублей. Продавец, сказав, что именно столько не отмеришь, отпустит на чуть меньшую сумму (299,94 руб.), сразу же пробьет на нее чек и выдаст вместе с покупкой. Лишь потом он вернет сдачу, а будет уже поздно. Налоговик заявит о нарушении: чек передан раньше чем сдача и его сумма меньше полученной кассиром. Это приравнивается к неиспользованию ККМ 4 . В рассмотренном случае от штрафа удалось уйти, – через суд (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 сентября 2006 г. № А56-2487/2006). Трудностей не возникло бы, если приложить сдачу к чеку. Данное правило продавец и кассир должны знать назубок.

Допустим, несмотря на все предосторожности, чек не пробит, или его сумма меньше положенной. Ревизоры предъявят свои документы. Тогда кассир сразу же обязан провести по кассе всю покупку, не обращая внимания на запрет визитеров. Этого надо требовать от персонала. Подобные действия незаконны, зато операция отразится в фискальной памяти ККМ. Вы сможете утверждать – все деньги учтены. Чиновникам сложно опровергнуть показания кассовых счетчиков и доказать нарушение.

В конфликтных ситуациях неизбежна (да и в остальных встречается) вторая часть контроля – документальная. Она обычно начинается с того, что «гости» заходят в палатку или требуют показать и другие документы на ККМ.

Юридическая консультация

Об использовании бланков

Артем Зуйков , эксперт журнала:

Соблюдение закона об использовании контрольно-кассовой техники проверяется и у тех, кто применяет бланки строгой отчетности (БСО). Чиновники смотрят: выдаются ли эти бланки, и кем они изготовлены.

ИП не вправе сам распечатать их на принтере. Они должны выпускаться типографией – сообщил Минфин России в письме от 27 сентября 2005 г. № 03-01-20/5-193. В законе нет такого ограничения. Суд его не учитывает (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 2 февраля 2007 г. № А65-19217/ 2006-СА3-38 и др.). Но спокойней работать с типографскими документами.

Не забудьте еще завести книгу учета бланков строгой отчетности. О ее необходимости сказано в пункте 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 31 марта 2005 г. № 171. Ее стоит пронумеровать и прошнуровать. На последней странице указывается количество листов и дата, когда книга скреплена подписью ИП. Кроме того, ставится печать либо штамп, если они имеются.

Общей формы документа нет. Бизнесмен разрабатывает ее сам. Обычно хватает двух разделов. В первом пишется дата поступления бланков, их наименование (к примеру, квитанция), реквизиты (серия и номера) и количество. Во втором дается та же информация по выбытию БСО.

Таблица 2. Возможные действия кассира после снятия показаний ККМ

Итог сверки: сумма, пробитая за день:	Выводы налоговиков	Возможные действия кассира
Сходится с наличными в кассе	Нарушений не установлено	Упирая на соответствие можно опровергнуть обвинения в работе без ККМ (если они были)
Меньше, чем сумма наличных в кассе	Выявлена работа без ККМ. Штраф для ИП от 3 до 4 тыс. рублей	Когда расхождения невелики, есть шанс оправдаться. Продавец может сказать, что он ошибся в сдаче или в кассе лежит сумма, полученная в начале работы для размена (на нее составляется расходный ордер, который находится у бухгалтера). Еще вариант - личные деньги в кассе. Это запрещено, но не влечет штрафа. Плохо, что налоговики, догадываются об уловках и часто заранее спрашивают сотрудника: нет ли в кассе неоприходованных средств
Больше, чем сумма наличных в кассе	Неоприходована выручка. Штраф для ИП от 4 до 5 тыс. рублей	Здесь легче защищаться, чем в прошлом случае. Если разница незначительна, то кассир может объяснить ее своей ошибкой: дал лишнюю сдачу одному из покупателей или не получил с него деньги. При существенных расхождениях - ИП взял часть денег из кассы для расчета с поставщиком. Выписанный расходный ордер находится у бухгалтера

Осмотр и документы

У ряда инстанций есть право осмотра торгового помещения. В соответствии со статьей 27.8 КоАП РФ он разрешен тем, кто оформляет протокол. Для ревизий по ККМ это налоговики и сотрудники милиции – следует из статьи 28.3 КоАП РФ. У иных инстанций такого права нет, поэтому их не стоит допускать к осмотру – такое указание предлагаем дать продавцу.

До начала торговли в журнале кассира-операциониста должны быть заполнены данные на конец предыдущего дня (графы 9 и 10) и на начало текущего (графа 6)

Особняком стоит торговая инспекция. С одной стороны ей дозволено выписывать протоколы о работе без ККМ (ст. 23.49 КоАП РФ). С другой – контроль за работу с ККТ возложен на налоговиков и милицию (ст. 7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Поэтому попытки осмотра торговыми инспекторами тоже можно пресекать.

Еще подчиненным лучше объяснить – журнал кассира-операциониста желательно не выдавать проверяющим, если в нем не отражены показания счетчиков на вчерашний день. Иначе говоря, не заполнены графы 9 и 10 на эту дату. Такие действия показывают, что ИП не учел выручку – утверждается в ряде писем (например, от 30 ноября 2005 г. № 09-24/87838, изданном УФНС России по г. Москве). Штраф тут равен от 4 до 5 тыс. рублей (с предпринимателя), в 10 раз больше – с юридического лица (ст. 15.1 КоАП РФ). В суде индивидуала часто освобождают от наказания (пример – постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22 марта 2007 г. № А47-7862/06) 5 . Но лучше не доводить дело до спора. В журнале недочеты? Проще сказать, что он у бухгалтера или ИП. Это разрешено (о заполнении журнала читайте в СП № 3, 2006, стр. 37 – Примеч. ред.). Конечно, мы не говорим о ситуациях, когда журнал лежит вместе с кассовыми документами и виден «гостям».

Таблица 3. Объяснительная. Выгодные и опасные аргументы

№ п/п	Аргумент
Аргументы, которые помогли предпринимателям
	В кассе не было мелочи. Продавец взял деньги на сдачу из своего кошелька. Отсюда излишек наличности в кассе (по сравнению с показаниями счетчиков ККТ). Налоговики зря обвиняют в работе без ККМ. Так сказал коммерсант, а вслед за ним - судья (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 5 марта 2007 г. № А56-48435/2006)
	Продавец ошибочно не дал сдачу. Поэтому в кассе излишек денег. Работа без ККТ не доказана - решал суд (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 31 августа 2006 г. № А65-1169/2006-СА3-38). Аргумент не гарантирует победы бизнесмену. Иногда подобные дела выигрывают чиновники. Но лучше хоть какие-то защитные доводы, чем их отсутствие
Аргументы, которые были использованы против предпринимателей
	Чек не сразу пробит, – касса была занята (другим продавцом, отпускавшим товар). Подобным «аргументом» налогоплательщик признался в нарушении правил работы с ККТ. Его оштрафовали (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27 декабря 2006 г. № КА-А41/12416-06)
	Чек пробит после того, как реализован товар – указал продавец в объяснительной. Это нарушение статьи 5 Закона о ККТ (Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ) – чек надо выдать в момент оплаты. Так признал суд и согласился со штрафом (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 7 февраля 2007 г. № А66-5984/2006). От себя заметим – удобней пробить чек, но не признаваться в опоздании. Тогда вину доказать очень трудно
	Предприниматель в объяснительной сообщил – работа без ККТ допущена, но по вине продавца. Его предупредили о необходимости использовать кассу. Тем не менее, суд оштрафовал предпринимателя (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 27 апреля 2005 г. № А14-15954/2004/492/18). Он отвечает за подчиненного
	В объяснительной сотрудник сам признал нарушение и это стало одним из доказательств вины ИП (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 6 апреля 2006 г. № Ф09-2441/06-С1). Советуем запретить подобные объяснения. Лучше отказываться от дачи показаний
	ККМ не применялась, так как я отвлекся на раскладку товаров - сообщил кассир. Это суд резонно посчитал свидетельством вины налогоплательщика (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 18 апреля 2006 г. № А57-811АД/05-10)

Сведения из других документов по ККМ чиновники сопоставляют с информацией на самом кассовом аппарате. Любое расхождение (например, в номерах пломбира ЦТО) трактуется как нарушение. Хотя часто оно объясняется ошибками механиков центра технического обслуживания (подробности в СП № 3, 2006, стр. 16 – Примеч. ред.). Так что продавцу не стоит паниковать, когда обнаружены подобные нарушения. Нужно запомнить – где именно выявлены несоответствия и сообщить предпринимателю. Потом совместно с ЦТО определяются причины нестыковок.

Если вы принимаете оплату по кредитным карточкам, то эта сумма учитывается в выручке, когда проверяется использование ККМ

Заключительная часть документальной проверки – снятие данных кассы. Имеющиеся в ней деньги контролеры сравнивают с суммой, показанной в Х-отчете (таблица 2).

По итогам проверки контролеры должны составить акт. Это правило выполняется не всегда. Иногда акт выписывается вместе с протоколом только на нарушителей. Тогда рекомендуем коммерсанту присутствовать при его оформлении. Не для того, чтобы ознакомиться с ним. Гораздо важней следить за объяснениями работника, не пробившего чек. Они могут как избавить от штрафа, так и наоборот – стать аргументом «за» наказание. Поэтому предпринимателю желательно самому получить информацию от продавца и решить, что стоит говорить налоговикам, а о чем промолчать. Такие доводы приведены в таблице 3. Она и для предпринимателя, и для его подчиненного – если тот станет общаться с ревизорами.

При составлении протокола вам должны сообщить о ваших правах (не свидетельствовать против себя и т. д.). Если этого не произошло, укажите в объяснениях: «мои права мне не разъяснены». Такая фраза – частая причина для отмены штрафа

Бывает, инспекторы предлагают обойтись без акта и «договориться по-хорошему». Иногда на это можно пойти, когда вы уверены: проверяющие – чиновники, а не работающие под их видом самозванцы. Но не будьте слишком щедрыми. С вас могут потребовать чересчур большую сумму, говоря – официальный штраф за работу без кассы составляет 40 тыс. рублей. Не верьте. Такие суммы введены для юридических лиц. Это ясно из статьи 14.5 КоАП РФ. Санкции с предпринимателя – от 3 до 4 тыс. рублей. Столько берут с должностных лиц, к ним относится индивидуальный предприниматель (ст. 2.4 КоАП РФ).

Юридическая консультация

Требуйте документы

Юрий Бисеров , налоговый консультант:

Надо ли проверять наличие полномочий у пришедших проверять использование ККМ? Мы считаем, что лучше проверить. Не для того, чтобы выявить самозванцев, проверяющих под видом налоговиков и милиции. Эти, если захотят, подделают любое удостоверение.

Проглядев (а при необходимости – спросив) документы у официальных контролеров, ИП покажет – он не будет молчащим участником проверки, которому могут приписать все что угодно. Поэтому скажем – у чиновников должны быть удостоверения, а кроме того – решение (поручение) о проведении проверки. В нем сообщается либо проверяемый объект (предприниматель такойто), либо их группа (проверка торговых точек на такомто рынке). При несовпадении с вашими данными или отсутствии поручения вы можете не пускать контролеров. Впрочем, тут надо быть очень осторожными. В частности, у милиции почти никогда не бывает решений на проверку, однако спорить с ними опасно. Один раз милиционер уйдет, а потом сумеет отыграться. Также и налоговики могут постоянно ходить к тем, кто сорвал им работу.

При отсутствии поручения лучше связаться с инспекцией или отделением милиции (в зависимости от того из какого ведомства проверяющие). Допустим, полномочия подтвердят. Тогда рекомендуем принять ревизоров, объяснив, что своим запросом вы просто защищались от возможных самозванцев. О невыписанном решении помните – пригодится, если станете оспаривать результаты проверки. Ее сомнительный статус обязательно надо упомянуть, жалуясь, к примеру, в налоговое управление.

1 Необходимость обучения кассиров следует из пункта 2.1 Типовых правил эксплуатации ККМ. Но требования к нему не установлены. Нет штрафа за его отсутствие.

2 С кассиром может быть заключен только – сказано в письме Минфина России от 25 мая 2006 г. №03-01-15/4-114. Требование нарушается постоянно, потому что за это нарушение нет штрафов.

3 Мы рассказываем об имеющейся практике, а не призываем принимать деньги без кассового аппарата. Иногда это даже бессмысленно (к примеру, при ЕНВД).

4 Если пробита не вся стоимость покупки, то это работа без ККМ. Так решил Пленум Высшего арбитражного суда (постановление от 31 июля 2003 г. № 16).

5 Штраф незаконен, если приход денег отражен в других документах, в частности в кассовой книге. Так решил суд.

Васильев Ю.А., генеральный директор КГ «Аюдар», к.э.н.,
автор книги «Годовой отчет-2004»

В хозяйственной жизни организации достаточно часто возникают ситуации, когда ей приходится рассчитываться наличными средствами. Оформление таких операций в бухгалтерском учете не вызывает особых затруднений. Вопросы в основном возникают по налогу на добавленную стоимость: можно ли принять «входной» НДС к вычету, если товары (работы, услуги) оплачены наличными, а продавец не выдал кассовый чек? Или для зачета налога есть все необходимые документы, однако НДС в контрольно-кассовом чеке не выделен отдельной строкой?

Кроме того, не понятны определенные моменты и при использовании хозяйствующими субъектами контрольно-кассовой техники: надо ли применять ККТ при расчетах по залогу (займу)? при возврате денежных сумм подотчетными лицами? Какие организации должны использовать в своей работе кассовую технику?

Ответы на эти и некоторые другие вопросы, обзор писем специалистов Минфина и налоговых служб, разъясняющих ту или иную ситуацию, а также возможные нарушения при работе с денежной наличностью и меры ответственности за них представлены вашему вниманию в настоящей статье.

Порядок ведения кассовых операций

Для работы с наличными деньгами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные .

Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В небольших организациях функции кассира может выполнять главный бухгалтер.

Лимит остатка кассы

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий организацию, и при необходимости может быть пересмотрен (в том числе в течение года).

Банки периодически проверяют фирмы на следование кассовой дисциплине. В их компетенцию входит, в частности, контроль за соблюдением лимита остатка кассы. Право налоговых органов контролировать лимит кассы не закреплено ни в одном из нормативных актов, поэтому они не могут проводить такие проверки. Это подтверждает, например, Письмо УМНС по г. Москве от 18.12.03 № 11-24/69763 .

К административной ответственности за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов , предусмотренной ст. 15.1 КоАП РФ , фирму могут привлечь только сотрудники милиции (ст. 23.3 КоАП РФ ) и налоговой инспекции (ст. 23.5 КоАП РФ ). То есть проверять лимит остатка кассы могут сотрудники банков, и если они найдут нарушения, то обязаны отразить их в справке и направить ее в налоговую инспекцию. И только после этого инспекция может оштрафовать фирму на 40–50 тыс. руб., а руководителя, главбуха и кассира – на 4–5 тыс. руб.

Возникает вопрос: как взыскивается штраф при нарушении лимита – за каждое его превышение или единожды? Ответ будет зависеть от того, кто именно и когда обнаружит эти нарушения. Дело в том, что согласно ст. 4.4 КоАП наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение. При этом если дела о нескольких допущенных нарушениях рассматриваются одним и тем же органом, то наказание назначается в пределах только одной санкции, а если разными органами (или в разное время) – штраф будет взыскиваться за каждое нарушение.

Предельный размер расчетов наличными

Указанием ЦБ РФ от 14.11.01 № 1050-У был установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке – он составляет 60 000 руб.

Предельный размер расчетов наличными относится к расчетам, осуществляемым в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. При расчете как по одному, так и по нескольким денежным документам этот размер превышать нельзя. Данное мнение высказано в совместном Письме ЦБ РФ от 02.07.02 № 85-Т и МНС РФ от 01.07.02 № 24-2-02/252 .

Если расчеты наличными деньгами осуществляются между предпринимателями без образования юридического лица (ПБОЮЛ) либо между юридическим лицом и ПБОЮЛ, то какие-либо ограничения по размеру таких расчетов законодательством не предусмотрены.

Варианты оформления расчетов наличными денежными средствами с покупателями, позволяющие минимизировать расходы предприятия

Рекомендации по применению тех или иных схем расчетов наличными денежными средствами будем рассматривать с точки зрения обоюдной выгоды сделки и для продавца, и для покупателя.

Наиболее приемлемой (и это очевидно) является ситуация, позволяющая реализованный товар (по «большому договору») разделить на части (несколько «маленьких договоров») стоимостью не более 60 000 руб. и оформить на каждую из них отдельный договор купли-продажи. Тогда лимит расчетов наличными будет сохранен. Но нужно учесть, во-первых, что договоры на момент проведения проверки должны быть в наличии и подписаны обеими сторонами в целях избежания споров с налоговыми органами. Во-вторых, желательно, чтобы «маленькие» договоры не были связаны друг с другом даже косвенно, то есть в одном договоре не надо делать ссылку на другой. Например, фраза «отгрузка товара по договору № 1 будет произведена только после поступления денег по договорам № 1 и № 2» наводит на мысль, что данные договоры представляют собой единое целое.

Если разбить «большой договор» о продаже товара невозможно, то существует несколько вариантов оформления расчетов. Какой из них выбрать, решать, взвесив все «за» и «против», предприятию.

Рассмотрим варианты оформления расчетов на конкретном примере. Предположим, что в кассу предприятия от покупателя поступила денежная сумма за проданный товар в размере 200 000 руб .

Вариант 1.

Организация принимает в кассу от покупателя 60 000 руб. Оставшиеся 140 000 руб. оформляются как оплата через подотчетное лицо, которое на основании доверенности продавца получило деньги от покупателя и затем вернуло их в кассу продавца.

При такой схеме расчетов сразу видно, что платежи производились между одними и теми же юридическими лицами, в рамках одного и того же договора, и, следовательно, нарушен лимит расчетов наличными. Покупатель может быть привлечен к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ . В отношении продавца ни КоАП РФ, ни НК РФ ответственность за «сверхнормативные» расчеты наличными денежными средствами не предусматривает.

Таким образом, применение этого варианта достаточно рискованно, скорее, он рассчитан на невнимательность проверяющих органов либо на отдаленность проверки по времени (по ст. 4.5 КоАП РФ давность привлечения к административной ответственности составляет два месяца со дня совершения административного правонарушения).

Вариант 2.

Покупатель приобретает векселя (возможно, у банка продавца) на сумму 200 000 руб. Номинал каждого векселя не должен превышать 60 000 руб. Затем этими векселями покупатель расплатится с продавцом за отгруженный товар.

В этом случае между юридическими лицами отсутствуют расчеты наличными денежными средствами с превышением норматива.

Недостаток данной схемы – потребуется время для оформления дополнительных сделок с банком, и, возможно, появятся дополнительные издержки на услуги банка (как минимум на приобретение бланков векселей).

Вариант 3.

Продавец заключает договор с частным предпринимателем на продажу товара на сумму 199 900 руб. Предприниматель продает покупателю данный товар на сумму 200 000 руб.

В основе этой схемы лежит нераспространение на предпринимателя требования о соблюдении лимита расчетов наличными – оно введено только в отношении юридических лиц, к которым ПБОЮЛ не относится согласно п. 2 ст. 11 НК РФ . К ее минусам можно отнести то, что, во-первых, такой предприниматель должен быть в оперативном доступе, то есть принимать участие в сделке сразу, как только пришел покупатель с наличными денежными средствами. Во-вторых, она невыгодна, если предприниматель перешел на уплату единого налога по упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы». Также нужно учесть, что применение предпринимателем специальных налоговых режимов лишает покупателя возможности принять НДС к вычету.

Предприниматель и кассовая книга

Во многих регионах вопрос о ведении кассовой книги, об оформлении приходных и расходных кассовых ордеров предпринимателями, применяющими УСНО и ЕНВД, остается достаточно спорным. Проверяющие органы не раз налагали штрафы на коммерсантов по ст. 15.1 КоАП за несоблюдение кассовой дисциплины. В частности, за отсутствие кассовой книги, которую, по их мнению, необходимо вести на основании п. 4 ст. 346.11 и п. 2 ст. 346.26 НК РФ , в которых говорится, что для фирм и предпринимателей, переведенных на ЕНВД или применяющих «упрощенку», сохраняется порядок ведения кассовых операций. Учитывая, что в соответствии с п. 3 ст. 23 ГК РФ предпринимательская деятельность граждан подчиняется тем же правилам, что и деятельность фирм, налоговые органы сделали вывод о том, что предприниматели обязаны соблюдать все правила, установленные Порядком ведения кассовых операций . То есть, получая деньги от покупателей, они должны не только выбивать кассовые чеки, но и в конце дня оформлять приходный кассовый ордер на общую сумму выручки. То же относится и к «расходникам», которые предприниматель якобы должен оформлять, прежде чем тратить свои деньги.

Отстаивая свою правоту в спорах с налоговыми органами, можно использовать следующие аргументы. Во-первых, п. 44 Порядка ведения кассовых операций указывает на обязательное применение этого документа всеми предприятиями , а не предпринимателями! Само понятие «предприятие» не установлено ни налоговым, ни гражданским законодательством. Однако по обычаям делового оборота под предприятием понимают фирму, юридическое лицо.

В Письме МНС РФ от 20.09.04 № 33-0-11/593@ , отмененном Письмом МНС РФ от 01.10.04 № 33-0-11/609@ , было прямо указано, что для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, законодательно установлено ведение налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО), ведение кассовой книги для них не предусмотрено.

Кроме того, в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законов толкуются в пользу налогоплательщика, поэтому даже если дело дойдет до суда, у предпринимателей есть все шансы выиграть спор.

Далее рассмотрим вопросы, связанные с применением контрольно-кассовой техники в организациях, попутно обращая внимание на рекомендательные письма специалистов Минфина, налоговых служб и имеющуюся арбитражную практику.

О применении контрольно-кассовой техники

Регистрация ККТ

Письмом МНС РФ от 12.05.04 № 33-0-11/326@ дополнен перечень моделей кассовых аппаратов, разрешенных к регистрации. Ранее такие перечни были приведены в письмах МНС РФ от 17.12.03 № ШС-6-33/1321@ , от 06.02.04 № 33-0-11/105@ и от 10.03.04 № 33-0-11/197@ .

Согласно Письму МНС РФ от 01.10.04 № 33-0-11/608@ ККТ необходимо поставить на учет в том налоговом органе, в котором организация или индивидуальный предприниматель зарегистрированы в соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ и на контролируемой территории которого налогоплательщик производит наличные денежные расчеты, связанные с продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Штрафные санкции

В Письме МНС РФ от 19.09.04 № 33-0-11/584 разъяснено, что за отсутствие на кассовом аппарате пломбы ЦТО организацию или предпринимателя могут оштрафовать как за неприменение кассового аппарата, то есть по ст. 14.5 КоАП . Однако такой подход верен лишь отчасти – когда речь идет об отсутствии основной пломбы центра технического обслуживания. Во всех других случаях (и это подтверждено судебной практикой) штрафа не последует. Так, нельзя оштрафовать организацию, на кассовом аппарате которой нет дополнительной самоклеящейся пломбы ЦТО (решение Арбитражного суда г. Москвы от 04.08.03 по делу № А40-25493/03-12-299 , постановления ФАС МО от 18.02.04 № КА-А40/648-04 , ФАС СЗО от 24.02.04 № А56-23812/03 ).

Отсутствие на кассовом аппарате голограммы сервисного центра также не дает оснований для наложения штрафа за неприменение ККТ (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.04 № 14447/03 ).

Для организаций розничной торговли

В Письме МНС РФ от 21.04.04 № 33-0-14/300 указано, что система расчетов нескольких организаций с покупателями через единый кассовый центр не соответствует требованиям Федерального закона № 54-ФЗ (далее – Закон о ККТ ). В случае продажи товаров каждая организация должна применять кассовый аппарат.

Для предприятий, занимающихся приемом металлолома от населения

Письмом МНС РФ от 09.04.04 № 33-0-11/281 разъяснено, что наличные денежные расчеты организаций и индивидуальных предпринимателей при приеме от населения металлолома должны в обязательном порядке проводиться с применением ККТ.

Для адвокатов и нотариусов

В Письме от 14.04.04 № 33-0-11/285@ МНС РФ сообщило, что положения ст. 2 Закона о ККТ на правоотношения, связанные с оплатой нотариальных действий, не распространяются. При этом при взимании платы наличными денежными средствами обязательно ее отражение в реестре регистрации нотариальных действий, являющемся первичным учетным документом.

Письмом МНС РФ от 28.05.04 № 33-0-11/357@ разъяснено, что адвокатские образования (в том числе адвокатские кабинеты) и нотариусы при осуществлении деятельности, предусмотренной российским законодательством, не подпадают под действие Закона о ККТ и не должны использовать при осуществлении такой деятельности контрольно-кассовую технику.

Для страховых агентов

В Письме МФ РФ от 02.02.04 № 24-07/04-01 указано, что если страховые взносы от имени и по поручению страховой организации с использованием бланков строгой отчетности, утвержденных Минфином по представлению Росстрахнадзора письмами от 23.02.94 № 16-37 и от 16.06.94 № 16-30-63 , получает страховой агент, действующий на основании заключенного со страховой организацией договора поручения, то полученные им взносы равносильны взносам, уплаченным страхователями непосредственно страховой организации. При этом полученные денежные средства должны быть внесены страховым агентом на счет страховой организации-доверителя путем передачи наличных денежных средств с использованием ККТ в кассу страховщика без отражения приема данных денежных средств в кассу самого агента или перечислением средств на счет страховой организации в безналичной форм е.

Аналогичное мнение высказало МНС РФ в Письме от 30.06.04 № 33-0-14/420 «О применении ККТ страховыми агентами» .

Для организаций, оказывающих бытовые услуги населению

В соответствии с Письмом МНС РФ от 12.05.04 № 33-0-14/328 при оказании услуг по ремонту, замене дверей и смене врезных и накладных замков организации и индивидуальные предприниматели могут использовать утвержденные Письмом МФ РФ от 20.04.95 № 16-00-30-33 (с учетом разъяснений, доведенных Письмом ГНС РФ от 31.03.98 № ВК-6-16/210 ) формы бланков строгой отчетности БО-1, БО-3 для оформления наличных денежных расчетов с населением без применения ККТ.

Для организаций, оказывающих услуги фотографии

В Письме МНС РФ от 25.10.04 № 33-0-13/682 говорится о том, что организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД, должны применять кассовые аппараты, соответственно, выдавать кассовые чеки и (или) бланки строгой отчетности (в случаях, перечисленных в п. 2, 3 ст. 2 Закона о ККТ ).

При оказании услуг фотографии организации и индивидуальные предприниматели вправе использовать для приема наличных денег от населения бланки строгой отчетности по формам БО-3 , БО-9 и БО-11 (02) , утвержденные Письмом МФ РФ от 20.04.95 № 16-00-30-33 (с учетом разъяснений, доведенных Письмом ГНС РФ от 31.03.98 № ВК-6-16/210 ).

Для организаций, оказывающих услуги на автомобильном транспорте

Письмо МНС РФ от 04.06.04 № 33-0-11/364@ содержит перечень моделей ККТ, включенных в государственный реестр контрольно-кассовой техники для сферы услуг на автомобильном транспорте (в такси). В их числе: ГЕЛИОС-003Ф, «Меркурий-120Ф» и др.

Для организаций, оказывающих платные юридические услуги

Письмом МНС РФ от 24.08.04 № 33-0-09/524 разъяснено, что для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих платные юридические услуги, Минфином не утверждались в качестве бланков строгой отчетности какие-либо квитанции по приему наличных денег от населения, и, следовательно, денежные расчеты за эти услуги должны осуществляться с применением ККТ либо посредством кредитных расчетов.

Применение ККТ и залог (заем)

Письмом МНС РФ от 05.05.04 № 33-0-11/320 «О применении контрольно-кассовой техники» разъяснено, что расчеты по залогу (займу) не являются торговыми операциями либо разновидностью оказания услуг, поэтому применять ККТ в данном случае не требуется (аналогичная точка зрения высказана в Письме МНС РФ от 02.11.04 № 33-0-09/691 ).

При продаже ценных бумаг организации и предприниматели могут не применять кассовый аппарат (п. 3 ст. 2 Закона о ККТ ). Вместе с тем расчеты по оплате услуг брокера, являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг, должны производиться с использованием ККТ.

Применение ККТ при возврате подотчетных сумм

До недавнего времени среди налоговых органов не было единого мнения по вопросу применения кассового аппарата при возврате подотчетных сумм. Так, некоторые специалисты налоговых служб придерживались позиции, что в указанных случаях необходимо применять ККТ.

В письмах МНС РФ от 16.09.04 № 33-0-11/585 и от 02.11.04 № 33-0-09/691 на основании п. 1 ст. 2 Закона о ККТ сделан вывод о том, что при возврате подотчетных сумм использовать ККТ не нужно. Это связано с тем, что применять кассовый аппарат необходимо, если в кассу организации вносятся личные денежные средства физического лица (в оплату товаров, работ, услуг). Возврат же подотчетных сумм не связан с оплатой товаров (работ, услуг).

Кроме этого, налоговые органы обращают внимание на то, что в случае возврата подотчетных сумм предельный размер наличных денежных расчетов между юридическими лицами не действует.

Контрольно-кассовые чеки и налоговые вычеты по НДС

Минфин в Письме от 05.01.04 № 16-00-17/2 привел обязательный перечень реквизитов на кассовом чеке . На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке должны отражаться следующие реквизиты: наименование организации, ее идентификационный номер, заводской номер ККМ, порядковый номер чека, дата и время покупки (оказания услуги), ее стоимость, признак фискального режима. Также в чеке могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к ККТ. Кроме того, в письме указано, что кассовый чек является первичным учетным документом .

Для принятия НДС к вычету в кассовом чеке, выданном при наличных расчетах юридическим лицам или предпринимателям, сумма налога должна быть выделена отдельной строкой (письма МНС РФ от 10.10.03 № 03-1-08/296311-АЛ268 и от 13.05.04 № 03-1-08/1191/15 , УМНС РФ по г. Москве от 12.05 . 04 № 24-11/31529 ).

При отсутствии кассового чека (документа, подтверждающего факт оплаты товаров) вычет по НДС применить нельзя (даже при наличии квитанции к приходному ордеру и счета-фактуры), так как не соблюдаются условия, перечисленные в п. 2 ст. 171 НК РФ и необходимые для налогового вычета – это требование Письма МФ РФ от 17.06.04 № 03-03-11/100 «О необходимости наличия кассового чека для применения вычета по налогу на добавленную стоимость» .

Однако с такой позицией специалистов Минфина можно поспорить. Во-первых, налоговое законодательство не содержит перечня необходимых документов, подтверждающих факт оплаты товаров. Во-вторых, квитанция к приходно-кассовому ордеру (ПКО), выдаваемая в момент поступления в кассу наличных денежных средств (п. 13 Порядка ведения кассовых операций ), является первичным документом – ее форма содержится в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций. Причем, как и в ПКО, при заполнении квитанции обязательно выделяется сумма НДС или указывается «без налога (НДС)».

К сведению: Постановлением ФАС СЗО от 05.04.04 № А26-4584/03-212 определено, что невыделение в платежном документе (в приходно-кассовом ордере) НДС не является основанием для отказа в применении налогового вычета, так как документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет-фактура.

Арбитражная практика

Президиум ВАС РФ в своих постановлениях от 03.08.04 № 5960/04 и № 6902/04 кардинальным образом поменял практику взыскания штрафов за неприменение ККТ в случаях, когда продавец не выбивает покупателю чек. Теперь отвечать за это будет не только работник, но и сама организация розничной торговли. Суд указал, что в обязанность организации входит обеспечение соблюдения требований Закона о ККТ .

К аналогичному выводу пришел ВАС РФ и в Постановлении от 28.09.04 № 6429/04 . Судьи указали следующее: «Привлечение к административной …ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо» .

Как известно, организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности, утвержденных Правительством РФ (п. 2 ст. 2 Закона о ККТ ). Но до настоящего времени порядок утверждения форм бланков строгой отчетности Правительством РФ не установлен, поэтому налогоплательщиков должно заинтересовать решение, вынесенное ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 10.03.04 № Ф03-А73/04-2/206 : н аложение штрафа за осуществление денежных расчетов с населением без применения ККМ (оказание услуг населению по организации водительских курсов) неправомерно, поскольку применяемые налогоплательщиком при расчетах с населением бланки приходных кассовых ордеров являются документами строгой отчетности.

Однако стоит заметить, что суд в данном случае принял достаточно спорное решение. Дело в том, что, относя ПКО к бланкам строгой отчетности, он сослался на Письмо МФ РФ от 24.02.94 № 16-39 «Об утверждении бланков строгой отчетности» , которое утвердило формы документов строгой отчетности (в том числе и ПКО по форме № КО-1 ), используемых при расчетах с населением только предприятиями Центрсоюза РФ (потребительской кооперации). В связи с этим считаем, что к такому решению суда следует отнестись с некоторой осторожностью – в первую очередь оно должно помочь тем организациям, у которых уже возникла подобная ситуация. Для остальных хотелось бы подчеркнуть ряд немаловажных моментов.

Арбитражные суды, вынося решения по аналогичным делам, относящимся к периоду действия утратившего силу Закона РФ от 18.06.93 № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» , всегда вставали на сторону налоговиков (см., например, п остановления ФАС ЦО от 09.12.03 № А54-1923А/03-с2; ФАС УО от 16.07.03 № Ф09-2086/03АК ).

Если вы решите пользоваться бланками «приходников» в качестве документов строгой отчетности, то не прибегайте к помощи компьютерной техники. Такие бланки, являясь полиграфической продукцией, должны изготавливаться только в типографиях – на это обращено внимание в Информации МФ РФ от 26.12.02 № 16-00-24/61 «О проставлении идентификационного номера налогоплательщика на бланках строгой отчетности» . Также следует иметь в виду все еще действующее Письмо МФ РФ от 23.08.01 № 16-00-24/70 «О документах строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением », регламентирующее порядок использования документов строгой отчетности, согласно которому документы строгой отчетности наряду с показателями, характеризующими специфику оформляемых операций, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

– гриф утверждения;

– наименование формы документа;

– шестизначный номер;

– код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД);

– дату осуществления расчета;

– наименование и код организации по Общероссийскому классификатору предприятий и

организаций (ОКПО);

– код ИНН;

– вид оказываемых работ (услуг);

– единицы измерения оказанных услуг (в натуральном и денежном выражении);

– наименование должности лица, ответственного за совершение хозяйственной операции и

правильность ее оформления с личной подписью.

В случае необходимости, как указано в письме, утвержденные формы документов строгой отчетности могут быть дополнены реквизитами, соответствующими роду деятельности предприятия или организации. При этом все реквизиты, предусмотренные в утвержденных формах, остаются без изменения; удаление отдельных реквизитов не допускается. Если та или иная строка, предусмотренная в утвержденной форме документа строгой отчетности, не заполняется вследствие отсутствия у организации соответствующих показателей, то она прочеркивается.

А вот обязательной регистрации документов строгой отчетности в налоговых органах, на чем настаивают налоговики, не требуется – это не установлено действующим законодательством. Налогоплательщики обязаны регистрировать лишь ККТ. Этой позиции придерживается Минфин (Письмо ДНП МФ РФ от 20.12.01 № 04-01-20 «О порядке применения при расчетах с населением бланков строгой отчетности» ) .

И в заключение еще раз подчеркнем, что норма, установленная п. 2 ст. 2 Закона о ККТ , действует лишь в отношении расчетов, производимых наличными денежными средствами в случае оказания услуг населению . Причем предусмотренное данной нормой правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей – на это указано в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.03 № 16 «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 КоАП за неприменение контрольно-кассовых машин» . Следовательно, при наличных денежных расчетах, осуществляемых между юридическими лицами за оказанные услуги (работы ) , ККТ применяется в обязательном порядке.

Подводя итог вышесказанному, приведем таблицу, в которой представлены меры ответственности организаций при работе с денежной наличностью.

Ответственность за нарушения при работе с денежной наличностью

Вид нарушения	Взыскание	Процедура привлечения к ответственности
Нарушения в сфере применения ККТ
Фактическое неиспользование кассового аппарата (в том числе и по причине его отсутствия) Использование ККТ, не зарегистрированной в налоговых органах Использование ККТ, не включенной в государственный реестр Использование ККТ без фискальной памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти Использование ККТ, у которой отсутствует пломба либо имеется повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти Пробитие чека с указанием суммы, менее уплаченной покупателем	Статьей 14.5 КоАП РФ установлен административный штраф: – для граждан – в размере от 15 до 20 МРОТ; – для должностных лиц – от 30 до 40 МРОТ, – для юридических лиц – в размере от 300 до 400 МРОТ	При обнаружении нарушений налоговый орган должен немедленно составить протокол. Постановление о привлечении к ответственности выносится не позднее чем через два месяца после составления протокола. Жалобу на постановление можно подать в суд или вышестоящий налоговый орган в течение 10 дней после вручения копии постановления
Отсутствие первичных документов по учету денежных расчетов с населением (ф. № КМ 1–9 )	Статьей 120 НК РФ установлен штраф: – для организаций: – в размере 5 тыс. руб.; – в размере 15 тыс. руб., если нарушение совершено в течение более одного налогового периода; – в размере 10% от неуплаченной суммы налога, но не менее 15 тыс. руб., если нарушение повлекло занижение налоговой базы	При обнаружении нарушений налоговый орган выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. Это решение можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган в течение трех месяцев. Штраф с налогоплательщика можно взыскать только через суд
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций
Расчеты между организациями наличными деньгами сверх установленных размеров (60 тыс. руб. по одной сделке) Неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности Несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств Накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов	Статьей 15.1 КоАП РФ установлен административный штраф: – для должностных лиц – от 40 до 50 МРОТ, – для юридических лиц – в размере от 400 до 500 МРОТ	Налоговые органы при наличии оснований подозревать эти нарушения направляют справку в банк, обслуживающий организацию, для проверки соблюдения требований расчетно-кассовой дисциплины. Банк после самостоятельной проверки направляет в налоговую инспекцию материалы о результатах ревизии. После этого налоговый орган составляет протокол об административном нарушении и выносит постановление о привлечении к ответственности в течение двух месяцев с момента его составления. Постановление можно обжаловать в суд или вышестоящий налоговый орган в течение 10 дней с момента получения его копии

Решение Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40

Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Постановление Госкомстата России от 18.08.98 № 88 « Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Кассовые операции могут вести назначенные кассиры, старшие кассиры (при наличии нескольких кассиров) или сам руководитель организации.

Если организация нанимают на работу кассира, после издания соответствующего приказа (решения, иного распорядительного документа) данного работника необходимо ознакомить под роспись с его должностными правами и обязанностями, т.е. он должен подписать должностную инструкцию, которая разрабатывается и утверждается в соответствии с нормами Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих. После этого с кассиром или кассовым работником, должен быть заключен договор о полной материальной ответственности, т.е. подписан. Это значит, что сумма недостачи взыскивается с материально-ответственного лица в полном объеме.

Обязательным является соблюдение нормы Трудового кодекса РФ: договор о полной индивидуальной материальной ответственности заключается в письменной форме с работниками не моложе 18 лет. При этом работники должны занимать должности или выполнять работы, при которых им непосредственно вверяются денежные и материальные ценности. Таким образом, договор о полной индивидуальной материальной ответственности не может быть заключен, например, с охранником.

Договор составляется в двух экземплярах: один передается кассиру, второй ‒ в бухгалтерию (или в отдел кадров). Действие договора распространяется на все время работы кассира с вверенными ему ценностями организации. По истечении срока действия договора его следует хранить в архиве в течение 5-ти лет.

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

На основании должностной инструкции и договора о полной индивидуальной материальной ответственности кассир обязан выполнять трудовые функции:

− получать наличные деньги в банке и сдавать наличные деньги в банк или инкассатору;

− не выдавать наличных денег из кассы при отсутствии у получателя соответствующих документов или при предъявлении документов, неверно оформленных или просроченных;

− докладывать непосредственному руководителю обо всех выявленных недостатках в пределах своей компетенции;

− осуществлять операции по приему, выдаче и хранению денежных средств и денежных документов;

− вести кассовую книгу и журнал учета выданных раздатчикам денег на выплату зарплаты и других выплат;

− контролировать своевременность сдачи в кассу раздатчиками оплаченных ведомостей на выплаты работникам и проверять правильность их оформления;

− составлять отчет кассира ежедневно.

Кассир несет ответственность за:

− невыполнение своих функциональных обязанностей;

− недостоверность информацию о состоянии выполнения работы;

− невыполнение приказов, распоряжений и поручений руководителя организации;

− непринятие мер по пресечению выявленных нарушений хранения денежных средств и денежных документов (правил техники безопасности, противопожарных и других правил, создающих угрозу);

− несоблюдение трудовой дисциплины;

− утрату, порчу, недостачу денежных средств и денежных документов в соответствии с заключенным договором о полной материальной ответственности.

Если есть касса на предприятии обязателен ли кассир? Об оформлении движения наличных денежных средств в банк С кассиром в обязательном порядке заключается.

Обязанности кассира

До проверки

Действия контролеров

Способы защиты

Во время проверки

Первичная ревизия

Пример

Юридическая консультация

Об использовании бланков

Осмотр и документы

Юридическая консультация

Требуйте документы

Порядок ведения кассовых операций

Предельный размер расчетов наличными

Варианты оформления расчетов наличными денежными средствами с покупателями, позволяющие минимизировать расходы предприятия

Предприниматель и кассовая книга

Для организаций розничной торговли

Для адвокатов и нотариусов

Для страховых агентов

Для организаций, оказывающих бытовые услуги населению

Для организаций, оказывающих услуги фотографии

Для организаций, оказывающих услуги на автомобильном транспорте

Для организаций, оказывающих платные юридические услуги

Применение ККТ и залог (заем)

Применение ККТ при возврате подотчетных сумм

Контрольно-кассовые чеки и налоговые вычеты по НДС

Арбитражная практика

Ответственность за нарушения при работе с денежной наличностью

Возможно вам будет интересно:

Категории

Последние статьи

Реклама