При разделе имущества делят ли имущественный вычет. Что такое госпошлина на раздел имущества при разводе

Вопрос налогообложения доходов, полученных физическими лицами - супругами при разделе имущества, зачастую вызывает сложности при правовой квалификации. В частности, в тех случаях, когда операции по разделу имущества ошибочно приравниваются к договорам дарения. В настоящей публикации обозначенный вопрос будет рассмотрен более подробно.

Правовой режим имущества супругов регламентирован нормами гражданского законодательства России. В соответствии со ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, а также полученное одним из супругов во время брака в дар или в порядке наследования, является его собственностью.
Вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и т.п.), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши, хотя и приобретенные во время брака за счет общих средств супругов, признаются собственностью того супруга, который ими пользовался.
Имущество каждого из супругов может быть признано судом их совместной собственностью, если будет установлено, что в течение брака за счет общего имущества супругов или личного имущества другого супруга были произведены вложения, значительно увеличивающие стоимость этого имущества (капитальный ремонт, реконструкция, переоборудование и т.п.). Настоящее правило не применяется, если договором между супругами предусмотрено иное.
Правила определения долей супругов в общем имуществе при его разделе и порядок такого раздела устанавливаются семейным законодательством (ст. 38 СК РФ). Раздел общего имущества супругов может быть произведен как в период брака, так и после его расторжения по требованию любого из супругов, а также в случае заявления кредитором требования о разделе общего имущества супругов для обращения взыскания на долю одного из супругов в общем имуществе супругов. Общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. При этом соглашение о разделе общего имущества, нажитого супругами в период брака, должно быть нотариально удостоверено. В случае спора раздел общего имущества супругов, а также определение долей супругов в этом имуществе производятся в судебном порядке.
При разделе общего имущества супругов суд по требованию супругов определяет, какое имущество подлежит передаче каждому из супругов. В случае если одному из супругов передается имущество, стоимость которого превышает причитающуюся ему долю, другому супругу может быть присуждена соответствующая денежная или иная компенсация.
Важно отметить, что при разделе общего имущества супругов и определении долей в этом имуществе доли супругов признаются равными, если иное не предусмотрено договором между супругами. Суд вправе отступить от начала равенства долей супругов в их общем имуществе исходя из интересов несовершеннолетних детей и (или) исходя из заслуживающего внимания интереса одного из супругов, в частности в случаях, если другой супруг не получал доходов по неуважительным причинам или расходовал общее имущество супругов в ущерб интересам семьи. Таковы правила ст. 39 СК РФ.
В России доход, полученный физическим лицом от источников в России или (в некоторых случаях) за ее пределами, подлежит обложению НДФЛ. Поэтому основной вопрос по налогообложению рассматриваемой операции сводится именно к порядку исчисления и уплаты данного налога. При этом необходимо рассмотреть две ситуации:
- исчисление и уплата налога на момент раздела имущества;
- исчисление и уплата налога в случае дальнейшего отчуждения объекта.

Исчисление и уплата налога на момент раздела имущества

НДФЛ облагается доход, полученный физическим лицом. В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
В тех случаях, когда в результате раздела имущества один супруг получает собственно объект имущества (например, квартиру), а второй - денежную компенсацию, при правоприменении может возникнуть вопрос: возникает ли доход, облагаемый НДФЛ?
Ситуация с разделом общего имущества супругов была рассмотрена в Письме Минфина России от 02.03.2017 N 03-04-07/11811. Фактически финансовым ведомством сделан вывод о том, что налоговые последствия рассматриваемой операции зависят от того, был ли раздел имущества оформлен в рамках судебного производства или у нотариуса. Согласно п. 5 ст. 208 НК РФ доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
Соответственно, при заключении супругами соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности, у супругов не возникает экономической выгоды, поскольку один из них становится единоличным владельцем части имущества, которым владел и ранее, но совместно с супругом. Ведь раздел представляет собой трансформацию права собственности из общей совместной в общую долевую или личную собственность.
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Сумма, выплачиваемая супругом, получившим большую долю имущества, супругу, получившему меньшую долю, на основании решения суда, является компенсацией, предусмотренной ст. 38 СК РФ. Такая денежная сумма не подлежит обложению НДФЛ в силу прямого указания ст. 217 НК РФ.
Сумма, выплачиваемая бывшим супругом (после расторжения брака), получившим большую долю имущества, бывшему супругу, получившему меньшую долю имущества, на основании соглашения о разделе имущества, является доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
Данная позиция, хотя является аргументированной и обоснованной с точки зрения норм действующего законодательства РФ, ставит в крайне невыгодное положение того из супругов, который, решив отказаться от имущества в пользу другого супруга, согласился на получение символической компенсации.
Также необходимо обратить внимание на следующее существенное обстоятельство. В случае выхода за пределы обозначенной правовой конструкции (соглашение о разделе имущества или раздел имущества в судебном порядке) правовые последствия соответствующей хозяйственной ситуации могут быть иными. Так, иногда супруги (бывшие супруги) вместо соглашения о разделе, предусматривающего выплату компенсации, заключают договоры купли-продажи, мены и др. Это может привести к необходимости исчислить и уплатить НДФЛ. В частности, дарение имущества в пользу бывшего супруга влечет обязанность уплатить в бюджет налог по ставке 13%.
Напомним, что согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Бывшие супруги в данном перечне членов семьи и родственников не названы.

Исчисление и уплата налога в случае дальнейшего отчуждения объекта

Доходы от продажи имущества, в том числе объекта, полученного при разделе имущества супругов, подлежат обложению НДФЛ. Однако в некоторых случаях налогоплательщику не придется платить налог.
Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества установлены ст. 217.1 НК РФ. Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с СК РФ;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
На практике может возникнуть вопрос: как исчислять данный срок при продаже имущества, полученного после раздела активов между супругами? В данной ситуации по общему правилу срок владения объектом должен исчисляться с даты начала (регистрации) права общей совместной собственности (если не установлен иной правовой режим) супругов на соответствующее имущество.
Аналогичный вывод был изложен в Письме Минфина России от 08.12.2015 N 03-04-05/71616, представляющем собой ответ на частный запрос по поводу квартиры, полученной в рамках раздела имущества. Согласно ст. 235 ГК РФ изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании ст. 131 ГК РФ изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения. В связи с этим, как было указано специалистами финансового ведомства, моментом возникновения права собственности у участника общей совместной собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру. Однако из данного общего правила есть исключения - ситуация продажи земельного участка.
Согласно п. 1 ст. 11.4 ЗК РФ при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование.
В этой связи, поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, которым присваиваются новые кадастровые номера, а данный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты НДФЛ следует исчислять с даты регистрации вновь образованных земельных участков в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Ранее данный вывод был изложен в Письмах ФНС России от 20.02.2014 N БС-4-11/2957 и Минфина России от 17.12.2013 N 03-04-07/55742.
Отдельно следует рассмотреть вопрос применения налогового вычета при продаже имущества.
В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет при продаже имущества предоставляется:
- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, но не более 1 000 000 руб.;
- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, но не более 250 000 руб.;
- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 руб.
Вместо получения имущественного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
На практике применение данной нормы законодательства может вызывать вопросы. В качестве примера можно привести решение Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 14.03.2016 по делу N 2а-2177/2016. По материалам дела гражданин обратился в суд с исковым заявлением о признании решения ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным.
Истцом была приобретена квартира, собственником которой он являлся до расторжения брака. Брак был расторгнут, и соглашением о разделе общего имущества супругов определено, что по 1/2 доли в праве собственности на квартиру переходит к каждому из супругов. После продажи своей доли гражданин полагал, что НДФЛ ему платить не нужно. Как указывал истец, при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета подлежит распределению между совладельцами этого имущества пропорционально их доли либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Из свидетельства о государственной регистрации права не следовало, что квартира, расположенная по адресу, являлась единым объектом собственности. Таким образом, расходы по приобретению квартиры для целей исчисления НДФЛ должны были браться в полном размере, а не пропорционально 1/2 доли квартиры.
Суд позицию заявителя полностью поддержал, указав следующее. Принимая во внимание, что гражданином продана его доля в квартире, что не относится к единому объекту собственности, суд пришел к выводу, что доводы истца об определении расходов на приобретение квартиры в полном объеме, а не в размере 1/2 являются обоснованными.
Вопрос исчисления НДФЛ при продаже ценных бумаг, полученных в результате раздела совместно нажитого имущества, был прокомментирован финансовым ведомством. Статьей 34 СК РФ определено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое. Общим имуществом супругов являются и ценные бумаги. Если оплата расходов по приобретению ценных бумаг была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по их приобретению.
В соответствии с п. 12 ст. 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 данной статьи.
Как сказано в Письме Минфина России от 08.12.2016 N 03-04-05/73358, в случае раздела совместно нажитого имущества, в том числе портфеля ценных бумаг, при последующей реализации ценных бумаг каждый из бывших супругов вправе претендовать на получение вычета соответствующей части документально подтвержденных расходов, предусмотренных п. 10 ст. 214.1 НК РФ.

Уплата налогов при разделе имущества супругов

В период брака в 2005 году приобретен и построен дом, в 2007 году брак расторгнут. В 2011 году подан иск о разделе совместно нажитого имущества, в результате подписано мировое соглашение, по которому супругой получена денежная компенсация, а все спорное имущество перешло к супругу.
Вопрос: надо ли супруге платить налог с полученной суммы компенсации? Если нет, то на что необходимо сослаться в налоговой?

Ответ от 13.12.2014 01:59

(наименование суда)

(ФИО полностью, адрес)

(ФИО полностью, адрес)

(вся сумма из требований)

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ

Раздел совместно нажитого имущества нами ранее, до развода, не проводился. Между тем добровольно разделить совместно нажитое в браке имущество мы не можем, не заключено, не заключался.

Согласно статье 38 Семейного кодекса РФ, между супругами проводится в период брака, так и после развода. Такое требование может заявить любой супруг. При разделе имущества суд определяет, какое имущество подлежит передаче супругам. Если одному из супругов передается имущество, стоимость которого превышает его долю, другому супругу может быть присуждена компенсация.

Прошу:

Копия искового заявления

Копия актовой записи о браке

Ответ полезен

Ответ от 13.12.2014 01:59

Раздел имущества между супругами может быть произведен в любое время после развода. Если супруги не достигли мирного решения этого вопроса, можно обратиться с иском в суд о разделе совместно нажитого имущества. Обращаем внимание, что по таким требованиям действует трехлетний срок исковой давности, он начинает течь с момента, когда супруг узнал о нарушении права, а не со дня развода.
В общем случае имущество делится между супругами поровну. Не подлежит разделу имущество, которое приобретено до брака, получено в порядке приватизации, по наследству или подарено. Не делится все, что нажито после развода. Не делятся между супругами одежда, обувь, другие личные вещи, за исключением драгоценностей и предметов роскоши.
Стоимость имущества, подлежащего разделу, определяется истцом на момент предъявления иска, исходя из рыночной стоимости вещей с учетом износа. Исковое заявление подается по месту жительства ответчика; если делится недвижимое имущество, то по месту нахождения этого имущества.
При стоимости имущества до 50000 рублей иск подается мировому судье, при стоимости имущества, подлежащего разделу, свыше 50000 рублей, гражданское дело будет подсудно районному (городскому) суду. Цена иска определяется стоимостью имущества. Госпошлина оплачивается от цены иска.

В ___________________________
(наименование суда)
Истец: _______________________
(ФИО полностью, адрес)
Ответчик: ____________________
(ФИО полностью, адрес)
Цена иска: ____________________
(вся сумма из требований)

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
о разделе совместно нажитого имущества супругов после развода
Между мной и ответчиком _________ (ФИО ответчика) «___»_________ ____ г. был зарегистрирован брак.

«___»_________ ____ г. наш брак был расторгнут на основании _________ (указать, каким образом был расторгнут брак, решением мирового судьи или через органы ЗАГС).
Раздел совместно нажитого имущества нами ранее, до развода, не проводился. Между тем добровольно разделить совместно нажитое в браке имущество мы не можем, соглашение о разделе имущества не заключено, брачный договор не заключался.
В период брака нами совместно было нажито следующее имущество: _________ (привести перечень имущества; указать даты приобретения спорного имущества; виды сделок, по которым имущество поступило в совместную собственность; стоимость имущества, подлежащего разделу; указать, на кого из сторон оформлено спорное имущество), на общую сумму _______ руб.
В соответствии со статьей 39 Семейного кодекса РФ, при разделе общего имущества супругов и определении долей в этом имуществе, доли супругов признаются равными, если иное не предусмотрено договором между супругами.
Считаю, что в мою собственность подлежит передаче следующее имущество: _________ (привести перечень имущества, подлежащего передаче в собственность истца) на сумму _______ руб., поскольку _________ (указать причины, по которым перечисленное имущество подлежит передаче в собственность истца, почему он в нем больше нуждается или заинтересован в использовании этого имущества).
В собственность ответчика подлежит передаче следующее имущество: _________ (привести перечень имущества, подлежащего передаче в собственность ответчика) на сумму _______ руб., поскольку _________ (указать причины, по которым перечисленное имущество подлежит передаче в собственность ответчика, почему он в нем больше нуждается или заинтересован в использовании этого имущества).
Согласно статье 38 Семейного кодекса РФ, раздел имущества между супругами проводится в период брака, так и после развода. Такое требование может заявить любой супруг. При разделе имущества суд определяет, какое имущество подлежит передаче супругам. Если одному из супругов передается имущество, стоимость которого превышает его долю, другому супругу может быть присуждена компенсация.
Поскольку стоимость имущества, подлежащего передаче истцу, больше (меньше) стоимости имущества подлежащего передаче ответчику, с другой стороны подлежит взысканию компенсация за превышение стоимости доли в размере _______ руб. исходя из следующего расчета _________ (привести расчет компенсации).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 131-132 Гражданского процессуального кодекса РФ,
Прошу:
Признать доли в совместно нажитом имуществе супругов _________ (ФИО истца) и _________ (ФИО ответчика) равными.
Разделить имущество, являющееся общей совместной собственностью: выделив _________ (ФИО истца) _________ (привести перечень имущества, подлежащего передаче истцу, его стоимость) на общую сумму _______ руб.; выделив _________ (ФИО ответчика) _________ (привести перечень имущества, подлежащего передаче ответчику, его стоимость) на общую сумму _______ руб.
Взыскать с _________ (ФИО ответчика) в пользу _________ (ФИО истца) денежную компенсацию в счет превышения стоимости доли в размере _______ руб.
Перечень прилагаемых к заявлению документов (копии по числу лиц, участвующих в деле):

Копия искового заявления
Документ, подтверждающий уплату государственной пошлины
Копия актовой записи о браке
Копия свидетельства о расторжении брака
Документы, подтверждающие право собственности на имущество, подлежащее разделу (договоры купли-продажи, кассовые и товарные чеки и другое).
Дата подачи заявления «___»_________ ____ г. Подпись истца _______

НДФЛ при разделе имущества супругов

Когда расторгается брак, в большинстве случаев супруги делят имущество. Обычно совместно нажитая собственность бывшей супружеской пары является их общим имуществом. Недвижимость, деньги и вещи делятся поровну, но не всегда. При разделе имущества не в равных долях, в последнее время, у бывших супругов возникают вопросы, с которыми они обращаются за юридической помощью, связанной с разделом имущества и уплатой налогов при таком разделе. При этом бывшие супруги задают вопросы, при каких обстоятельствах и какие налоги при разделе имущества супругов необходимо платить? Необходимо ли платить НДФЛ при разделе имущества супругов?

Для начала приведу пример. Развод уже состоялся, и бывшие супруги решили разделить имущество после развода. Однако иногда при таком разделе имущества у одного из бывших супругов может образоваться доход, с которого необходимо уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Обязанность уплатить налог при разделе имущества супругов после развода возникает тогда, когда бывший супруг, получивший по соглашению с другим бывшим супругом большую долю в общем имуществе, выплатил компенсацию другому бывшему супругу за причитающуюся ему долю.

Такая ситуация может сложиться, например, когда супругами нажито имущество, состоящее из одного автомобиля и одной квартиры. Ну не нажили больше! В этом случае одному из супругов по их обоюдному согласию достается квартира, а другому автомобиль и денежная компенсация за квартиру. При этом налог НДФЛ при разделе имущества супругов обязан будет уплатить бывший супруг, получивший такую компенсацию.

Так считают представители государственных органов (Федеральной налоговой службы РФ, Министерства финансов РФ), выразившие свою позицию в соответствующих документах, изданных в 2017 г. (верна ли такая позиция госорганов, читайте ниже).

В каих случаях доли супругов при разделе имущества могут быть неравными?

Одна из ситуаций неравенства долей супругов при разделе имущества описана выше. Однако есть и другие случаи, при которых раздел имущества супругов иногда происходит так, что одному достается большая часть имущества, а другому достается меньшая его часть. В каких случаях доли супругов при разделе имущества могут быть неравными?

Можно добиться признания брака недействительным, то есть доказать, что брак был заключен не с целью создания крепкой семьи, а, например, в корыстных интересах. Тогда член этой семьи, признанный судом добропорядочным супругом, вправе требовать:

Получения большей доли в совместно нажитом имуществе, например, дополнительной собственности;

Компенсации морального и материального вреда, в том числе затрат на проведение свадебной церемонии.

Часть имущества, которым пользовались супруги, досталась им по наследству. В этом случае унаследованная собственность после развода переходит к конкретным наследникам.

Однако та часть личного имущества, что принадлежала одному из супругов, могла быть продана во время брака. При этом выгода, которая доставалась семье от сдачи в аренду унаследованного имущества, что принадлежало другому представителю супружеской пары, направлялась на удовлетворение общих потребностей. Пока брак считался действительным, недоразумений не возникало.

Зато после развода супруг, продавший свою личную собственность ради сохранения или, например, ремонта личной собственности другого супруга с целью сдачи ее в аренду, горько пожалеет, что не проконсультировался с юристом и не настоял в свое время на составлении соответствующего договора. Придется доказывать в суде, что происхождение "общих" денежных средств имеет конкретную историю.

Унаследованное за время брака имущество было усовершенствовано. Например, сделан капитальный ремонт в ветхом доме или произведена его реконструкция. При этом семья вложила в его модернизацию крупную сумму и в результате стоимость дома значительно увеличилась. Такие вложения мог сделать супруг, не являющийся собственником, за счет своих личных средств, а также оба супруга, за счет своего личного имущества.

В этом случае при расторжении брака другой супруг, не являющийся собственником этой недвижимости, вправе требовать компенсационную выплату, составляющую половину оценочной стоимости строения.

Факт проведения модернизации дома, в результате которого произошло значительное увеличение его стоимости, также нуждается в доказательствах. Суду желательно представить:

первоначальную оценочную стоимость;

старые фотографии, видеозаписи;

свидетельства соседей, родственников;

документальные подтверждения факта проведения строительных или ремонтных работ;

доказательства, подтверждающие значительное увеличение стоимости имущества;

иные доказательства.

Одному из супругов может достаться большая доля. На это могут повлиять интересы несовершеннолетних детей, а также заслуживающие внимание интересы данного супруга.

Заключение соглашения о разделе имущества супругов

Супруги вправе заключить соглашение, чтобы вполне законно разделить имущество не в равных долях. Они самостоятельно договариваются о передаче конкретных предметов или определенных сумм. Но когда это имущество оценивается, возникают вопросы: потребуется ли уплатить налог при разделе имущества супругов после развода, в каких размерах? При этом кто-то из супругов может получить "львиную долю", а другому достанутся крохи. Как компенсируется неравенство долей?

К тому же часть имущества кто-то из супругов может утаить, и ценная собственность, нажитая в период брака, обнаружится со временем. Если удастся отсудить часть такого имущества, то потребуется ли уплатить при его получении налог?

Желательно изначально, до развода, составить соглашение о разделе имущества. Если же такое соглашение составлено не было, тогда разводящиеся супруги могут включить соответствующие пункты в документ, который составит юрист по разделу имущества.

Распределение неделимого имущества

Допустим, одному из супругов была передана собственность, стоимость которой намного выше причитающейся ему доли. Тогда другому супругу полагается компенсация:

денежная;
вещевая;
иного рода.

Таким способом можно распределить неделимую собственность. К примеру, такой собственностью могут стать:

автомобиль;
дом, часть которого невозможно выделить;
коллекция, имеющая ценность только в целостном виде;
иное неделимое имущество.

В этом случае, одному супругу по соглашению достается неделимое имущество, а другому компенсация за его долю.

Однако члены многих разведенных супружеских пар не спешат разделять имущество. Такая позиция обычно обусловлена или невозможностью договориться устно, или нежеланием общаться, или интересами бизнеса, либо чем-то другим.

Выплата компенсации до развода

Компенсация может быть выплачена другому супругу до момента расторжения брака. Тогда НДФЛ при разделе имущества супругов не платится. Более того, доход другого супруга, полученный таким способом, не считается налогооблагаемым даже в случае, если его оценка существенно превысит причитающуюся долю.

К примеру, кто-то из супругов получил квартиру, дом или машину, а другому супругу достались определенные вещи и значительная денежная компенсация. Эти условия были обозначены в соглашении, так как новый единоличный собственник самостоятельно занимался сохранением данного имущества в период брака, также использовал его с целью получения заработка.

Раздел имущества после развода

Допустим, супруги не торопились с разделом совместно нажитой собственности. Кто-то из бывших супругов продолжал пользоваться имуществом, а другому была обещана компенсация. Соглашение о разделе имущества было составлено после развода. Эта выплата будет облагаться налогом на общих основаниях, поскольку такая компенсация является доходом.

Указанная позиция ФНС разъясняется в письме № БС-4-11/4624 от 15.03.2017 г., в котором учитывается позиция Минфина, что изложена в письме № 03-04-07/11811 от 02.03.2017 года.

Однако из названных разъяснений следует, что если раздел имущества и компенсация за причитающуюся долю происходит в судебном порядке, то налог, получившим компенсацию супругом не уплачивается.

Как разделить имущество супругов, через суд или по соглашению?

С учетом указанных разъяснений Минфина и ФНС, если стоимость нажитого велика, то раздел имущества после развода в судебном порядке будет выгоднее соглашения. Конечно, если стоимость имущества незначительна и представители бывшей семейной пары готовы заключить соглашение о разделе имущества и компенсации, то выгоднее это сделать полюбовно.

Супругам, намеревающимся разорвать брачные отношения, желательно изначально проконсультироваться со специалистом, таким как юрист по разделу имущества. Если отношения не накалены до предела, и супруги способны сесть за стол переговоров, лучше это сделать до развода.

Как видите, государство стремится обложить налогом даже ту собственность, которую супруги приобрели в период совместного проживания. И это несмотря на то, что согласно Семейному кодексу имущество, приобретенное в браке, является общим, оно и так уже принадлежит супругам, поэтому никакого дохода при разделе имущества возникнуть не может.

Верна ли позиция Минфина и ФНС, покажет судебная практика. Однако Минфин и налоговики с большим азартом пытаются применить к указанным правоотношениям Гражданский кодекс, в то время как раздел имущества супругов, в том числе после развода (бывших супругов), регулируется специальными нормами Семейного кодекса РФ. Ясно лишь одно, налоговые органы будут пытаться реализовать указанную позицию, что неизбежно подтолкнет людей, столкнувшихся с такими попытками, обращаться в суд. Все законные основания противостоять такой позиции в настоящий момент (07.06.2017 года - момент публикации статьи) имеются.

Чтобы избежать судебных процессов и проблем с налоговой после раздела имущества, рекомендуется обратиться к адвокату. Надежное юридическое сопровождение адвоката по семейным делам , в том числе грамотная юридическая консультация по разделу имущества, а в случае необходимости правовая поддержка адвоката в суде способны стать залогом выгодного решения вашего вопроса раздела имущества.

Министерство финансов РФ
письмо от 07.05.2014 № 03-04-05/21565

"Об уплате НДФЛ при разделе общего имущества супругов по соглашению"

Вопрос: Об уплате НДФЛ при разделе общего имущества супругов по соглашению.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при разделе общего имущества супругов и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что супруги произвели раздел имущества, находившегося в их общей совместной собственности. При этом один из супругов получил в личную собственность денежные средства, а другой - долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.

Пунктом 1 статьи 33 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. В то же время статья 38 данного Кодекса предусматривает, что общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. При этом законный режим совместной собственности супругов не зависит от того, на кого из супругов зарегистрировано то или иное имущество.

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Следовательно, помимо отчуждения имущества Гражданский кодекс Российской Федерации предусматривает и иные основания прекращения права собственности на имущество, в том числе и отказ собственника от права собственности. По мнению Департамента, в случае заключения супругами соглашения о разделе имущества, находящегося в их общей совместной собственности, имущество не отчуждается, а каждый из супругов отказывается в пользу другого супруга от своего права собственности на определенное имущество. При этом другой супруг не приобретает вновь право собственности на это имущество, а сохраняет имеющееся у него по закону право собственности, становясь при этом его единоличным собственником.

Таким образом, при заключении супругами соглашения о разделе имущества, находившегося в их общей совместной собственности, каждый из супругов не отчуждает принадлежащее ему имущество и не приобретает какого-либо нового имущества, ранее не принадлежавшего ему на праве собственности. Соответственно, в этом случае у супругов не возникает дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Часто возникает проблема раздела имущества при разводах, и тогда не обойтись без составления соглашения между мужем и женой, которое заключается у нотариуса.

Но в тех случаях, когда не удается решить возникающие споры мирным путем, приходится обращаться в суды.

Если дело приобрело такой поворот, сторонам необходимо ориентироваться в своих правах, обязанностях и порядке проведения процедуры при разделе.

Как сделать расчеты госпошлины, каким образом определяется общее имущество, с чего начать – такие знания помогут справиться самостоятельно без участия адвокатов.

Основные моменты

Не каждый знает, как правильно поступить при разводе, как получить то, что ему причитается. Не все также ориентируются, на какое имущество можно претендовать.

Какие объекты являются общей собственностью? Какие нормативные акты регулируют обращение в суд?

Определения

Госпошлина на раздел имущества при разводе – это установленная законодательством плата, которая осуществляется при обращении гражданского населения и юрлиц в госучреждения (в том числе и суд) при юридических действиях (в бракоразводном процессе).

В общем – фиксированная сумма, но если речь идет об имуществе, тогда нужно провести самостоятельные расчеты.

Раздел совместно нажитого имущества

Это имущество, что нажито в браке, и в соответствии со , является объектом прав собственности физических лиц в независимости от того, кем оно покупалось.

Исключением являются случаи, когда действует другой порядок распределения согласно .

В первую очередь определим, что понимать под совместно нажитым имуществом, чтобы разобраться, как оценивать и составлять иск.

В соответствии с законодательными актами Российской Федерации, имущество супругов, которое приобреталось в браке, считается общим. Поэтому при разводе оно будет поделено в равных частях, если не предусмотрено другое.

Такие положения действуют даже в ситуациях, когда один из супругов не имел своего заработка. Общая собственность – это:

Что относится к общей собственности	Описание
Прибыль мужа и жены от любого вида деятельности	Предпринимательства, зарплата на предприятии, интеллектуальная работа
Пенсия, пособие, другая выплата в денежном эквиваленте без конкретного назначения	Осуществление материальной выплаты, начисление сумм при увечье или возникновении других проблем здоровья, возмещения ущерба
Недвижимость и другое имущество	Мебель, дом, гараж, дача, бытовая техника и т. д.
Ценные бумаги, вклад, пай, доля в капитале	Что вносилась в коммерческую компанию и кредитное учреждение
Другие виды имущества, что покупались в браке	При этом не имеет значения, на кого оформлено приобретение или кто его оплатил
Долг и обязательство	Что появились при совместном проживании

Не будет учитываться при расчете только:

Имущество, которое супруги получили по безвозмездной сделке (по , в качестве наследства, при приватизации) от третьего лица.
Не относится к совместному имуществу также то, что покупалось в браке на средства, полученные до его заключения.
Недвижимость, что оформлялась супругом при первичной приватизации.
Имущество несовершеннолетнего ребенка (его вещи будут с тем, с кем он проживает).
Вещи личного пользования (предметы одежды, обуви и т. п.), кроме драгоценных металлов.

Есть права на совместное имущество у супруга и в том случае, если он не имел заработка, а занимался ведением домашних дел, ухаживал за ребенком или имел иные уважительные причины.

После определения стоит провести оценивание, и тогда составить иск. Важный шаг – сделать правильные расчеты госпошлины и уплатить ее в государственную казну. Расторгая брак, супруги имеют право самостоятельно разделить имущество или обратиться в суд.

Куда обращаться

Исковое заявление предоставляют мировому судье в уполномоченные органы по месту прописки того, кто его подает. При обращении необходимо прилагать полный пакет документов из регламентированного перечня.

Должно быть указано стоимость каждого объекта раздела, оплачено госпошлину при обращении (платит истец). Необходимы такие документы:

Свидетельство о расторжении брака (свидетельство о заключении брака).
Ксерокопия паспорта.
Квитанции об уплате госпошлины.

Нормативная база

Статься 254 ГК имеет информацию о том, что разделение собственности и выдел долей участников спора осуществляются при предварительном выделении долей каждого из супругов в правах на общие вещи и недвижимость (или другое).

Разделяя общее имущество, суд определит равные доли, если другое не предусмотрено нормативными актами. Основание и порядок раздела определены ст. 252 ГК.

Выделение доли каждого из супругов установлены в ст. 256 п. 4 ГК. Ст. 34 п. 1 предусматривает, каким образом определить объекты, что наживались в браке, совместной собственностью.

Так как считаются общими и долги, то обе стороны имеют равные обязательства перед кредиторами в передаче имущества, выполнении работ, уплате денег.

И кредитор имеет право требовать исполнения обязанностей (). Также предусмотрено, что обязательства не создают обязанности для лица, что не участвует в них ().

Разделить имущество супруги могут не только при расторжении брака, но и после развода при требовании одной из сторон (ст. 38 п. 1 СК). Может потребовать раздела и кредитор для взысканий на долю супруга в общей собственности.

Если стороны решают спор в суде, уполномоченными представителями будет определено, что из собственности причитается каждому из супругов.

В тех случаях, когда стоимость переданного объекта выше той доли, что ему присуждена, другой супруг должен получить компенсацию в денежном или ином эквиваленте (ст. 38 п. 3 СК).

Сумму госпошлины, а также особенности ее перечисления будет определено при обращениях к мировому судье в соответствии со .

Согласно ст. 333.20 п. 1 подпункту 12 НК, во время подачи иска о расторжении брака с разделением имущества, госпошлина будет установлена в том размере, что предусмотрен для иска о разводе супругов (400 руб. в соответствии со ), и для иска об имущественном разделении (по оценке, от стоимости искового заявления – ст. 333.19 п. 1 подпункт 1 НК).

Иск о разделе имущества, что нажито в браке, не будет зависеть от того, когда он подавался. Сумма государственной пошлины оплачивается отдельно.

Сроки внесения сумм госпошлины указаны в . Если размер установить не удается сразу, то возможна доплата пошлины в процессе решения вопроса (ст. 333.20 п. 1 подпункт 9).

Сумма рассчитывается в таком порядке (ст. 254 ГК):

Список объектов, с которых не происходит взимание, есть в Российской Федерации.

Если исковое заявления должно оцениваться, то указывается стоимость, расчеты суммы, что взыскивается и оспаривается (). Поэтому стоимость будет определена в соответствии с ценой того имущества, на которое претендует супруг.

Как определяется госпошлина при разделе имущества при разводе

Необходимо знать способы расчета государственной пошлины, тогда не придется обращаться за помощью к квалифицированным специалистам. В чем же особенности оценки и просто ли ее провести самостоятельно?

Оценка общей собственности супругов

Спорный вопрос при подаче иска в суд – оценка имущественных объектов. Без нее не обойтись при проведении расчетов государственной пошлины и тогда, когда имущество распределяется не поровну (для определения компенсационных сумм).

Цена недвижимых объектов (квартиры, дома и т. д.) будет определяться не ниже инвентаризационных оценок. При отсутствии таковой – не ниже цены объекта по .

Цена недвижимости, что принадлежит предприятию, будет определена не ниже балансового оценивания объектов. При оценивании недвижимости происходит ориентация на цены рынка.

Видео: раздел имущества при разводе

Но в таком случае получается большая сумма государственной пошлины. Легче оплачивать госпошлину, ориентируясь на инвентаризационные расчеты.

Данные могут предоставить компании, которые проводят инвентаризацию. Стоимость земельных участков рассчитывается при проведении кадастровой государственной оценки.

Определение стоимости машин, бытовой техники и др. объектов осуществляется в зависимости от рыночной цены.

Истцом может проводиться самостоятельный примерный расчет цен вещей, при этом учитывается износ и устаревание, а затем нужно указать в исковом обращении.

Предлагает услуги по оцениванию также множество компаний. Во втором случае суд может расценить расчеты как доказательство. Но тогда придется переплатить на услуги специалиста.

Как рассчитать сумму госпошлины

Сумма госпошлины за раздел имущества при разводе будет зависеть от стоимости искового заявления, что включает стоимость общего имущества, что делится.

В стандартных ситуациях стоимость равняется половине цены имущественных объектов, что подлежат разделу. Расчет проводится таким образом:

Минимум – 400 руб., максимум – 60 тыс. руб. Если установится, что сумма не соответствует реальной, суд определит стоимость при принятии иска.

Допускается отсрочка, рассрочка или уменьшение размеров государственной пошлины, но с согласия судьи. Он будет учитывать прибыль заявителя, наличие или отсутствие ребенка и другие обстоятельства, которые повлияют на общую сумму и сроки уплаты.

При затруднительном материальном положении необходимо представить суду документы, которые это подтвердят.

Есть и такой вариант исчислений государственной пошлины: супругами определяется долевое участие, а тогда проводят раздел или выдел долей.

Тогда сумма пошлины будет рассчитана при подаче иска на раздел имущества, не подлежащее оценке, или неимущественного иска. Физлицам нужно будет уплатить 200 руб., юрлицам – 4 тыс. руб.

Возможен ли возврат

В том случае, когда требования по иску удовлетворяются судовыми структурами, перечисленная сумма госпошлины должна возвращаться истцу.

Пошлину будет взыскано с ответчика в том размере, что пропорционален требованиям, удовлетворенным судом.
При освобождении истца в судебном процессе от перечисления госпошлины, она уплачивается ответчиком в пользу бюджета.

При отказе в возврате госпошлины истцу (если исковые требования не удовлетворены), сумма пойдет в государственные структуры.

Видео: раздел имущества супругов после расторжения брака

При условии, что истцом было уплачено госпошлину, но решение подавать иск отменено, должно быть подано заявление в налоговые структуры о возврате государственной пошлины.

Также нужно представить документ из суда, который станет подтверждением того, что иск не был подан. Прилагается . Срок давности для обращения в налоговый орган – 3 года.

Аналогичен порядок действий заявителя в том случае, когда судом не было рассмотрено иск или возвращено его. Если сумма госпошлины, внесенной в бюджет, больше необходимой, ее также вернут.

Нюансы

Постоянно вносятся коррективы в законы, за которыми трудно уследить. Что ожидать в 2017 году? Какие суммы стоит уплачивать?

Как быть, если имущество, к примеру, автомобиль, было накануне обращения в суд продано? К какому решению суда нужно быть готовым?

Что нового с 2017 года

В Налоговый кодекс о бракоразводном процессе внесены изменения, которые вступили в силу с 1 января 2017 года ().

Согласно внесенным поправкам, сумма государственной пошлины увеличена с 400 до 650 руб. Сумма невелика в сравнении с той, что предлагается Дмитрием Медведевым.

Суть его нововведения, которое находится на стадии разработки, в том, чтобы усложнить процесс развода.

Это необходимо, по словам премьера, для неспешного заключения брака, чтобы молодожены думали о возможных последствиях из разрыва. Иначе придется оплачивать госпошлину в сумме 4-30 тыс. руб.

Если имущество – это автомобиль?

Машину чаще всего скрывают при разделе имущества, продав ее или переоформив. В таком случае необходимо представить заверенное у нотариуса согласие мужа/жены на проведение сделки.

Процесс должен соответствовать требованиям законодательных актов об отчуждении или покупке имущества. Закон предусматривает, что распоряжаться, владеть и пользоваться автомобилем супруги должны по общему согласию.

При разводе супруг/супруга продают машину по до того момента, как подается исковое заявление о разделе. Хотя при обращении адвоката можно добиться раздела уже проданного транспортного средства.

Суд может начислить сумму компенсации за машину. Супруг может оспаривать в судебном порядке сделку, на которую не давал согласия.

Раздел имущества при разводе по суду

Если имущественный спор не удалось решить мирно, подается заявление в суд. В таком случае трудно предположить, в чью пользу будет проведено раздел, ведь судья может признавать равноправие на имущество, или определит долю за вторым супругом в сумме потраченных денег.

Чаще всего доля одного выкупается другим, или же осуществляют продажу, разделив вырученные деньги в соответствии со своими долями.

Равенство не будет определено, если есть дети. При условии, что дети будут жить с матерью, ей не причитается большая часть имущества, но есть и исключения.

Но на собственность родителей ребенок не может предъявить право. Если отец оплачивает алименты, то долевое распределение имущества равное. Не могут претендовать и родители на вещи ребенка.

Но придется доказывать в суде, что приобретенный компьютер является собственностью последнего, а не супругов. Каждый бракоразводный процесс индивидуален и непредсказуем своим финалом.

Развод – дело неприятное, особенно для детей. Но если уж так случилось и приходится делить нажитое имущество, стоит разобраться в особенностях исчисления суммы государственной пошлины и порядке подачи искового заявления.

Это позволит сэкономить на оплате адвокатских услуг или оценщике. А знание особенностей бракоразводного процесса позволит ориентироваться в своих правах и сохранять спокойствие.

При разделе имущества делят ли имущественный вычет. Что такое госпошлина на раздел имущества при разводе