Дополнительный отпуск 8 календарных дней за что. Дополнительные отпуска — кому, за что и сколько? Общие правила предоставления отпуска

Каждая компания обязана предоставлять сотрудникам ежегодный оплачиваемый отпуск. Право работника на отдых оговорено в Конституции РФ (пункт 5 статья 37) и ТК (глава 19). Некоторым сотрудникам полагается дополнительный отпуск. Предоставляется он на основании ТК или федеральных законов. Решение о выделении дополнительного отпуска может принимать сам работодатель.

Особенности дополнительного отпуска (ДО) по ТК РФ

Минимальная длительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 дней. Продолжительность стандартного и дополнительного отпуска суммируется для определения совокупной длительности ежегодного отпуска сотрудника. Работодатель обязан оплачивать все рабочие дни, включенные в плановый отдых. Отпускные за праздничные и выходные дни начисляться не будут согласно статье 120 ТК РФ.

Ежегодный оплачиваемый отпуск (в который включается ДО) может предоставляться по частям на протяжении всего года на основании части 1 статьи 125 ТК РФ. Минимальная продолжительность такого мини-отдыха составляет 14 дней.

В каких случаях предоставляется дополнительный отпуск?

• Трудового кодекса.
• Письма Роструда.
• Постановления Правительства РФ.

ДО может выдаваться как в качестве компенсации за определенные условия труда, так и в качестве поощрения за продолжительный стаж работы в организации, выслугу лет. Рассмотрим подробно все случаи предоставления ДО.

При работе во вредных или опасных условиях

Обязательное предоставление ДО людям, работающим во вредных или опасных условиях, регламентировано статьей 117 ТК РФ. К таким условиям относятся:

• Горные работы под землей.
• Открытые горные работы (к примеру, в карьерах).
• Деятельность, сопряженная с взаимодействием со вредными химическими, биологическими и прочими элементами.

Минимальная продолжительность ДО в данном случае составит 7 дней. Эта длительность оговорена в пункте 1 Постановления Правительства № 870.

Один из документов, на основании которого предоставляется отпуск – это Список производств с вредными условиями труда, утвержденный 25 ноября 1974 года. В нем рекомендуемая продолжительность ДО выражена без учета выходных дней. В зависимости от должности, сотруднику может быть предоставлено 6-36 дней отдыха.

ВАЖНО! Работодатель имеет право увеличить продолжительность ДО. Это решение нужно закрепить при помощи ряда внутренних документов: трудовых и коллективных договоров, положения о порядке предоставления отпусков.

При ненормированном рабочем дне предоставляется ежегодный ДО, минимальная продолжительность которого составляет 3 дня (указана в статье 119 ТК). Работодатель не вправе сокращать продолжительность ДО, однако может увеличить его длительность. Максимальная длительность отдыха утверждена пунктом 8 Правил «О ДО» от 30 апреля 1930 года. Согласно до сих пор актуальному закону, отпуск может длиться до 14 дней (календарных). Порядок предоставления отпуска установлен Постановлением Правительства № 884.

На что ориентироваться работодателю при определении длительности дополнительного отдыха? Обычно продолжительность отдыха зависит от того, часто ли сотрудник задействован в сверхурочной работе. Если это редкая практика, то и отпуск будет коротким.

ВАЖНО! Ненормированный рабочий день сотрудника должен быть зафиксирован в трудовых договорах и коллективных соглашениях. Данная необходимость оговорена в статье 57 ТК РФ.

При работе в районах Крайнего Севера

Минимальная продолжительность ДО при работе в условиях Крайнего Севера утверждена статьей 321 ТК РФ:

• При работе в районах Крайнего Севера – 24 дня.
• При работе на территориях, по условиям приравненных к Крайнему Северу – 16 дней.

Также отпуск, согласно статье 302 ТК РФ, предоставляется лицам, работающим вахтовым способом в условиях Крайнего Севера.

Согласно статье 322 ТК, два ежегодных отпуска могут быть объединены. Совокупная продолжительность такого отдыха не должна быть более полугода. Если при сложении обоих ДО выходит длительность свыше 6 месяцев, остаток перераспределяется на следующий отпуск. К примеру, при сложении двух ДО получилась продолжительность в 7 месяцев. Один месяц будет присоединен к следующему дополнительному отпуску.

При работе на условиях совместительства

Определение совместительства изложено в 282 статье ТК РФ. Согласно Кодексу, это выполнение определенной работы в свободное от основного труда время. Совместительством подобный труд будет являться только в том случае, если он является регулярным. Особенности предоставления ДО в данной ситуации оговорены в статье 286 ТК РФ. Отпуск на месте работы по совместительству предоставляется одновременно с отпуском на основном месте трудоустройства. Если на первом месте человек отработал менее полугода, а потому не может рассчитывать на отпуск, то ДО оформляется авансом.

При профессиональном заболевании

Если заболевание или инвалидность сотрудника были получены вследствие ЧП на производстве, работодатель обязан предоставить ДО. Выдается он для того, чтобы работник смог получить полноценное санаторно-курортное лечение. К периоду отпуска прибавляется время, которое требуется человеку для проезда до курорта. ДО оплачивается из средств ФСС.

Для медицинских работников

Право на дополнительный отпуск предоставляется только после того, как была проведена оценка условий труда. Данный порядок оговорен статьей 116 ТК РФ. Если при оценке условия были признаны вредными или опасными, сотрудники могут рассчитывать на получение дополнительного отдыха. Рассмотрим продолжительность ДО для различных категорий медработников:

• Врачи психиатрических учреждений, оказывающие непосредственную помощь больным, – 35 дней.
• Персонал лабораторий психиатрических больниц – 21 день.
• Врачи, предоставляющие противотуберкулезную помощь, – 14 дней.
• Сотрудники рентген-лабораторий в противотуберкулезных больницах – 21 день.
• Врачи, оказывающие помощь ВИЧ-инфицированным, – 14 дней.

Данный перечень приведен в Постановлении Правительства от 6 июня 2013 года № 482. Если сотрудник имеет несколько оснований для получения допотпуска, выбирается только одно. К примеру, человек одновременно и помогает ВИЧ-инфицированным, и работает в психиатрическом учреждении. По первому основанию ему положен отпуск в 14 дней, по второму – 35 дней. Продолжительность ДО суммироваться не будет. Длительность отпуска составит 35 дней.

Для пенсионеров

Работающие пенсионеры могут рассчитывать только на неоплачиваемый ДО. Длительность его составляет 14 дней. Если пенсионер имеет оформленную инвалидность, продолжительность отпуска увеличивается до 60 дней.

Для ветеранов боевых действий

Дополнительный отпуск ветеранам предоставляется на основании следующей нормативной базы:

• ФЗ №5 «О ветеранах».
• ФЗ №76.
• Статьи ТК 128, 116, 125.

Государство предоставляет ветеранам следующие льготы:

• Возможность получения ежегодного отпуска в любое удобное время.
• Неоплачиваемый отпуск до 35 дней.
• Оплачиваемый ДО сроком до 15 дней.

К ветеранам боевых действий относятся участники летного состава, работники воинских частей и подвергшиеся ранению.

Для инвалидов

В законе не предусмотрен специальный ДО для инвалидов. Дополнительные дни отдыха предоставляются на общих основаниях. К примеру, если инвалид работает в тяжелых условиях.

ВАЖНО! Работодатель вправе предоставлять ДО служащим с инвалидностью. Данная льгота фиксируется в коллективных договорах и нормативных актах предприятия.

Более подробно о мы рассказываем в другой статье.

Порядок оформления оплачиваемого ДО

Рассмотрим все важные этапы оформления дополнительного отпуска:

1. Издается приказ о ДО. Он должен соответствовать или Т-6а. Правила оформления изложены в Постановлении Госкомстата № 1.
2. Составление записки-расчета, на основании которой предоставляются отпускные. Напомним, что работник должен получить все нужные выплаты за три дня до начала отдыха (согласно 136 статье ТК). Соответственно, записку требуется оформить заранее. Составляется она на основании Постановления Госкомстата .
3. В 8 раздел личной карточки сотрудника нужно внести сведения о предоставленном дополнительном отпуске: отработанное время, продолжительность отпуска, дату начала и завершения. Понадобится также указать основание предоставления ДО. В личную карточку заносятся реквизиты приказа об отпуске.
4. Ставятся все необходимые отметки в табеле учета рабочего время. Коды для дополнительного отпуска: «ОД» и «10».

Сотрудник должен своевременно получить все необходимые выплаты. В процессе оформления важно правильно рассчитать продолжительность ДО. Следует учитывать, что в современном законодательстве длительность отпуска указана в календарных днях. Однако иногда при проведении расчетов приходится упираться на законы старого образца, в которых указываются только рабочие дни без учета выходных.

ВНИМАНИЕ! Допотпуск предоставляется на основании письменного заявления работника. Если отпуск не оплачивается, работодатель не имеет права отправить в ДО сотрудника по своей инициативе. На все требуется письменная инициатива служащего.

Что делать, если сотрудник отказывается от допотпуска?

Работник имеет право отказаться от дополнительного отпуска и потребовать выплаты компенсации. Требование нужно оформить в виде письменного заявления. Работодатель может как выплатить компенсацию за неиспользованный ДО в полном объеме, так и отказать в просьбе сотрудника.

Как отразить отпускные в бухгалтерском учете?

Выплаты, произведенные в связи с ДО, относятся к расходам по обычным формам деятельности предприятия. Отражать их нужно по дебету учета расходов на производство. Корреспонденция – счет 70 «Расчеты с персоналом».

ВАЖНО! Если совокупная длительность ежегодного отдыха сотрудника (включая ДО) превышает 28 дней, выплаты за последующие дни будут включены в состав бухгалтерского убытка.

При выдаче отпускных образуется постоянное налоговое обязательство. Его нужно отразить по дебетовому счету 99 «Прибыль и траты». Корреспонденция – кредитовый счет 68 «Расчеты по налогам»

НДФЛ при выплатах в связи с ДО

НДФЛ удерживается в дату выплаты средств работнику. Данное правило изложено в пункте 4 статьи 226 НК. Согласно статьям 209 и 210 НК отпускные являются налогооблагаемым доходом сотрудника. НДФЛ будут удерживаться в любом случае, даже если ДО предоставляется работнику в связи со вредными условиями труда.

ВАЖНО! Дополнительный отпуск положен лицам, подвергнувшимся действию радиации во время катастрофы на Чернобыльской АЭС. Он, согласно положениям письма Минфина от 23 июля 2010 года, облагаться НДФЛ не будет.

Удержание страховых взносов

Согласно части 1 статьи 7 ФЗ №212 отпускные по дополнительному отдыху облагаются страховыми взносами. Существует только одно исключение – выплаты в связи с отпуском, предоставленным людям, подвергнутым радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Это особый случай, так как выплаты являются скорее не отпускными, а компенсацией за вред здоровью. Данная форма компенсации не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Включение отпускных по ДО в состав расходов по налогу на прибыль

Траты налогоплательщика – это любые начисления сотрудникам: зарплата, компенсации, различные стимулирующие начисления, отпускные (согласно статье 255 НК РФ). Траты будут признаны расходами в целях оплаты налогов только в том случае, если они подтверждены первичной документацией. Налогооблагаемой базой являются только выплаты по ДО, продолжительность которого установлена законодательством.

Если длительность отпуска превышает установленные сроки, выплаты по оставшимся дням не относятся к налогооблагаемой базе .

Налогооблагаемой базой согласно пункту 24 статьи 270 НК РФ не будут считаться выплаты по ДО, который предоставлен на основании коллективных договоров и нормативных актов предприятия. К примеру, на предприятии работает сотрудник с инвалидностью. Данной категории служащих не предоставляется согласно закону дополнительный отпуск. Однако работодатель может самостоятельно установить ДО для сотрудника. Предоставляться отпуск будет на основании нормативных актов предприятия. Отпускные, выдаваемые на период отдыха, не будут считаться налогооблагаемой базой.

Т рудовой кодекс предоставляет каждому работнику право на ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 21 ТК РФ). Однако не все знают, что определенная категория работников, кроме так называемого основного отпуска, может претендовать и на дополнительный отдых. Речь идет о ежегодных ­дополнительных оплачиваемых отпусках (см. Таблицу 1).

Отметим, что работодатели вправе с учетом своих производственных и финансовых возможностей самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для своих сотрудников. В этом случае порядок и условия предоставления этих отпусков надо прописать в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации. При наличии профсоюза придется по этому вопросу учесть мнение выборного органа первичной профсоюзной организации (ст. 116 ТК РФ).

Работа в режиме ненормированного рабочего дня

Работодатель вправе привлекать сотрудника к работе за пределами продолжительности рабочего времени, если работник работает на условиях ненормированного рабочего дня (ст. 97 ТК РФ).

Ненормированный рабочий день - это особый режим работы, в соответствии с которым сотрудники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени (ст. 101 ТК РФ). При этом перечень должностей работников с ненормированным графиком должен быть прописан в коллективном договоре, соглашении или локальном нормативном акте организации.

Сотрудникам с ненормированным рабочим днем должен предоставляться ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск. В соответствии со статьей 119 Трудового кодекса продолжительность такого отдыха не может составлять менее трех календарных дней (письмо Роструда от 18.03.2008 г. № 658-6-0).

Судебно-арбитражная практика

Свернуть Показать

Арбитры напомнили, что законодательством установлен только минимальный размер продолжительности дополнительного отпуска (не менее трех календарных дней) за работу в режиме ненормированного рабочего дня. Поэтому оплата работникам дополнительного отпуска в большем размере подлежит учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.10.2006 г. № А56-28496/2005).

Как правило, конкретную длительность отпуска прописывают в коллективном договоре или в правилах внутреннего трудового распорядка. Не забывайте, что предоставление работникам с ненормированным рабочим днем ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска относится к режиму рабочего времени и времени отдыха, являющемуся существенным условием трудового договора (письма Минфина от 20.12.2006 г. № 03-03-04/1/846 и от 06.05.2006 г. № 03-03-04/2/131). При этом все случаи работы сверх нормальной продолжительности надо оформлять соответствующими локальными нормативными актами (письмо Минфина от 06.02.2007 г. № 03-03-06/2/17).

Порядок и условия предоставления ежегодного допотпуска работникам с ненормированным рабочим днем в организациях, финансируемых ­из бюджета, устанавливается Правительством либо местными властями.

Допотпуск за «вредность»

Основные правила

Ежегодный дополнительный отпуск положен и сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда. Речь идет о работах, связанных с неблагоприятным воздействием на здоровье человека вредных физических, химических, биологических и иных факторов. При этом минимальная продолжительность такого отдыха устанавливается в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (ст. 117 ТК РФ). Продолжительность дополнительного отпуска определяют по результатам проведенной аттестации рабочих мест по условиям труда. Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск, утвержден постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 г. № 298/П-22 (далее - Список). Инструкцию о порядке применения данного Списка можно посмотреть в постановлении Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 г. № 273/П-20 (далее - Инструкция).

Имейте в виду, что все наименования профессий рабочих и должностей инженерно-технических работников и служащих, предусмотренных Списком, должны соответствовать Единому тарифно-квалификационному справочнику работ и профессий рабочих (п. 1 Инструкции).

Дополнительный отпуск положено предоставлять одновременно с обычным ежегодным отпуском (п. 8 Инструкции). Причем работник вправе претендовать на полный допотпуск, если фактически проработал во вредных условиях труда 11 месяцев. В свою очередь сотруднику, проработавшему во вредных условиях менее 11 месяцев, дополнительный отпуск предоставляется пропорционально отработанному времени (письмо Роструда от 18.03.2008 г. № 657-6-0). Работнику, постоянно занятому в производствах, цехах и на участках с вредными условиями труда, допотпуск может быть предоставлен полностью и до истечения ­11 месяцев, если он берет ежегодный основной отпуск авансом.

Обратите внимание на то, что замена дополнительного отпуска денежной компенсацией допускается только при увольнении работника. Также запрещается непредоставление ежегодного отпуска сотрудникам, имеющим право на дополнительный «вредный» отпуск (п. 8 Инструкции).

Рассчитываем продолжительность дополнительного отпуска

Как правило, в счет времени, проработанного во вредных условиях, засчитывают только те дни, в которые сотрудник фактически был занят на данных работах не менее половины рабочего дня, установленного для работников данного производства, цеха, профессии или должности (п. 12 Инструкции). В свою очередь при записи в Списке «постоянно занятый» («постоянно работающий») засчитываются дни, в которые сотрудник был занят в этих условиях полный рабочий день.

При расчете стажа, дающего право на дополнительный отпуск, надо определить количество полных месяцев работы во вредных условиях (п. 10 Инструкции):

При этом остаток дней, составляющий менее половины среднемесячного количества рабочих дней, из подсчета исключают, а остаток, ­составляющий половину и более, округляют до полного месяца.

Пример 1

Свернуть Показать

Маляр Смирнов А.Г. с 01.02.2008 г. по 21.04.2008 г. работал ­со светящимися красками.

Рассчитаем для Смирнова А.Г. продолжительность дополнительного отпуска за 2008 г.:

Полный дополнительный отпуск для маляра, работающего со светящимися красками, - 12 дн. (п. 7 р. XIV).

Среднемесячное количество рабочих дней в 2008 г - 21 дн. (250 дн. / 12).

Количество дней работы во вредных условиях - 55 дн.

Количество полных месяцев работы во вредных условиях - 3 мес. (55 дн. / 21 дн.).

Продолжительность дополнительного отпуска - 3 дн. (12 мес. / 12 дн. х 3 мес.).

Имейте в виду, что если работник имеет право на получение дополнительного отпуска в связи с вредными условиями труда по нескольким основаниям, то отпуск предоставляют только по одному из них (п. 18 Инструкции).

Пример 2

Свернуть Показать

Слесарь по топливной аппаратуре (занятый ремонтом топливной аппаратуры дизельных двигателей), место работы которого находится на высоте над уровнем моря 2500 м, может претендовать на один из следующих дополнительных отпусков:

• как слесарь по топливной аппаратуре, занятый ремонтом топливной аппаратуры дизельных двигателей (п. 190а р. XLIII Списка), - 6 дн.;
• как специалист, выполняющий работы на высоте над уровнем моря от 2301 м до 3000 м (п. 51 р. XLIII Списка), - 12 дн.

В этом случае работнику будет предоставлен дополнительный отпуск из расчета 12 рабочих дней.

Теперь посмотрим, как рассчитать продолжительность отдыха, если работник трудился в разных производствах, цехах, профессиях и должностях, за которые предоставляется дополнительный отпуск неодинаковой продолжительности. Так вот, в этом случае подсчет времени, проработанного во вредных условиях, производят отдельно по каждой работе, исходя из установленной Списком соответствующей продолжительности отпуска (п. 11 Инструкции).

Обратите внимание на то, что в Списке продолжительность допотпуска дана в рабочих днях. Однако в соответствии со статьей 120 Трудового кодекса длительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска надо исчислять в календарных днях.

В данной ситуации Минтруд в письме от 01.02.2002 г. № 625-ВВ предложил следующий алгоритм расчета общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска:

Пример 1

Свернуть Показать

С 05 июня 2008 г. Карташову И.В. (рабочий, постоянно занятый на работе со строительно-монтажным пистолетом в помещении) был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск:

• основной отпуск - 28 календарных дней;
• дополнительный отпуск - 6 рабочих дней (п. 33 р. XXV Списка).

Определим общую продолжительность отпуска в календарных днях:

Дата последнего дня отпуска - 10.07.2008 г. :

Общая продолжительность отпуска с 05.06.2008 г. по 10.07.2008 г. ­за исключением 12.06.2008 г. (28 календ. дн. + 7 календ. дн.) - 35 календ. дн.

Налоговый учет

Дополнительный отпуск по закону

Расходы на оплату дополнительного отпуска, предусмотренного ­законодательством Российской Федерации:

• учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пункта 7 статьи 255 в составе расходов на оплату труда (письма Минфина от 05.02.2008 г. № 03-03-06/1/79 и от 22.01.2008 г. № 03-03-06/1/25);
• облагаются ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ, письмо Минфина от 04.07.2007 г. № 03-04-06-01/211);
• облагаются пенсионными взносами (п. 2 ст. 10 закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»);
• облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ);
• облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 г. № 184).

Напоминаем вам, что не допускается замена денежной компенсацией (ст. 126 ТК РФ):

• ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет;
• ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда.

Исключение составляет выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Судебно-арбитражная практика

Свернуть Показать

Судьи напомнили, что в соответствии со статьей 126 Трудового кодекса не допускается замена отпуска денежной компенсацией для лиц, занятых на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Поэтому указанная выплата не может быть отнесена в целях уменьшения базы по налогу на прибыль к расходам на оплату труда (постановление ­ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2007 г. № Ф04-9400/2006(30621-А27-42)).

Допотпуск по коллективному договору

Расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков (сверх предусмотренных действующим законодательством) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 24 ст. 70 НК РФ, письма Минфина от 29.12.2007 г. № 03-03-06/1/900). Данные затраты не облагаются ЕСН. Дело в том, что в соответствии с пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Заметим, что затраты, связанные с предоставлением денежной компенсации взамен дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам, также невозможно учесть при определении базы по налогу на прибыль (письмо Минфина от 18.09.2005 г. № 03-03-04/1/284).

Кстати, ранее чиновники придерживались иной точки зрения. Например, в письме Минфина от 27.02.2006 г. № 03-03-04/1/143 говорится, что в соответствии со статьей 116 Трудового кодекса организации с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников. Поэтому расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время дополнительного отпуска, установленного коллективным договором либо локальным нормативным актом, можно включать в состав расходов на оплату труда.

Вопросы урегулирования трудовых отношений являются злободневными для миллионов трудящихся нашей родины. Не всегда работники знают свои права и умеют их правильно отстоять. Поэтому очень важно интересоваться законами, регулирующими трудовые отношения между руководителем и подчиненным.

В данной статье поговорим о продолжительности дополнительного отпуска. Что за категории трудящихся имеют право воспользоваться данным преимуществом? Какова продолжительность ежегодного дополнительного отпуска? Возможно ли его просчитать заранее? Эти и другие нюансы читайте далее.

Но вначале давайте выясним фиксированную продолжительность основного и дополнительного отпуска.

Минимальный период для отдыха

Согласно российскому законодательству, каждый работник любого предприятия имеет право на ежегодный фиксированный отдых, равный 28 календарным дням (или четырем неделям).

Определена ли законом продолжительность дополнительного отпуска? Если сказать кратко, то нет. Однако, согласно Трудовому кодексу нашей родины, государством установлена минимальная продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска. Для каждой категории льготных профессий она своя.

С минимальной продолжительностью ежегодного дополнительного отпуска мы ознакомимся ниже. А сейчас давайте узнаем, какие виды отпусков зарегламентированы Трудовым кодексом.

Что такое удлиненный отпуск

Многие работники путают такие понятия, как удлиненный и дополнительный ежегодные отпуска. Продолжительность каждого из них бывает разной, и они отличаются друг от друга.

Удлиненный отпуск, ежегодно предоставляемый определенным категориям работников, является фиксированным. Вот каким льготным группам трудящихся он предоставляется:

• Инвалиды любого профиля (общее количество оплачиваемого отпуска - тридцать календарных дней).
• Воспитатели и учителя (42 дня или 56 дней соответственно).
• Трудящиеся, которым нет восемнадцати лет (31 день).
• Гражданские или муниципальные служащие (тридцать дней).
• Спасатели (в данной ситуации удлиненный отпуск вычисляется на основании стажа конкретного работника и может варьироваться между тридцатью и сорока днями).
• Работники судов и прокуратуры (также может колебаться между 30 и 48 днями).
• Работники, обладающие научной степенью (36 или 48 дней).
• Трудящиеся в сфере создания химического оружия (49 или 56 дней, все зависит от того, где находится предприятие) и некоторые другие категории.

Кому же положен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого так интересует многих наших соотечественников?

Что говорит законодательство

Трудовым кодексом нашей родины (а именно первой частью 116-й статьи) определены основания, согласно которым человеку предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (продолжительность которого будет указана ниже).

Что это за льготные обстоятельства? Прежде всего это:

• Работа во вредных и даже опасных условиях.
• Труд особого характера.
• Работа, которая подразумевает ненормированный рабочий день.
• Труд в определенных местностях (Крайний Север и приравниваемые к нему районы).

Конечно, данный перечень неполный, так как в законодательство предполагает предоставление дополнительных льготных отпусков и другим категориям служащих. Однако упомянутые выше условия считаются самыми распространенными и востребованными среди жителей нашей родины.

На усмотрение работодателя

Согласно второй части рассматриваемой выше статьи Трудового кодекса Российской Федерации, предприятия и организации имеют право самостоятельно назначать своим работникам дополнительный отпуск (продолжительность которого также устанавливается руководителем). Это предусмотрено на тот случай, если законодательством не установлены дополнительные выходные для определенных категорий служащих, а работодатель желает предоставить им оплачиваемый уик-энд.

Такие обстоятельства зафиксированы в коллективном договоре, а также других нормативных актах организации локального характера. Благодаря этим документам работник пользуется особыми привилегиями, которые не учтены российским законодательством.

С другой стороны, хотя в компетенции руководителя предприятия предоставлять своим служащим дополнительные льготы (например, оплачиваемый отпуск), он не имеет права локальными документами отменять официальные постановления Трудового кодекса в отношении их льгот, предусмотренных законом.

Однако остается открытым вопрос: какова продолжительность дополнительного отпуска для работников, упомянутых в ТК нашей Родины? Давайте узнаем подробнее.

Вредные условия труда

Какие профессии относятся к этой льготной категории? Прежде всего это специальности, имеющие прямое отношение к работе в шахтах, представляющие собой непосредственно подземные или же открытые работы в карьерах или разрезах. Необязательно, чтобы предприятия такого рода относились только к угольной промышленности. Работникам сланцевой и горнорудной индустрии и некоторых других отраслей народного хозяйства также могут быть предоставлены добавочные выходные. Это относится к тем, кто принимает непосредственное участие в производстве военной техники (оборонительной или авиационной) и плавке металла, а также его обработке.

Также дополнительные отпуск получают специалисты, работающие с химическими или биологическими веществами, способными нанести непоправимый вред их здоровью. Это относится к специалистам, трудящимся в индустрии добычи или переработки нефти, газа или торфа; к медработникам и лаборантам, участвующим в заборе биоматериала, контактирующим с ВИЧ-инфицированными пациентами, больными туберкулезом или же обслуживающим психически больных людей.

Кроме того, добавочный отпуск получают работники, принимающие участие в устранении радиационного заражения или же работающие на производстве с повышенным уровнем радиации.

Опасные условия и период отдыха

Какова минимальная продолжительность дополнительного отпуска для упомянутых выше категорий работников? Специалисты, трудящиеся в условиях повышенной опасности (на шахтах, металлургических заводах и так далее) получают добавочные выходные дни к основному ежегодному оплачиваемому отпуску в количестве 4-24 календарных дней. Все зависит от степени опасности условий труда, а также того, насколько часто на своем рабочем месте человек находится в подобных обстоятельствах.

Если же работник в процессе своего труда непосредственно соприкасается с вредными химическими или биологическими веществами, то ему предусмотрен государством отдых с дополнительными льготными днями в количестве 6-36 рабочих дней. То есть отпуск в таких случаях предоставляется по графику не пятидневной рабочей недели, а шестидневной. Соответственно, основной отпуск такого работника пополнится добавочным льготным периодом от 7 до 42 календарных дней.

Если речь идет о ликвидаторах аварий на химических производствах, то их добавочный отпуск будет равняться семи или четырнадцати календарным дням. Это относится также к ликвидаторам аварии на Чернобыльской АЭС.

Особый характер труда

Какие профессии относятся к этой специфической категории льготников, обладающих правом на дополнительный оплачиваемый отпуск? Прежде всего это служащие, осуществляющие свои должностные обязанности в различных государственных учреждениях. К данной категории относятся работники судов, прокуратур и уголовно-исполнительных учреждений, а также те люди, которые в силу своей компетенции обладают особо важной информацией или даже государственной тайной.

Особые условия и период отпуска

Как определить, сколько дополнительных выходных может взять человек, сфера занятости которого тесно связана с упомянутыми выше специальностями?

Здесь важно знать, что предоставление добавочного отдыха напрямую зависит от количества непрерывно отработанных в определенной сфере лет. В некоторых случаях эту привилегию называют ежегодным дополнительным отпуском за выслугу лет. Продолжительность добавочных выходных зависит от стажа и рода деятельности человека.

Например, если служащий трудится в полиции, то он имеет право попросить добавочные дни к основному отпуску в размере 72 часов при стаже от пяти до десяти лет, пять суток при стаже от десяти до пятнадцати лет, десять суток - непрерывный отработанный период должен равняться 15-25 годам, пятнадцать суток - двадцать лет стажа и выше.

Какова продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска за выслугу лет у госслужащих, трудящихся в государственных или муниципальных структурах? В данном случае один год стажа может равняться 24 часам добавочного отдыха. Понятно, что чаще всего выходные дни зависят не только от количества беспрерывно отработанных лет, но и от должности работника.

Какова продолжительность дополнительного отпуска за выслугу лет служащим в Министерстве по чрезвычайным ситуациям? Продленные вакации возможны при выслуге в пять-десять лет (72 часа). Если же сотрудник Министерства беспрерывно проработал от десяти до пятнадцати лет, то ему положено уже пять суток добавочных выходных. Стаж от пятнадцати до двадцати лет оценивается в десять суток льготного отпуска, а более двадцати лет верной службы принесут доблестному сотруднику МЧС целых пятнадцать суток. То же самое можно сказать о судьях и работниках прокуратуры.

Обратите внимание, что добавочный отпуск таким категориям трудящихся назначается не в календарных, а в рабочих днях.

Другие сферы труда, входящие в особые условия

Дополнительный отпуск положен и трудящимся в сфере здравоохранения. Врачи и медсестры, обладая стажем более трех лет, имеют право на три добавочных календарных дня.

Здесь же стоит упомянуть работников, задействованных в лесном хозяйстве. Трудясь посменно, они обладают льготами на четыре дополнительных календарных дня.

Спортсмены и их тренеры также обладают льготами в отношении своего основного отпуска. Их уик-энд может увеличиться минимум на четыре календарных дня.

Ненормированный рабочий день и период отпуска

А что делать работникам, которые, соответственно исполнению своих служебных обязанностей, не имеют фиксированного режима работы? Или же что предпринять трудящемуся, если его часто взывают работать сверхурочно? Такие граждане обладают правом дополнительного отпуска за ненормированный служебный день. Продолжительность льготного отдыха установлена российским законодательствам согласно 119 статье Трудового кодекса.

Такие трудящиеся имеют право получить добавочные сутки к основному отпуску не менее трех календарных дней в год. По желанию, человек может отказаться от дополнительных выходных и попросить за них материальную компенсацию.

Кто же достоин получения этого льготного отпуска?

Кому предоставляют

Ненормированный рабочий день официально закреплен за такими категориями трудящихся:

• В Министерстве юстиций правом добавочных льготных выходных обладают заместители министра, руководители департаментов, начальники управлений (четырнадцать календарных дней), начальники отделов, советники, консультанты (двенадцать дней), специалисты (десять дней) и другие работники (восемь дней).
• Среди служащих Федерального фонда обязательного медицинского страхования правом на дополнительные отпускные дни обладают директор, заместители директора, руководители (четырнадцать календарных дней), советники и консультанты (двенадцать дней), специалисты, секретари директора, пресс-секретарь (десять дней), водители (шесть дней).

Как видим, период дополнительного отпуска напрямую зависит от занимаемой должности служащего, что указывает на необычайную нагрузку руководителей и начальников этих управлений.

Крайний Север и приравниваемая к нему территория

Лица, которые проживают и трудятся в этих местностях, также защищены российским законодательством. На основании соответствующего закона, отредактированного в 2000 году, граждане, работающие непосредственно в условиях Крайнего Севера, могут получить прибавку к основному отпуску общей продолжительностью в 21 рабочий день.

Лица, трудящиеся в местностях, приравненных к этой территории, обладают льготой в четырнадцать рабочих дней, а работающие на территории других северных регионов имеют всего семь дополнительных суток к своему уик-энду.

Другие виды дополнительного отпуска

К ним относится предоставление оплачиваемого отрыва от производства в случае получения работником образования в государственных учебных заведениях на вечерней или заочной форме. Такой отпуск оплачивается из расчета средней заработной платы трудящегося студента.

Однако продолжительность данного периода порядком ограничена. Например, согласно 173 статье Трудового кодекса нашей родины, работники, обучающиеся в высших учебных заведениях, имеют право на получение сорока календарных дней для аттестационной деятельности на первом и втором курсе или пятидесяти дней на третьем и последующих курсах. Также таким служащим выделяются четыре месяца для написания выпускной работы, ее защиты, а также сдачи государственных экзаменов.

Если же работник обучается в средних профессиональных учебных заведениях государственного образца, то ему предоставляются оплачиваемые дополнительные дни для прохождения аттестаций в количестве тридцати и сорока календарных дней, а также два месяца для написания итоговой работы, ее защиты и сдачи выпускных государственных экзаменов.

Для обучающихся в учреждениях, аккредитация которых соответствует начальному профессиональному образованию, предусмотрены дополнительные дни в течение года в количестве тридцати.

Если работник проходит обучение в вечерней школе, то государством предусмотрен дополнительный отпуск в количестве девяти дней для сдачи экзаменов за девятый класс и 22 дней - за одиннадцатый класс.

Важные нюансы при оформлении

О чем необходимо помнить, если вы желаете воспользоваться дополнительными выходными, предусмотренными для вас законодательством? Прежде всего следует знать, что дополнительный отпуск не делится, в отличие от основного. Кроме того, данные виды отпусков можно соединить воедино и отгулять все разом, что очень удобно, если вы задумали какое-то продолжительное путешествие или же просто хотите полностью отдохнуть.

Также следует знать, что если ваш запланированный уик-энд выпал на праздничный день, то к определенному рассчитанному периоду необходимо прибавить еще и количество праздничных дней.

Важным моментом оформления дополнительных отпусков является и то, что, согласно законодательству, добавочные выходные нельзя перенести на следующий год. То есть если в этом году вы не отгуляли положенные вам льготные выходные, то они сгорают. На следующий год вы можете взять только новый положенный вам по закону льготный период для личного отдыха.

Другие виды оплачиваемого отпуска

Помимо упомянутых выше работнику могут быть предоставлены выходные за донорство или другие заслуги перед государством.

Более того, на оплачиваемый отпуск имеет право работница, ожидающая ребенка. Ей назначается декрет на основании больничного листа, взятого в женской консультации, на период до родов (семьдесят дней) и после родов (семьдесят дней при нормальном родоразрешении и 84 дня при осложненных родах или при кесаревом сечении). Если у работницы рождается два и более ребенка, то ее отпуск увеличивается до 84 дней до родов и 110 дней - после. Также женщина может воспользоваться возможностью оформить отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. В таком случае молодой маме выплачивается пособие, а также за ней сохраняется рабочее место и должность.

Неоплачиваемый отпуск. Кому положен?

Если сказать коротко, то выходные без сохранения зарплаты могут быть предоставлены всем желающим, согласно их заявлению и в случае наличия определенных уважительных причин. Длительность этого периода оговаривается работником и его руководителем.

• Пенсионеры по возрасту, которые продолжают работать (до четырнадцати календарных дней за год).
• Инвалиды (до шестидесяти дней).
• Матери или отцы, самостоятельно воспитывающие ребенка.
• Многодетные семьи, где все трое и больше детей - несовершеннолетние.
• Близкие родственники погибших военнослужащих (до четырнадцати дней в году).
• В случае уважительной причины (бракосочетание, развод, смерть близкого родственника, рождение ребенка, сдача экзаменов для поступления в вуз и так далее).

Несколько слов в заключение

Как видим, законодательством Российской Федерации предусмотрен ряд льгот и привилегий для работников некоторых предприятий и госструктур. Мы разобрали, что значит дополнительный оплачиваемый и неоплачиваемый отпуск, в каких случаях, а также каким категориям людей он предоставляется. Также ознакомились с некоторыми нюансами, о которых следует помнить, оформляя выходные дни.

Должна ли организация привести в соответствие перечень должностей, по которым предоставляется дополнительный отпуск в коллективном договоре с перечнем в отчете о спецоценке.

Вопрос: Мы провели спецоценку условий труда и получили отчет. В отчете перечислены должности, по которым должен предоставляться дополнительный отпуск. Также у нас есть коллективный договор, где указано, что все сотрудникам предоставляется дополнительный отпуск. Вопрос в следующем:1. должны ли мы привести в соответствие перечень должностей, по которым предоставляется дополнительный отпуск в коллективном договоре с перечнем в отчете о спецоценке?2. если в коллективном договоре оставим все без изменений расходы на предоставление доп.отпусков можем принимать в расходы по налогу на прибыль?

Ответ: Работодатель обязан предоставлять дополнительный отпуск сотрудникам с вредными условиями труда 2, 3 или 4-й степени (класс 3.2, 3.3 и 3.4) либо за опасные условия труда (класс 4), подтвержденные спецоценкой. Продолжительность такого отпуска должна быть не менее семи календарных дней. Срок закрепляют в коллективном договоре и трудовом договоре с сотрудниками (ст.117 ТК РФ).

Причем законодательство не обязывает компанию после проведения спецоценки пересматривать порядок, продолжительность предоставления дополнительных отпусков и перечень должностей, регламентированных в коллективном договоре. Ведь в нем работодатель вправе прописать повышенные обязательства перед работниками по сравнению с обязательствами, установленными трудовым законодательством (ст.41 ТК РФ). Однако при этом организация не сможет учесть в составе расходов по налогу на прибыль оплату дополнительных отпусков тем работникам, условиям труда на рабочих местах которых по результатам спецоценки были присвоены классы 1, 2 или 3.1. Это прямо установлено п.7 ст.255 и пп.24 п.1 ст.270 НК РФ. Ведь фактически такие дополнительные отпуска - это отпуска, предоставляемые по инициативе организации.

Обоснование

Какова продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска

Ситуация: как установить продолжительность дополнительного отпуска сотрудникам, занятым на вредных и опасных работах

Продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска конкретного сотрудника установите в трудовом договоре. Делайте это на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов .

По общему правилу дополнительный отпуск положен сотрудникам:

• за вредные и (или) опасные условия труда, подтвержденные аттестацией рабочих мест , проведенной до 1 января 2014 года;
• за вредные условия труда 2, 3 или 4-й степени либо за опасные условия труда, подтвержденные специальной оценкой условий труда , проведенной после 1 января 2014 года.

Продолжительность отпуска за вредные и (или) опасные условия труда нельзя установить меньше семи календарных дней. При этом максимальная продолжительность дополнительного отпуска не ограничена ().

Порядок же определения конкретной продолжительности дополнительного отпуска зависит от того, по итогам какого мероприятия определены условия труда: аттестации рабочих мест или специальной оценки условий труда .

Условия труда определены по результатам аттестации рабочих мест

Требование определять условия труда по итогам аттестации действовало до 1 января 2014 года согласно приказу Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 № 342н . Если после этого условия труда не пересматривали, то продолжительность дополнительного отпуска можно узнать по следующим документам:

• список , который утвержден постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25 октября 1974 № 298/П-22 ;
• Инструкция , утвержденная постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 21 ноября 1975 № 273/П-20 .

Эти документы действуют до сих пор, их не отменяли. Но применять их нужно только в тех частях, которые не противоречат Трудовому кодексу ( , определение Верховного суда РФ от 1 ноября 2012 № АПЛ12-651 , решение Верховного суда РФ от 14 января 2013 № АКПИ12-1570 , разъяснения Минтруда России от 13 февраля 2013).

Если ваши производства, профессии и должности отсутствуют в списке , то продолжительность дополнительного отпуска установите самостоятельно в коллективном договоре или другом локальном акте. При этом продолжительность отпуска не может быть меньше минимального значения, которое установлено в отраслевых (межотраслевых) соглашениях.

Если у вас истекли результаты аттестации рабочих мест или ее вообще не было и при этом не провели спецоценку условий труда, возможна административная ответственность (ст. 5.27.1 КоАП РФ).

Условия труда определены по результатам специальной оценки

После 1 января 2014 года вредность и опасность труда определяют по результатам специальной оценки . Ее проводят в порядке, предусмотренном Законом от 28 декабря 2013 № 426-ФЗ .

В этом случае длительность дополнительного отпуска каждого конкретного сотрудника определите самостоятельно. Если есть отраслевые (межотраслевые) соглашения, ориентируйтесь на них. Найденный таким образом срок закрепите в коллективном договоре и трудовом договоре с сотрудником. Такие правила установлены Трудового кодекса РФ.

Как учесть при налогообложении отпускные за дополнительный отпуск. Организация применяет общую систему налогообложения

Налог на прибыль

Налогообложение отпускных зависит от того, является ли отпуск обязательным (по трудовому законодательству) или организация предоставляет его по своей инициативе.

Необходимым условием признания расходов на отпускные по обязательному дополнительному отпуску является правильное его оформление (п. 1 ст. 252 НК РФ). Так, организация может учесть расходы по дополнительному отпуску, предоставленному сотрудникам с ненормированным рабочим днем, при соблюдении следующих условий. Во-первых, ненормированная работа должна быть оговорена при заключении трудового (коллективного) договора. Во-вторых, все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня должны быть оформлены локальным актом организации (например, приказом руководителя). Такой порядок следует из Трудового кодекса РФ и письма Минфина России от 6 февраля 2007 № 03-03-06/2/17 .

При кассовом методе учета отпускные включите в расходы в момент их фактической выплаты сотруднику ().

При методе начисления отпускные учтите в расходах в месяце их начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Организация может предоставить сотруднику:

• дополнительный оплачиваемый отпуск по собственной инициативе, предусмотрев это в трудовом (коллективном) договоре. Например, оплатить ему отпуск по Трудового кодекса РФ (по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам);
• обязательный дополнительный отпуск, предусмотренный законодательством, продолжительность которого в соответствии с трудовым (коллективным) договором превышает нормы, установленные законодательством .

В этих случаях затраты на оплату дополнительных отпусков, не предусмотренных законодательством, или дней отпуска, предоставленных сверх норм, включить в расходы при расчете налога на прибыль нельзя, но есть исключение .

Однако в бухучете такие выплаты включите в состав расходов.

Пример, как учесть расходы по выплате отпускных. Дополнительный отпуск предоставлен по инициативе организации согласно условиям коллективного договора. Организация на общем режиме (кассовый метод)

ООО «Альфа» рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, применяет кассовый метод. Организация является малым предприятием, резерв на оплату отпусков не создает. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль «Альфа» платит, исходя из прибыли, полученной по итогам предыдущего квартала.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация платит по тарифу 0,2 процента.

В июне 2017 года начальнику цеха В.К. Волкову был предоставлен дополнительный оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска составила 12 календарных дней - с 16 по 27 июня 2017 года. Предоставление дополнительного отпуска предусмотрено коллективным договором организации.

За расчетный период (с 1 июня 2016 года по 31 мая 2017 года) Волкову начислена зарплата в сумме 360 000 руб. Расчетный период отработан полностью.

Средний дневной заработок сотрудника составил:
360 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 1024 руб./дн.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал отпускные в сумме:
1024 руб./дн. ? 12 дн. = 12 288 руб.

Сумма отпускных войдет в налоговую базу по НДФЛ за июнь. Прав на вычеты по НДФЛ у Волкова нет.

Отпускные выплачены сотруднику 11 июня 2017 года. В тот же день бухгалтер перечислил в бюджет НДФЛ с суммы отпускных.

В июне бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:

Дебет 25 Кредит 70
- 12 288 руб. - начислены отпускные сотруднику;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 1597 руб. (12 288 руб. ? 13%) - удержан НДФЛ;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»
- 2703 руб. (12 288 руб. ? 22%) - начислены пенсионные взносы;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
- 356 руб. (12 288 руб. ? 2,9%) - начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»
- 627 руб. (12 288 руб. ? 5,1%) - начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
- 25 руб. (12 288 руб. ? 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных;

Дебет 70 Кредит 50
- 10 691 руб. (12 288 руб. - 1597 руб.) - выплачены из кассы отпускные (за вычетом НДФЛ).

Поскольку дополнительный отпуск не предусмотрен законодательством, налоговую базу по налогу на прибыль сумма отпускных не уменьшает.

Зарплату за июнь перечислили на счета сотрудников «Альфы» 5 июля 2017 года. В этот же день были уплачены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (включая взносы, начисленные с суммы отпускных). Страховые взносы уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль в момент уплаты, то есть в июле.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль отпускные за дополнительный отпуск в связи с вредными или опасными условиями труда. Длительность такого отдыха превышает семь дней. Вредность условий труда определена по результатам спецоценки

Да, можно.

Дело в том, что дополнительный отпуск сотрудников, занятых на вредном производстве, имеет свои особенности. Трудовым кодексом РФ установлена лишь минимальная продолжительность дополнительного отпуска для таких сотрудников - семь дней. Но это только нижняя граница. Для каждого конкретного сотрудника продолжительность дополнительного отпуска устанавливается индивидуально, учитывая результаты специальной оценки условий труда ().

Из этого следует, что верхняя граница продолжительности дополнительного отпуска за вредные условия труда законодательно не определена. Поэтому если отпуск более семи дней установлен на основании результатов специальной оценки условий труда и закреплен в трудовом договоре, то отпускные за такой отдых можно учесть в составе расходов на оплату труда согласно пункту 3 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 8 мая 2014 № ГД-4-3/8858 , согласованном с Минфином России.

Трудовой Кодекс РФ

Статья 41. Содержание и структура коллективного договора

Содержание и структура коллективного договора определяются сторонами.
В коллективный договор могут включаться обязательства работников и работодателя по следующим вопросам:
формы, системы и размеры оплаты труда;
выплата пособий, компенсаций;
механизм регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором;
занятость, переобучение, условия высвобождения работников;
рабочее время и время отдыха, включая вопросы предоставления и продолжительности отпусков;
улучшение условий и охраны труда работников, в том числе женщин и молодежи;
соблюдение интересов работников при приватизации государственного и муниципального имущества;
экологическая безопасность и охрана здоровья работников на производстве;
гарантии и льготы работникам, совмещающим работу с обучением;
оздоровление и отдых работников и членов их семей;
частичная или полная оплата питания работников;
контроль за выполнением коллективного договора, порядок внесения в него изменений и дополнений, ответственность сторон, обеспечение нормальных условий деятельности представителей работников, порядок информирования работников о выполнении коллективного договора;

отказ от забастовок при выполнении соответствующих условий коллективного договора;
другие вопросы, определенные сторонами.
В коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.

Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая.

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

24) на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам, занятым в определенных областях, а также работающим в особых режимах, в виде компенсации за неблагоприятные или тяжелые условия труда. В этой статье мы поговорим о том, каким работникам действующее законодательство гарантирует такой отпуск.

Законодательство о ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусках

Работодатель наделен правом, а в некоторых случаях - обязанностью, предоставлять своим работникам ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск.

О том, какие категории работников могут рассчитывать на предоставление дополнительных дней к отпуску, мы подробно расскажем чуть позже. А вот о праве работодателя предоставить дополнительный отдых поговорим прямо сейчас.

Ч. 2 ст. 116 ТК РФ говорит о том, что работодателю дано право по собственному усмотрению предоставлять своим сотрудникам ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск. Положение о дополнительном отдыхе должно быть отражено в коллективном договоре или же прочих локальных нормативных актах. Следует также сказать, что если в компании имеется профсоюзный орган, его также необходимо привлекать к решению вопроса о введении на предприятии дополнительного ежегодного оплачиваемого отпуска.

Дополнительные дни отпуска могут предоставляться по решению работодателя (речь идет о случаях, когда они не являются обязательными) всем категориям работников, вне зависимости от занимаемых ими должностей или исполняемых обязанностей.

Оплата ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска производится в том же порядке, что и обычного очередного отпуска, то есть исходя из среднего уровня зарплаты сотрудника. Кроме того, если вы не собираетесь отгуливать дополнительный отпуск, вы можете написать заявление на выплату компенсации за неиспользованные дни отдыха.

Дополнительный оплачиваемый отпуск может предоставляться:

• в натуральном виде (в виде нерабочих дней);
• в виде компенсации (выплаты денежной суммы).

Кому положен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск

Российское законодательство устанавливает перечень должностей (специальностей), дающих право на предоставление ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска. Речь идет о следующих категориях работников:

1. Сотрудники, трудовые обязанности которых сопряжены с риском для жизни, а также повышенными психофизическими нагрузками: военнослужащие, космонавты, следователи, прокуроры, судьи, работники органов внутренних дел, авиадиспетчеры, служащие органов, ответственных за контроль в сфере оборота наркотиков и психотропных средств, сотрудники таможенных служб, а также спасатели.
2. Работники строительной сферы: при условии, что они заняты в строительстве и проведении капитального ремонта подземных сооружений, в том числе шахт.
3. Лица, занятые на работах по добыче полезных ископаемых, в том числе сланца, угля, соли, рудных и нерудных полезных ископаемых, а также работники, занимающиеся их транспортировкой; специалисты атомной энергетики.
4. Граждане, занятые в металлургической промышленности.
5. Работники сферы электроэнергетики.
6. Гражданские и муниципальные служащие.
7. В сфере спорта и здравоохранения: работники учреждений здравоохранения, тренеры, профессиональные спортсмены, а также доноры.
8. Гражданское население: лица, подвергнувшиеся радиационному заражению; граждане, трудящиеся в условиях Крайнего Севера и местностях, приравненных к нему; сотрудники, трудовой день которых является ненормированным, а их условия работы относятся к разряду вредных и опасных (при условии наличия заключения организации, оказывающей услуги по специальной оценке условий труда).

О дополнительных днях к отпуску для сотрудников с вредными и опасными условиями труда, ненормированным рабочим днем

Несмотря на обширный перечень, на практике наиболее часто на дополнительные оплачиваемые отпуска могут рассчитывать те граждане, чьи условия работы являются вредными и опасными или же они связаны с ненормированностью рабочего времени. На этих категориях трудящихся и остановимся более детально.

• Если говорить о сотрудниках, рабочий день которых является ненормированным , то их право на дополнительный отдых должно быть отражено в локальных нормативных актах компании. В большинстве случаев - в коллективном договоре или правилах внутреннего трудового распорядка. Данное условие оговаривается и в трудовом договоре, заключаемом с сотрудником, которого можно привлечь к работе сверх предела установленных часов. В ситуациях такого рода ему положен дополнительный отпуск продолжительностью не менее 3 календарных дней (что соответствует требованиям ст. 119 ТК РФ).

Тут важно подчеркнуть, что работодателю законом предоставлено право устанавливать минимальную продолжительность дополнительного отдыха, фактическое же число дней определяется с учетом нюансов трудовых обязанностей, возложенных на сотрудника.

• Если говорить о работниках, занятых на вредных или опасных производствах (то есть в их деятельности присутствует опасный фактор: физического, биологического, химического или иного плана), то им дополнительный отдых будет предоставляться на основании специально проведенной оценки условий труда. Сразу скажем, что всем этим лицам запрещено заменять дополнительные дни отдыха денежной компенсацией.

На дополнительный отдых, который предоставляется за работу в опасных и вредных условиях, можно рассчитывать лишь по истечении 11-ти месяцев. Если же сотрудник уходит в очередной отпуск ранее указанного срока, то дополнительные дни пропорционально приводятся в соответствие с отработанным временем.

Нужно учесть, что дополнительные отпуска совмещают с очередными отпусками, а когда очередной отпуск берется авансом за текущий год, тогда дополнительный отпуск в полном объеме может предоставляться только по согласованию с руководством.

Если речь идет о сотрудниках, занятых на вредных и опасных производствах, которые могут рассчитывать на дополнительные отпуска по нескольким основаниям, то они могут воспользоваться лишь 1 вариантом предоставления дополнительных дней отдыха.

Важно также сказать, что в случаях, когда работником осуществляется деятельность в российских регионах, в которых ввидуклиматических особенностей устанавливается увеличенный основной оплачиваемый отпуск, дополнительные дни отдыха плюсуются к основному отпуску, независимо от его продолжительности.

Каким категориям сотрудников дополнительный отпуск нельзя заменить денежной компенсацией

Существуют категории лиц, помимо занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, в отношении которых дополнительный отпуск не может заменяться денежной компенсацией. К ним относятся:

• подвергшиеся радиационному заражению во время ликвидации Чернобыльской катастрофы;
• беременные женщины;
• граждане младше 18 лет;
• работники таможенных органов.

Законодательством, действующим в сфере определенной деятельности, отдельно может устанавливаться увеличенная продолжительность дополнительных отпусков. Примером этому могут служить лесная промышленность, сфера спорта и туризма.

Согласно упомянутому перечню профессий, общее количество дней дополнительного отдыха следует исчислять в рабочих днях, а ТК РФ предлагает исчислять очередной отпуск в календарных. Как рассчитать общее отпускное время работника? Дни полного отпуска считаются по такой схеме: общее их число будет равняться сумме продолжительности основного отпуска (учитываемого в календарных днях) и дополнительного (рабочие дни при 6-дневной рабочей неделе), здесь же учитывается число, на которое выпадает начало отпуска.

Важно! При осуществлении расчета общего числа дней отпуска нельзя забывать о том, что в его продолжительность не включаются нерабочие и праздничные дни.

Компенсация за дополнительный отпуск

Как упоминалось выше, работники, которым положены дополнительные отпуска, вправе воспользоваться ими в «натуральном» виде, или же заменить реальный отдых компенсацией в денежном эквиваленте (кроме случаев, о которых уже говорилось ранее). Для получения компенсации достаточно написать заявление на имя руководителя предприятия.

Нужно отметить, что получение денежной компенсации возможно до момента предоставления очередного (основного) оплачиваемого отпуска.

Продолжительность очередного отпуска, по трудовому законодательству, не должна быть менее 28 календарных дней, независимо от наличия прав на оплачиваемые дополнительные отпуска.

Образцы заявлений на дополнительные отпуска и компенсацию

Итак, как уже было сказано, для того чтобы получить дополнительные дни отдыха или же компенсацию за них, достаточно подать заявление на имя руководителя. Его образец выглядит следующим образом:

Не знаете свои права?