Подсказки по оформлению гражданско-правового договора. Гражданско-правовой договор с физическим лицом Страховые взносы на договоры гпх

В каждой организации возникают ситуации, когда для выполнения каких-либо работ или оказания услуг штатным расписанием не предусмотрен специальный сотрудник. Как следствие — необходимо привлечь работников со стороны. Однако на практике у руководителя организации зачастую нет желания принимать такое решение. Во-первых, в результате внедрения "чужих" в организацию возможна утечка информации, возникает угроза разглашения коммерческой тайны.

Какие плюсы и минусы для работника при работе по гражданско-правовому договору

Во-вторых, руководство организации, зная способности своих сотрудников, их квалификацию, опыт и знания, может предложить им дополнительную работу как одну из составляющих мотивации. Поэтому руководители чаще заключают гражданско-правовые договоры со штатными сотрудниками.

Если руководитель принимает решение заключить гражданско-правовой договор со сторонней организацией или индивидуальным предпринимателем, у бухгалтера не возникнет особых проблем с признанием таких расходов в целях налогообложения: в пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ говорится, что к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальным предпринимателем, не состоящим в штате организации.

А вот в случае заключения гражданско-правового договора со штатным сотрудником у бухгалтера могут возникнуть вопросы. Как правильно должен быть оформлен гражданско-правовой договор со штатным сотрудником организации? Нужно ли делать перечисления в ПФР? Подлежат ли выплаты по такому договору обложению ЕСН, НДФЛ? Можно ли учитывать данные выплаты при исчислении налога на прибыль? Разберем каждый вопрос отдельно.

Как правильно оформить гражданско-правовой договор со штатными сотрудниками

При проведении мероприятий налогового контроля налоговые органы и представители ФСС очень придирчиво относятся к договорам гражданско-правового характера и нередко пытаются переквалифицировать их в трудовые договоры. Правомерно ли это?

Законодательство РФ наряду с трудовым не запрещает работодателю и работнику вступать в гражданско-правовые отношения, в том числе в случае, когда между указанными лицами уже существуют трудовые отношения.

Общее определение гражданско-правового договора дано в ст. 420 ГК РФ. В соответствии с ней под договором понимается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Договор заключается на добровольных началах, условия его определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда соответствующее условие предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ). Оплата по договору также устанавливается соглашением сторон.

Гражданско-правовые договоры достаточно разнообразны и применяются практически во всех сферах жизни. Каждый из договоров имеет свои особенности, и поэтому многим из них в ГК РФ посвящены отдельные главы. Так, например, договор подряда рассматривается в гл. 37, возмездного оказания услуг — в гл. 39, перевозки — в гл. 40, поручения — в гл. 49, комиссии — в гл. 51 и т.д. Несмотря на многообразие форм, все они имеют ряд общих признаков, отличающих их от трудовых договоров.

Согласно ст. 56 ТК РФ трудовой договор — это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, в свою очередь, работник обязуется выполнить определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка.

Различия между гражданско-правовым договором и трудовым договором

Гражданско-правовой договор	Трудовой договор
Стороны находятся по отношению друг к другу в юридически равном положении (п. 1 ст. 2 ГК РФ)	Работник обязан подчиняться правилам внутреннего распорядка, принятым работодателем (ст. 56 ТК РФ)
Заказчик имеет право использовать труд исполнителя исключительно в рамках конкретной указанной в договоре работы (услуги)	Работодатель может использовать труд работника так широко, как это указано в должностной инструкции
Допускается возможность выполнения работ (услуг) иным лицом, кроме непосредственного исполнителя, если это указано в договоре (ст. 780 ГК РФ)	Обязанности по трудовому договору должны исполняться лично работником, без возможности формальной замены (ст. ст. 15 и 56 ТК РФ)
Предметом договора является конкретный результат работы	Предметом договора является деятельность по выполнению трудовых функций работником
Размер и порядок оплаты определяются по соглашению сторон	Работодатель обязан регулярно (не реже двух раз в месяц) выплачивать заработную плату в размере не ниже МРОТ (ст. 133 ТК РФ)
Порядок и основания расторжения договора могут быть прописаны в самом договоре, не связывая заказчика какими- либо ограничениями	Порядок расторжения трудового договора строго регламентируется статьями ТК РФ

Итак, для того, чтобы налоговые органы и сотрудники ФСС не переквалифицировали гражданско-правовой договор, заключенный со штатным сотрудником организации, в трудовой, необходимо обеспечить следующие условия:

работник, состоящий в штате организации, должен исполнять обязанности по гражданско-правовому договору в нерабочее время;
в таком договоре не должно подразумеваться выполнение работ (оказание услуг), которые исполняются в рамках трудового договора;
в договоре указано конкретное индивидуальное задание;
оплачивается конечный результат выполненной работы или оказанной услуги;
факт выполненной работы (оказанной услуги) подтверждается актом о приемке-сдаче.

Взносы в ФСС по гражданско-правовым договорам, заключенным со штатными сотрудниками

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Значит, если договор не содержит пункта, в котором предусматривается перечисления таких взносов, то уплачивать их не следует.

Налогооблагаемая база по прибыли

Возможно ли учитывать расходы на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными сотрудниками организации, при исчислении налога на прибыль?

В целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ налогоплательщик-организация уменьшает сумму полученных доходов на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ.

По данному вопросу позиция Минфина неоднозначна. Ранее финансисты говорили, что выплаты штатным сотрудникам за выполнение работ или оказание услуг по гражданско-правовым договорам не признаются расходами при исчислении налога на прибыль. Данная позиция основывается на пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ, где сказано, что к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договора подряда), заключенные с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации. Это положение не позволяет относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с работниками организации. Такие расходы не поименованы в перечне, который содержится в ст. 255 НК РФ.

Таким образом, организация-налогоплательщик не вправе относить к расходам, уменьшающим полученные доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль, затраты по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными сотрудниками. Данная позиция прослеживается в Письмах Минфина России от 22.04.2004 N 04-02-05/1/29, от 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/234, от 28.11.2005 N 03-05-02-04/205, 24.04.2006 N 03-03-04/1/382.

Начиная с 2007 г. Минфин в своих письмах разъясняет, что выплаты по договорам гражданско-правового характера работникам, состоящим в штате организации, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании ст. 264 НК РФ. Указанная статья содержит 49 пунктов, при этом данный перечень не является закрытым: пп. 49 п. 1 ст. 264 содержит понятие "другие расходы", что позволяет учесть их в целях налогообложения прибыли при условии соответствия критериям, приведенным в ст. 252 НК РФ (расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение прибыли). Такая позиция контролирующих органов отражается в Письмах Минфина России от 19.01.2007 N 03-04-06-02/3, от 29.01.2007 N 03-03-06/4/7, от 29.03.2007 N 03-04-06-02/46, от 22.08.2007 N 03-03-06/4/115, от 27.03.2008 N 03-03-06/3/7, ФНС России от 20.10.2006 N 02-1-08/222@.

В 2008 г. появилось Постановление ФАС ПО от 18.03.2008 N А55-11216/07 — примечательное судебное решение по рассматриваемому вопросу в пользу налогоплательщика. Суд указал: ст. 421 ГК РФ установлена свобода заключения договора для граждан и юридических лиц возмездного оказания услуг. При этом отношения, возникающие из гражданско-правового договора возмездного оказания услуг, регулируются гражданским законодательством, расходы организации по оплате услуг, оказанных штатным работником по указанному договору (при соблюдении требований, предъявляемых к расходам ст. 252 НК РФ), могут быть учтены в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Таким образом, если данные выплаты экономически обоснованны, документально оформлены и произведены для получения прибыли, то они могут быть признаны расходами. Основание — ст. 421 ГК РФ, в которой говорится, что существует свобода заключения договора для граждан и юридических лиц возмездного оказания услуг. Исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (выполнить работу), а заказчик — оплатить эти услуги. Поскольку отношения, возникающие из гражданско-правового договора, регулируются гражданским законодательством, расходы организации по оплате услуг, оказанных штатным работником по указанному договору (при соблюдении требований, предъявляемых к расходам ст.

252 НК РФ), могут быть учтены в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Как видно из всего вышесказанного, позиция Минфина и налогового ведомства по вопросу об учете при исчислении налога на прибыль расходов на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенными со штатными сотрудниками, неоднозначна. Можно сделать вывод, что организация при отнесении указанных расходов на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и в дальнейшем отстаивании своей позиции должна учитывать следующее:

особенности договора гражданско-правового характера;
расходы по данным договорам должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и осуществленными налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение прибыли.

Взносы в ПФР и налогообложение ЕСН

На основании п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) и авторским договорам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям.

Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ указанные в п. 1 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков данные выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде.

Таким образом, если указанные выплаты относим к расходам, уменьшаемым налоговую базу по налогу на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, то ЕСН начислять и уплачивать необходимо в общеустановленном порядке, но с учетом п. 3 ст. 238 НК РФ, то есть без начисления налога в ФСС.

Взносы в ПФР с выплат по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками предприятия, начислять и перечислять необходимо на основании п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". В данном Законе указано, что базой для начисления страховых взносов является объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц

В п. 1 ст. 226 НК РФ говорится, что если налогоплательщик при взаимодействии с российскими организациями последний получает доход, то организации обязаны исчислять, удерживать у налогоплательщика и уплачивать сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Любая организация на основании данной статьи является налоговым агентом.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ выплаты по гражданско-правовым договорам относятся к объектам обложения НДФЛ.

Таким образом, при заключении договора гражданско-правового характера со штатными сотрудниками на организацию возлагается ответственность по начислению и уплате НДФЛ. Налог удерживается и перечисляется в бюджет организацией (налоговым агентом) при фактической выплате дохода налогоплательщику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Ставка налога для резидентов РФ составляет 13%, а для нерезидентов — 30%. Кроме того, в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, в налоговую инспекцию предоставляется справка о доходах по форме 2-НДФЛ.

Компенсационные выплаты по договорам гражданско-правового характера

У сотрудника организации при выполнении работ (оказании услуг) по договору гражданско-правового характера могут возникнуть дополнительные расходы, например поездка и проживание в другом городе, покупка каких-либо материалов и т.д. Здесь и возникают вопросы. Как компенсировать данные издержки? Облагаются ли данные компенсации ЕСН, НДФЛ? Можно ли отнести их к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль?

Издержки, понесенные работником при выполнении работ (оказании услуг) по гражданско-правовым договорам, могут быть компенсированы на основании ст. ст. 709 и 783 ГК РФ. Чтобы учесть данные компенсации при определении налоговой базы по налогу на прибыль, необходимо обговорить в договоре условия, по которым они выплачиваются (например, наличие соответствующих подтверждающих первичных документов). Тогда организация сможет включить данные компенсации в расходы при исчислении налога на прибыль.

Облагаются ли данные компенсации ЕСН, до определенного времени было не совсем понятно, так как существовали разногласия между финансистами и сотрудниками налогового ведомства.

Финансисты в своем Письме от 25.05.2004 N 04-04-04/58 разъясняли, что компенсация расходов, связанных с выполнением договоров гражданско-правового характера и фактически проведенными работами по ним, не включаются в облагаемую базу по ЕСН на основании ст. 238 НК РФ. Такое же мнение выражено в Письмах Минфина России от 13.12.2007 N 03-04-06-02/219, от 14.07.2006 N 03-05-02-04/189, УФНС по г. Москве от 31.07.2007 N 21-11/072704@.

Другая позиция следующая: по мнению ФНС, компенсационные выплаты являются дополнительным вознаграждением физическому лицу за выполняемые им по договорам гражданско-правового характера определенные работы или услуги, поэтому они должны облагаться ЕСН в общем порядке (Письмо ФНС России от 13.04.2005 N ГВ-6-05/294@). Аналогичный подход прослеживается и в Письмах Минфина России от 12.10.2004 N 03-05-02-04/32, от 29.10.2004 N 03-05-02-04/39.

В сложившейся непростой ситуации на помощь налогоплательщику приходит суд. Так, в Постановлении ВАС РФ от 18.08.2005 N 1443/05 определено, что, поскольку данные компенсации не относятся к выплатам, перечисленным в ст. 236 НК РФ, то есть не являются вознаграждением за выполнение работ (оказание услуг), они не будут и объектом обложения ЕСН независимо от включения их в состав расходов при налогообложении прибыли. И в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106 сказано: компенсация издержек лицам, возмездно выполняющим работы (оказывающим услуги) для организации, направлена на погашение расходов, произведенных исполнителем в интересах заказчика работ (услуг), следовательно, не может быть рассмотрена как оплата данных работ (услуг), а значит, не является объектом обложения ЕСН.

Сумма компенсаций по данному договору также не облагается НДФЛ — он удерживается только с доходов налогоплательщика, о чем прямо говорится в ст. 209 НК РФ. В случае с гражданско-правовым договором таким доходом является вознаграждение. А сумма выплаченной компенсации, как сказано выше, к вознаграждению не относится. Поэтому платить с нее НДФЛ организация не обязана. Такое же мнение высказали судьи в Постановлениях ФАС СЗО от 06.03.2007 N А56-10568/2005, ФАС УО от 21.03.2007 N Ф09-11047/06-С3: предусмотренная гражданско-правовыми договорами компенсация расходов исполнителей не включается в вознаграждение по договору и не облагается НДФЛ.

Обобщая все сказанное, хотелось бы отметить: будьте внимательны при составлении гражданско-правовых договоров со своими работниками, учитывайте все нюансы, чтобы контролирующие органы не могли переквалифицировать такие договоры в трудовые. Четко различайте понятия "вознаграждение" и "компенсация", так как это непосредственно связано с налогообложением.

Е.А.Соболева

Эксперт журнала

"Оплата труда:

бухгалтерский учет

и налогообложение"

Новости / По какому договору работать?

В соответствии с законодательством Российской Федерации организация вправе определять, по какому договору принимать человека на работу: по трудовому или гражданско-правовому договору. Сегодня мы постараемся ответить на часто задаваемые вопросы по данной тематике.

Что является договором подряда?

Гражданско-правовой договор подряда определяется Гражданским Кодексом РФ как договор, в силу которого одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работ и оплатить их (ст.702 ГК РФ).

По гражданско-правовым договорам оплачивается конечный результат выполненных работ, оказанных услуг, факт выполнения работ (оказания услуг) подтверждается актом приемки-сдачи.

В случае, если работник по договору подряда осуществляет расходы, связанные с выполнением работ, то организация обязана возместить их работнику, порядок оплаты таких расходов и соответствующая сумма вознаграждения устанавливаются в договоре.

Договор гражданско-правового характера организация имеет право заключить как с работником организации, так и с человеком, который не состоит с организацией в трудовых отношениях.

В случае, если организация заключила гражданско-правовой договор с работником, который состоит в штате данной организации, то перечень работы по заключенному договору работник обязан выполнять в нерабочее время, в обратном случае данная работа считается работой по совместительству.

Гражданско-правовые договоры со сторонними лицами заключаются, прежде всего, в связи с отсутствием необходимых специалистов в организации или когда работодатель хочет снять с себя часть обязанностей.

В договоре гражданско-правового характера предусматриваются следующие пункты:

даты начала и окончания работ,
порядок оплаты работ;
перечень работ (услуг), которые должен выполнить (оказать) работник;
порядок сдачи-приемки работ;
требования к качеству работ;
ответственность сторон за нарушение условий договора.

Какие особенности договора гражданско-правового характера?

По гражданско-правовому договору работник сам организует процесс своей работы. Ни о какой ответственности за прогулы, опоздания и т.п. даже речи быть не может.

По договорам гражданско-правового характера одна сторона (исполнитель) выполняет определенные виды работ или услуг вне зависимости от квалификации или специальности, а также должности, для другой стороны.

Работающие по гражданско-правовым договорам самостоятельно определяют приемы и способы выполнения заказа. Для них важен конечный результат труда — выполнение условий договора в надлежащем качестве и в согласованный срок.

На гражданско-правовые отношения не распространяются действия Трудового Кодекса РФ, тем самым не обременяет работодателя целым рядом обязанностей:

обеспечить работой или оплатить время простоя;
предоставить через шесть месяцев оплачиваемый отпуск или выплатить компенсацию при увольнении;
оплачивать больничные;
своевременно выплачивать заработную плату;
расторгать договор только по основаниям, предусмотренным Трудовым кодексом;
с вознаграждения не надо платить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если только обязанность начислять их, прямо не оговорена условиями договора);
на данные вознаграждения не нужно начислять ЕСН в части, которая уплачивается в ФСС России.

На выплаты по договору гражданско-правового характера страховые взносы в ФСС начисляются только в том случае, когда это предусматривает сам договор. Следовательно, если записать этот пункт в договор, то оплата больничных становится возможной. В результате страховой стаж «подрядного» работника будет расти.

Аналогичная ситуация и с выплатой пособия в случае травмы на производстве у человека, работающего по гражданско-правовому договору. Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст.

Заключаем гражданско-правовой договор со штатными сотрудниками организации

Если в договоре не предусмотрено, что организация уплачивает в ФСС России страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве, сотрудник, выполняющий работы, не подлежит данному виду обязательного социального страхования. То есть организация не сможет в случае производственной травмы выплатить ему пособие по временной нетрудоспособности за счет взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.

Тем не менее, пострадавший имеет право на выплату пособия в связи с производственной травмой, даже если в гражданско-правовом договоре не предусмотрена обязанность работодателя уплачивать страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Но это будет не государственное пособие по временной нетрудоспособности, а возмещение застрахованному лицу утраченного заработка в части оплаты труда по гражданско-правовому договору.

Аналогичная ситуация происходит и с оплатой труда, по гражданским договорам оплата производится исключительно за результат. Следовательно, платить заработную плату каждый месяц уже не обязательно, и размер платы указывается в договоре и в обязательном порядке к МРОТ или прожиточному минимуму не привязан.

Какие последствия заключения договоров подряда вместо трудового договора?

Во-первых, физическое лицо теряет право, получать пособие по временной нетрудоспособности, компенсацию за неиспользованный отпуск и доплату за работу в сверхурочное время, а также бесплатно получать от организации (заказчика) специальную одежду, специальную обувь, другие средства индивидуальной защиты, лечебно-профилактическое питание. В то же время средства индивидуальной защиты и лечебно-профилактическое питание подрядчик может приобретать за свой счет, предусмотрев расходы и потери в смете на выполнение работ. Отпуска исполнителю (работнику) также не положены, поскольку трудовое законодательство на «подрядных» работников не распространяется (ст. 11 ТК РФ);

Во-вторых, государство получает меньше взносов в Фонд социального страхования и меньше расходует средства на выплату пособий по временной нетрудоспособности;

В третьих, у работодателя появляется возможность преодолеть ограничения в применении сверхурочных работ, установленные ст. 99 ТК РФ (не более 4-х часов в течение 2-х дней и не более 120 часов в год), он также экономит денежные средства за счет невыплаты компенсаций за неиспользованный отпуск и другие.

В четвертых, для исполнителя (работника) заключение договора подряда — это прерванный трудовой стаж, а особенно, страховой стаж, который берется в расчет больничных листов.

В сравнении получается, что гражданско-правовой договор намного выгоднее для работодателя. Однако порой налоговые инспекторы видят за такими договорами признаки махинации, ведь на выплаты подрядчикам не начисляется ЕСН (единый социальный налог) в части, подлежащей уплате в ФСС.

Но вместе с тем работодателя, выбравшего для оформления работников гражданский договор, подстерегает опасность в виде признания заключенного с работником договора не гражданским, а трудовым.

Как доказать, что гражданско-правовой договор все же является трудовым?

Переквалифицировать договор подряда заключенный с физическим лицом в трудовой возможно только через суд.

Суд может сделать это как по требованию трудовой инспекции, так и по «желанию» самого работника. Если суд признает, что с работником заключен не гражданско-правовой договор, а трудовой, работодателю придется оформить трудовую книжку и предоставить все льготы по Трудовому Кодексу РФ. В том числе надо будет выплатить работнику все недоплаченные суммы — отпускные, больничные листы, командировочные.

Для начала рассмотрим, какие условия при заключении трудового договора являются существенными:

присвоение работнику должности, специальности, профессии с указанием квалификации, согласно штатному расписанию организации, и закрепление за ним конкретной трудовой функции;
оплата процесса труда (а не его конечного результата как при заключении договора подряда) в соответствии с тарифными ставками, должностными окладами работника с учетом доплат, надбавок, поощрительных выплат, компенсаций и льгот;
обязанность работодателя обеспечить условия труда для работника;
предоставить работнику виды и условия социального страхования;
соблюдение работником правил внутреннего трудового распорядка и т. д.

Следовательно, если в договоре подряда присутствует хотя бы одно из этих условий, он является уже не договором гражданско-правового характера, а трудовым договором. При этом объем работы, который по «подрядному» договору обязан выполнять работник, должны иметь разумные пределы. И предмет договора подряда должен очень четко соответствовать требованиям, предъявленным к таким договорам. Например, сомнительно заключать договор подряда с дворником, водителем, бухгалтером и т. д., если они будут работать полный рабочий день. Ведь это уже «тянет» на обычный трудовой договор.

Подробную консультацию можно получить в отделе трудовых отношений, охраны труда и взаимодействия с работодателями ГКУ КК «Центр занятости населения города Анапа», по адресу г-к Анапа, ул. Калинина, 12А, каб. 10, тел. 4-01-31.

Начальник отдела трудовых отношений, охраны труда и взаимодействия с работодателями ГКУ КК «Центр занятости населения города Анапа» Е.В.Григоренко

В каких случаях можно заключать гражданско-правовой договор

с работниками заключается на выполнение разовых работ (например, ремонт офиса) и регулируются гражданским законодательством. Их нельзя использовать для оформления штатных работников, которые будут выполнять определенную трудовую функцию (ст. 11 ТК РФ).

Договор ГПХ

Чаще всего заключают договор на выполнение работ (договоры подряда) и оказание услуг.

Если суд установит, что гражданско-правовой договор на самом деле регулирует трудовые отношения, договор будет признан трудовым (ст. 11 ТК РФ).

Признание договора трудовым означает, что фирма должна будет оформить прием сотрудника на работу, начислить и выплатить ему зарплату за все время действия договора. А также предоставить другие льготы, предусмотренные Трудовым кодексом РФ — отпуска, оплату больничных и т. п. (п. 8 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).

Можно ли направить в командировку сотрудника, с которым заключен гражданско-правовой договор?

Нет, в командировку можно направить только сотрудника, с которым заключен трудовой договор (ст. 166 ТК РФ). В гражданско-правовом договоре вы можете предусмотреть, что расходы гражданина будут компенсированы ему в связи с исполнением обязанностей по договору, и выделить средства на такую поездку. Но командировкой это считаться не будет.

Нужно ли издавать приказ о приеме на работу по договору подряда?

Заключая договор гражданско правового характера , не нужно издавать приказ о приеме на работу, вносить записи в трудовую книжку сотрудника, вести табель учета рабочего времени . Трудовое законодательство не распространяется на лиц, работающих по гражданско-правовому договору (ст. 11 ТК РФ).

Отличия гражданско-правового договора от трудового

Гражданско-правовой договор	Трудовой договор
Регулируется нормами гражданского права	Регулируется нормами трудового права
Стороны договора Ц заказчик и исполнитель (подрядчик)	Стороны договора Ц работодатель и работник
Отношения сторон строятся на условиях равенства	Отношения сторон строятся на условиях подчиненности
Предмет договора Ц конечный результат (оказанная услуга, выполненная работа)	Предмет договора Ц трудовая деятельность работника
Для выполнения услуги исполнитель (подрядчик) может привлекать третьих лиц при сохранении личной ответственности за результаты работы	Трудовая функция выполняется лично работником с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка, действующим в организации
Исполнитель (подрядчик) может пользоваться определенными льготами, если это условие отражено в тексте договора с заказчиком	Работнику полагаются льготы, предусмотренные трудовым законодательством, независимо от того, упоминаются ли они в договоре
Оплата труда осуществляется после подписания акта приема-передачи выполненных работ или оказанных услуг	Выплата заработной платы осуществляется дважды в месяц, в дни, определенные правилами внутреннего трудового распорядка
За нарушение условий договора стороны несут имущественную ответственность	За нарушение условий договора работник может быть привлечен к дисциплинарной и материальной ответственности, работодатель Ц к материальной, административной и уголовной

Как правильно составить гражданско-правовой договор

Определяя содержание договора, руководствуйтесь главами 37 и 39 Гражданского кодекса РФ. В текст договора не включайте термины трудового права. Вместо слов лработодатель» и лработник» используйте слова лзаказчик» и лисполнитель» или лподрядчик». Словосочетание лзаработная плата» следует заменить понятием лвознаграждение». Не используйте термины лрабочее время», лвремя отдыха», лотпуск» и т. п., которыми оперирует срочный трудовой договор . В гражданский договор не включайте условие о подчинении правилам внутреннего трудового распорядка, ведь соблюдать трудовую дисциплину обязаны только работники, принятые по трудовым договорам. См. трудовое соглашение

Трудовой договор на выполнение определенной работы

Трудовое соглашение с физическим лицом на выполнение работ, на определенный срок. Как правило заключается с временным работником, физическим лицом, для выполнения определенных задач.

Скачать бланк в формате doc:
trudovoy_dogovor_na_vremya_vypolneniya_opredelennoy_raboty.doc (cкачиваний: 3496)

Скачать бланк в формате pdf:
trudovoy_dogovor_na_vremya_vypolneniya_opredelennoy_raboty.pdf (cкачиваний: 675)

ТРУДОВОЙ ДОГОВОР

на время выполнения определенной работы

Гражданско-правовой договор со штатным работником

в лице, действующего на основании, именуемый в дальнейшем «Общество », с одной стороны, и гр. , паспорт: серия, № , выданный, проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Работник », с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор », о нижеследующем:

Работник принимается на временную работу в Общество в качестве.
Заработная плата Работника составляет рублей в месяц.
Работник в период работы в Обществе подчиняется непосредственно.
Настоящий трудовой договор заключается на время выполнения работы. Работа должна быть выполнена не позднее. По истечении указанного срока действие настоящего договора прекращается, за исключением случаев, указанных в п.п. 8 и 9 договора.
Работник обязан приступить к работе с «»2018г.
Работник обязан выполнять следующие должностные обязанности, указанные в должностной инструкции.
Место работы Работника: .
После выполнения работы, указанной в п. 4 договора, настоящий трудовой договор может быть продлен по соглашению сторон, или между ними может быть заключен новый трудовой договор о приеме на временную или постоянную работу.
Действие трудового договора продлевается на неопределенный срок и Работник приобретает статус постоянного работника, если трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не потребовала их прекращения в нижеперечисленных случаях:
если по истечении срока действия договора работа, указанная в п.4, не будет выполнена;
если после выполнения работы, указанной в п.4 договора, Работник продолжает выполнять работу по данной специальности и квалификации.
Работа в Обществе является основным местом работы Работника.
Режим работы, права и обязанности сторон, основания прекращения трудового договора и иные условия определяются в Положении о персонале, утверждаемым руководителем Общества.
Дополнительные условия по настоящему договору: .
Условия настоящего трудового договора носят конфиденциальный характер и разглашению не подлежат.
Условия настоящего трудового договора имеют обязательную юридическую силу для сторон. Все изменения и дополнения к настоящему трудовому договору оформляются двусторонним письменным соглашением.
Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством.
Стороны руководствуются внутренними нормативными актами Общества (Положением о персонале, правилами внутреннего трудового распорядка и т. д.) только при условии ознакомления с ними Работника под расписку.
Споры между сторонами, возникающие при исполнении трудового договора, рассматриваются в порядке, установленном действующим законодательством.
Договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, один из которых хранится в Обществе, а другой у Работника.

ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Общество Юр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

Работник Регистрация:Почтовый адрес:Паспорт серия:Номер:Выдан:Кем:Телефон:

ПОДПИСИ СТОРОН

Общество _________________

Работник _________________

Договор ГПХ — что это такое?

В своей практике мне часто приходится иметь дело с трудовыми спорами, и периодически среди них проскакивают споры, связанные с применением договора гражданско-правового характера при взаимоотношении граждан между собой или с организациями. В этой статье я расскажу вам о том, что такое договор (соглашение, контракт) ГПХ, где он может применяться и когда не следует соглашаться на подмену этим документом трудовых отношений. Внизу страницы представлен образец договора ГПХ 2018 года.

Договор ГПХ уже давно вошёл в привычный оборот и часто используется при оформлении взаимоотношений между заказчиком и исполнителем при выполнении краткосрочной работы в интересах заказчика и за обусловленную им денежную сумму. Такой контракт не имеет никакого отношения к трудовому законодательству и полностью регулируется нормами гражданского права, а если быть точнее – Гражданским кодексом РФ.

В таком соглашении ГПХ всегда присутствуют следующие обязательные элементы:

Персональные данные (реквизиты) сторон.
Описание характера предмета соглашения.
Короткий срок исполнения задания.
Цена за услугу и порядок её оплаты исполнителю.
Ответственность обоих сторон.

В чем преимущества договора ГПХ в 2018 году

Оформление по соглашению гражданско-правового характера выгодно, прежде всего, для заказчика. Причина? Все очень просто – нанятого человека не надо оформлять по ТК РФ; платить с него социальные отчисления, которые у нас в стране очень несоразмерны; не надо давать социальных гарантий; а самое главное – в любой момент можно прекратить контакт с исполнителем, даже не объясняя причину такого поступка.

Кроме того, заказчик может прописать в этом документе множество жёстких требований к качеству, срокам и объёмам услуг, при отклонении от которых исполнитель будет не в праве претендовать на денежное вознаграждение.

А вот для исполнителя выгодно заключать соглашение ГПХ по чисто второстепенным причинам. Например, желание удаленно подработать и заработать в сети интернет (деятельность фрилансеров); или отсутствие аналогичных предлагаемому сотрудничеству вакансий на официальном рынке труда. Так же, часто причиной выбора деятельности по соглашению для граждан является существенная разница в размере оплаты труда. Бывает, что работодатель готов платить в 2-3 раза больше работнику, который согласится трудиться не официально оформившись, а на основе соглашения гражданско-правового характера.

Какие недостатки у соглашения?

Думаю, граждане прекрасно осознают и без советов юристов, что, вступая во взаимоотношения с заказчиком каких-либо услуг и не трудоустраиваясь официально с гарантией длительных и стабильных отношений, надеяться на долгое сотрудничество не придётся. Также всегда надо понимать, что, сотрудничая по гражданскому соглашению у Вас не будет фиксированной заработной платы, отпуска, пособия при увольнении, стажа и пенсионных отчислений.

Кроме вышеперечисленных неудобств, Вы должны учитывать так же то, что если Ваш результат не понравится заказчику, или он просто сделает вид, что она ему не подходит – о вознаграждении можно будет практически забыть. Да, конечно можно попробовать доказать факт выполнения определенных работ по заданию ответчика в рамках достигнутого соглашения, но сделать это не всегда легко. Об этом мы поговорим чуть ниже.
Кроме того, если у самого заказчика вдруг возникнут финансовые проблемы: кончатся деньги, организация обанкротится – что-либо получить с такого контрагента будет ещё сложнее, а точнее практически невозможно.

Но, несмотря на такие сложности, контракты ГПХ всё еще используются гражданами, в том числе по причине того, что иногда для зарабатывания денег в определенных областях коммерческой деятельности альтернативы таким контрактам или нет, или официальные отношения менее интересны в финансовом плане.

Как защитить свои права, если заключен гражданский договор

Прежде всего, приняв для себя решения согласиться на выполнение услуг по договору ГПХ, следует внимательно отнестись к тексту документа, изучить готовый образец. Необходимо понимать, что это будет единственный документ, который в случае конфликта с оппонентом поможет отстоять свои права и получить заработанные деньги. Да, это далеко не защищённые трудовые отношения, но, гражданско-правовые отношения так же подлежат правовой защите.

По этой причине, при заключении гражданского контракта в 2018 году уделите внимание тому, чтобы договорной образец содержал обязательные условия, как:

Реквизиты сторон.
Детальное описание объема услуг.
Точное указание сроков выполнения.
Стоимость и порядок оплаты.
Меры ответственности за невыполнение условий контракта, в том числе несвоевременную оплату.
Подписи сторон.

Итак, контракт мы заключили, работу выполнили, но "работодатель" отказался нам её оплатить. Что делать в такой ситуации? Вначале направляем претензию в его адрес, в которой требуем оплаты и грозим судом и прокуратурой. Прокуратуру упоминаем в претензии, намекая на то, что заказчик использовал Вас подменив трудовые отношения с Вами гражданско-правовыми, а, следовательно, его соответствующее наказание и финансовые санкции.

Если должной реакции на Вашу претензию не последовало и заработанных денег Вы так и не увидели – самостоятельно или при помощи адвоката обращаемся в гражданский суд с исковым заявлением о взыскании, причитающейся денежной суммы. При этом, к сожалению, в отличие от нарушений трудовых норм, за нарушение условий по оплате гражданско-правового договора при обращении в суд необходимо будет оплатить госпошлину, которая рассчитывается от цены исковых требований.

В суде доказываем факт заключения соглашения на определенных условиях (предоставляем суду свой экземпляр договора ГПХ) и подтверждаем всеми возможными способами доказательства своевременного выполнения полного объема услуг.

В случае, если заказчик использует практику заключения договора ГПХ как способ ухода от оформленных отношений и использует Ваш труд систематически на постоянной основе, у Вас имеется возможность переквалифицировать в суде гражданско-правовые отношения в регулируемые ГК РФ и потребовать от ответчика-работодателя всех причитающихся несостоявшихся выплат, в том числе социальных, а также возместить моральный ущерб, вызванный незаконным поведение работодателя и потребовать внесение записи в трудовую книжку. В случае подачи подобного искового заявления, платить госпошлину за обращение в суд не надо.

Образец договора ГПХ 2018 года

Посмотрите типовой образец договора гражданско-правового характера, который можно универсально использовать для любого вида работ: подряда, оказании услуг и т.д. В образце договора оптимизированы права и обязанности обоих сторон правоотношений. Распечатайте, заполните и подпишите данный образец в двух экземплярах: для исполнителя и заказчика.

Как доказать, что граждаскими скрываются трудовые отношения?

Для того, чтобы убедить суд в наличии постоянных трудовых отношений между Вами и ответчиком, Ваше взаимодействие с "фактическим работодателем" должны содержать, например, одно из следующих условий:

Присутствие в этом документе упоминания о должности, специальности, профессии, разряде и т.д.
Указание на выполнение определенной систематической функции в течении продолжительного времени.
Упоминание о необходимости соблюдения правил внутреннего распорядка, режима работы, продолжительности рабочего времени.
Расчет вознаграждения в привязке не к результату работы, а к времени осуществления трудовых функций (часы, дни, месяцы).

Гражданско-правовой договор с внештатным сотрудником

Если в суде истцу удается доказать, что отношения у него были не гражданско-правовые, а трудовые – период работы такого истца у ответчика рассчитывается с момента его обращения к заказчику-ответчику и начала деятельности по его заданию. Отсюда у ответчика возникает обязанность выплатить работнику за весь этот продолжительный период времени отпускные, компенсацию за работу в выходные и праздничные дни и за сверхурочную работу.
Помимо имущественной ответственности перед истцом-работником, работодатель получает дополнительные финансовые потери уже в качестве нарушителя ТК РФ:

Штраф за административное правонарушение в связи с нарушением законодательства в размере 50000 рублей.
Возмещение государству неоплаченных отчислений по ЕСН и страховые взносов в ФСС с дополнительной оплатой штрафа и пени за допущенное нарушение.

Именно по причине возможности наступления вышеперечисленных нежелательных финансовых последствий для заказчика работ и услуг, оформившего договор ГПХ, в случае допущения с его стороны нарушений по оплате выполненной исполнителем работы, имеет смысл вначале в до судебном порядке претензией предложить нерадивому заказчику заплатить причитающиеся деньги и намекнуть о том, что его ждет в суде в случае отказа добровольно выполнить свои обязательства. Часто предупреждение о увеличении финансовых потерь при дальнейшем продолжении заказчиком спора — действует на него отрезвляюще.

Адвокат Геннадий Ефремов

Порядок оформления отношений Оформляется трудовой договор, приказ о приеме на работу, оформляется личная карточка Т2. Оформляется договор подряда/оказания услуг.

Гражданско-правовой договор с работником: плюсы, минусы, подводные камни

2. Внесение записи в трудовую книжку Вносится. Не вносится. 3. Стороны договора Работодатель и работник. Подрядчик/исполнитель, заказчик. 4. Возможность выполнения работы третьими лицами Работник выполняет работы лично. Исполнитель имеет возможность передавать часть работы третьему лицу с согласия подрядчика/заказчика. 5. Предмет договора Процесс труда, выполнение определенной трудовой функции, то есть работы по определенной должности, в соответствии со штатным расписанием. Совершение действий, выполнение работ/оказание услуг (индивидуально - конкретного задания - поручения, заказа) в надлежащем качестве и в согласованный сторонами срок. 6.

Отличия трудового договора от гражданско-правового

Основной момент, на который нужно обратить внимание, - это характер предстоящей работы: это деятельность, направленная на конкретную хозяйственную операцию с предсказуемым результатом (например, проведение тендера) и определенным сроком выполнения, либо это процесс выполнения работы, самоценный сам по себе.

Трудовой и гражданско-правовой договор - отличия

Любые ссылки на штатное расписание, тарифно-квалификационные характеристики работы, на конкретную профессию и специальность сотрудника могут быть основанием для признания такого договора трудовым. Гражданский контракт в отличие от трудового договора не может предусматривать обязанности человека подчиняться Правилам трудового распорядка или каким-либо другим локальным нормативным актам организации: приказам, распоряжениям руководителя организации. О том, на какой максимальный срок можно заключить ГПД, читайте в нашем материале.
Гражданско-правовой контракт в отличие от трудового договора не может предусматривать выплату вознаграждения за сам труд исполнителя. Оплачивается лишь определенный результат. Труд исполнителя, который не привел к достижению установленного гражданско-правовым договором на выполнение работ или оказание услуг результата, организация может не оплачивать.

Отличие договора подряда от договора оказания услуг, трудового договора и гпх

Плюсы и минусы гражданско-правового договора Гражданско-правовые договоры приобретают всю большую популярность. И на это есть причины. Для работодателя ГПД характеризуется следующими достоинствами:

У работника есть обязательства. Он должен исполнить работу качественно и в срок.
Не требуется обустраивать рабочее место, предоставлять социальный пакет, вносить вклады в медицинское и социальное страхование.
Налоговые льготы.

В частности, не нужно выплачивать ЕСН.
Работодатель платит не за процесс работы, а исключительно за результат.

Однако ГПД не лишен недостатков:

Невозможно контролировать работу сотрудника.
Работника сложно привлечь к ответственности за нарушение распорядка.

ГПД не предполагает большой ответственности со стороны работодателя, однако он лишен и инструментов для контроля над сотрудниками.

Разница между трудовым и гражданско-правовым договорами

Возможно Вас интересует юриспруденция также сильно, как меня – тогда подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей, которыми я делюсь. Если Вы оставите комментарий, или напишите вопрос мне на эл.почту [email protected] - с удовольствием отвечу Вам. N.B.

Гражданско-правовой договор

Внимание

Результат работы Конкретный результат не рассматривается как цель трудового договора и не влечет его прекращение в связи с достижением этого результата. Конкретный результат – это цель гражданско - правового договора. Совершение действий по заданию подрядчика/заказчика - это лишь способ достижения цели - результата.

Порядок оплаты Работодатель выплачивает работнику заработную плату на основании должностного оклада, в зависимости от системы оплаты труда, действующей в организации. Зарплата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца. Подрядчик/заказчик обязуется оплатить выполненные работы /оказанные услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре.

8. Условия оплаты Заработная плата выплачивается работнику вне зависимости от результата работы. Оплата производится по окончании выполнения работ/оказания услуг и составления акта.

Отличие трудового договора от гражданско правового договора

В отношении таких работников (исполнителей по ГПД) работодатель не несет рисков по охране труда, не оплачивает время простоя, не обязан обеспечивать материалами и сырьем. Также не требуется вести воинский учет, вносить запись в трудовую книжку и осуществлять прочее кадровое делопроизводство. Для работника (исполнителя) преимуществом будет возможность заключать одновременно неограниченное количество подобных договоров, не нужно соблюдать ЛНА и подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка работодателя, нет необходимости в 2-недельном уведомлении о прекращении отношений, ответственность в рамках ГК РФ, равные партнерские отношения с работодателем.

В чем отличия гражданско-правового договора от трудового

Ответственность за нарушение данной нормы, определенной в статьях 15 и 19.1 ТК РФ, - переквалификация договора в трудовой, признание сторон фактически работником и работодателем. Кроме того, возможно наложение штрафа по части 4 статьи 5.27 КоАП, предусматривающей размер штрафа за однократное нарушение от 50 000 до 100 000 рублей на юридическое лицо за каждый факт такого проступка. Если таких договоров будет найдено 5, то штраф может быть увеличен пропорционально.
Преимущества ГПД для работодателя (заказчика) и работника (исполнителя) Для работодателя (заказчика) основной плюс при заключении ГПД состоит в экономии средств на социальные выплаты (больничный лист, отпуск и т.п.), оплате за конечный результат работы на основании акта выполненных работ.

Отличия трудового договора от гражданско - правового

Пределы материальной ответственности работника ограничены нормами трудового законодательства. Исполнитель может быть привлечен к материальной ответственности. В случае причинения вреда исполнитель обязан возместить причиненный ущерб в полном объеме.

Отпуск Работнику гарантируется ежегодный оплачиваемый отпуск Для некоторых категорий работников предусмотрены и дополнительные оплачиваемые отпуска. При этом во время отпуска за работником сохраняется место работы. Работающим женщинам предоставляется также отпуск по беременности и родам, а также отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

Исполнитель может отдыхать в любое время, но только, еслли это не повлияет на выполнение работы/оказание услуги вовремя и установленного качества. Отпуск исполнителя - за свой счет, так как в обязанности заказчика не входит предоставление и оплата отпускных.
Режим работы определяется самостоятельно согласно ПВТР Особенность выполняемой работы конкретная задача, проект, с возможностью оценки по результату согласно должностным обязанностям, трудовой функции Документы для заключения паспорт, СНИЛС паспорт, трудовая книжка, СНИЛС, военный билет, справка (для определенных должностей), диплом (для определенных должностей) Персональные данные не передаются 3-м лицам, обрабатываются в ограниченном объеме могут быть переданы 3-м лицам, обрабатываются в объеме, разрешенном работником Охрана труда не регламентирована в полном объеме, согласно законодательству Обязательные условия определены ГК РФ определены ТК РФ Замена трудового договора гражданско-правовым Замена трудового договора гражданско-правовым не допускается в случаях, когда имеют место трудовые отношения.

Гражданско-правовой договор – это договор, заключенный в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Договор может быть заключен между физическими, юридическими лицами, между физическим и юридическим лицом. Несмотря на то, что видов договоров можно выделить довольно много (они могут быть имущественными, многосторонними, безвозмездными), однако чаще всего, говоря о гражданско-правовом договоре, имеют ввиду заключение договора с физическими лицами для выполнения определенной работы.

В гражданском законодательстве нет четкого перечня условий, которые должны быть обязательно соблюдены при заключении договора с исполнителем. Условия договора при каждом конкретном случае оговариваются сторонами, исключение составляют случаи, когда содержание определенного условия регламентируется законодательством.

Работодатель имеет право заключить гражданско-правовой договор для выполнения определенной работы, но при соблюдении некоторых условий:

работа носит разовый или временный характер;
важны именно определенные сроки и результат выполненной работы, а не количество отработанных часов работника и график его труда;
нанимать гражданина на постоянную работу для выполнения данных поручений нецелесообразно.

Работа по договорам гражданско-правовой характера не должна иметь признаков постоянно выполняемой работы.

Отличие трудовых отношений от гражданско-правовых

Оформление работы по ГПХ имеет ряд преимуществ для работодателя: на исполнителя не заполняются кадровые документы, исполнитель выполняет конкретное задание и должен предоставить конкретный результат. Однако при заключении гражданско-правового договора работодателю стоит помнить и другие важные отличия трудовых отношений от гражданско-правовых:

исполнитель не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка и другим внутренним нормативным актам заказчика;
исполнитель распределяет выполнение обязанностей во времени так, как считает нужным, самостоятельно организовывает свой труд;
исполнитель не несет дисциплинарной ответственности за ненадлежащее исполнение требований заказчика.

Отличие трудовых отношений от гражданско-правовых, таблица

Критерий	Трудовой договор	Гражданско-правовой договор
Предмет договора	Работник лично и постоянно выполняет работу, трудясь на определенной должности за установленную плату	Работник выполняет конкретную работу, которая должна принести определенный результат
Испытание при приеме на работу	Работодатель может предусмотреть условие об испытании при принятии на работу	При работе по гражданско-правовому договору испытание не предусмотрено
Срок, на который заключается договор	Трудовой договор часто заключается с работником бессрочно , на неопределенный срок. Исключением в данном случае является срочный трудовой договор	В договоре подряда обычно указывается срок, когда исполнитель приступает к выполнению работы и когда он должен закончить работу
Режим работы	Работник трудится в определенное рабочее время, по определенному графику. Ведется учет времени работы , работа сверхурочно или в праздники должна быть компенсирована	Выполняя работу по договору ГПХ, работник сам выбирает режим своей работы и может выполнять ее в любое удобное ему время. Какие-либо доплаты за работу сверх нормы, ночью не предусмотрены
Условия для работы	Работодатель должен снабдить работника всем необходимым для выполнения работы	Работа по гражданско-правовому договору подразумевает, что подрядчик сам обеспечивает себе все необходимое для выполнения работы (рабочее место, технику, инструменты и т.д.). Заказчик предоставляет что-то в случае, если это было прописано в договоре
Вознаграждение за выполненную работу	Работнику установлена зарплата, которую он получает регулярно, каждые полмесяца. Предусмотрен минимальный размер зарплаты - не ниже МРОТ (если работник отработал за месяц норму рабочего времени)	Вознаграждение работника определяется сторонами. В зависимости от условий договора оплата может перечисляться поэтапно
Гарантии и компенсации	Работнику предоставляются все гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством (отпуска, пособия и т.д.)	При работе по договору ГПХ исполнитель не обладает гарантиями в виде оплаченных отпусков и т.д.
Расторжение договора	Договор может быть расторгнут по основаниям, перечисленным в ст.77 ТК РФ	Договор прекращается при выполнении оговоренной в нем работы

Если работодатель отказывается заключать трудовой договор и, нарушая требования трудового законодательства, оформляет с работником договор работы по ГПХ, он может быть привлечен к административной ответственности. За такое нарушение грозит штраф: для организации - от 50 до 100 тысяч рублей, для руководителя компании – от 10 до 20 тысяч рублей, для предпринимателя – от 5 до 10 тысяч рублей. Если работодатель допускает нарушение не первый раз, сумма штрафа увеличится вдвое.

"Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2009, N 6

Гражданско-правовой договор со штатным работником

Многие работники кадровых служб на вопрос, можно ли заключить договор гражданско-правового характера с работником, состоящим в штате организации, ответят, что нельзя. Данная точка зрения прослеживается и на некоторых специализированных форумах, где обсуждаются различные аспекты трудовых отношений. Однако не будем торопиться с окончательным ответом и рассмотрим ситуацию со всех сторон.

Все-таки можно?

Начнем с того, что гражданско-правовой договор может быть заключен в отношении любой деятельности, которую может выполнять работник, в том числе состоящий в штате организации. Заключение подобного договора со штатным сотрудником возможно при острой необходимости выполнения какой-либо работы, предусматривающей достижение определенного результата. При заключении такого договора отношения работника и работодателя переходят в русло гражданско-правовых и регулируются нормами Гражданского кодекса РФ.

Следует иметь в виду, что Трудовой кодекс РФ предусматривает следующие варианты оформления дополнительной нагрузки на работника:

Совмещение профессий (должностей) с установлением доплаты (ст. 60.2 ТК РФ);

Заключение с работником договора совместительства (ст. 282 ТК РФ).

С учетом этой возможности заключение гражданско-правового договора с сотрудником организации рассматривается как некое исключение, когда применение соответствующих положений трудового законодательства является затруднительным. На практике гражданско-правовые договоры чаще всего заключаются со штатными работниками в период их нахождения в отпуске.

Пример. Главный бухгалтер организации находился в ежегодном оплачиваемом отпуске. В это время его заместитель уволился. В связи с этим с главным бухгалтером был заключен договор подряда, предусматривающий выполнение определенных работ, ранее входивших в трудовые обязанности заместителя главного бухгалтера. Таким образом, было соблюдено право главного бухгалтера на ежегодный оплачиваемый отпуск и выполнена необходимая работа. При этом конкретное время ее выполнения выбирал сам работник (в данном случае выступающий как подрядчик), но во временных рамках, определенных гражданско-правовым договором.

Возможность заключения договора гражданско-правового характера со "штатником" подтверждает Письмо УМНС России по г. Москве от 04.02.2000 N 14-14/5848, в котором отмечается, что лица, состоящие в трудовых отношениях с организацией, могут привлекаться к выполнению работ, не относящихся к их основным обязанностям, как в порядке, определенном трудовым законодательством, так и путем заключения договора подряда в соответствии с гл. 37 ГК РФ.

Особенности заключения

Согласно ст. 420 ГК РФ гражданско-правовой договор представляет собой соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Заключение договора осуществляется на добровольных началах, условия договора определяются по усмотрению сторон (при этом некоторые из существенных условий договора конкретного вида могут быть установлены действующим законом или иными правовыми актами).

ГК РФ предусматривает различные виды гражданско-правовых договоров. Чаще всего со штатными работниками заключается договор подряда (гл. 37 ГК РФ). Но могут быть заключены и некоторые иные, например договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ), перевозки (гл. 40 ГК РФ), поручения (гл. 49 ГК РФ), комиссии (гл. 51 ГК РФ), агентский договор (гл. 52 ГК РФ). Отметим их отличительные особенности.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) по заданию другой стороны (заказчика) обязуется выполнить определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работ и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).

По договору возмездного оказания услуг исполнитель по заданию заказчика обязуется оказать услуги (совершить определенную деятельность), а заказчик - оплатить выполнение данных услуг (ст. 779 ГК РФ).

По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату (ст. 785 ГК РФ).

По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. При этом права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя (ст. 971 ГК РФ).

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 990 ГК РФ).

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ).

Напомним, что ст. 11 ТК РФ предусматривает возможность переквалификации гражданско-правового договора в трудовой. В частности, если в судебном порядке будет установлено, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства. Подобной позиции придерживается и Пленум Верховного Суда РФ (абз. 3 п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации"). Обратите внимание, что подобная переквалификация возможна только в судебном порядке.

Нередко оспорить правомерность заключения именно гражданско-правового договора и переквалифицировать сложившиеся отношения в трудовые пытаются проверяющие органы (налоговая служба или федеральная инспекция труда). Интерес к такой переквалификации договора вызван тем, что в соответствии с п. 3 ст. 238 НК РФ вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не включаются в налоговую базу по ЕСН в части суммы налога, подлежащего уплате в ФСС РФ. Не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если только это специально не оговорено в договоре). Кроме того, организация "освобождается" от предоставления многих социальных гарантий, полагающихся работнику по трудовому договору (оплачиваемый больничный, отпуск и пр.).

Все перечисленные факторы ложатся в основу многочисленных судебных споров. Наиболее часто они касаются договоров гражданско-правового характера, заключенных с внештатными работниками. Но ничто не помешает проверяющей организации повести себя подобным образом и в том случае, когда договор гражданско-правового характера заключен с сотрудником, состоящим в штате организации.

Судебная практика. Межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области провела выездную налоговую проверку ОАО "Самарский жиркомбинат" (далее - Общество) по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов за период 2004 - 2005 гг. По результатам проверки было принято решение, которым Общество за неполную уплату налогов в бюджет привлекалось к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в общей сумме 217 028 руб., были начислены пени в общей сумме 10 928 руб., предложено уплатить недоимку по налогам в общей сумме 1 241 707 руб.

Арбитражный суд Самарской области признал решение инспекции недействительным, апелляционным судом решение суда первой инстанции оставлено без изменения. Не согласившись, инспекция обратилась в ФАС Поволжского округа с кассационной жалобой.

Как следует из материалов дела, среди прочих нарушений инспекцией была выявлена необходимость переквалификации ряда договоров подряда, заключенных со штатными работниками предприятия, в трудовые договоры.

Однако судом было выяснено, что заключенные с физическими лицами договоры подряда не содержат существенных условий, требуемых ст. 57 ТК РФ, в частности, в них не содержится указаний на обязанность исполнителя следовать правилам внутреннего трудового распорядка, не определена продолжительность рабочего дня, не указаны виды социального страхования, которые были бы непосредственно связаны с трудовой деятельностью, на исполнителя не распространяются льготы, предусмотренные для работников Общества, ему не производится оплата больничных листов.

По условиям представленных договоров перед исполнителем ставились конкретные задачи, по итогам их выполнения между заказчиком и исполнителем подписывался акт сдачи-приемки оказанных услуг, а в тексте каждого из договоров было предусмотрено право заказчика взыскивать с подрядчика неустойку за несвоевременное исполнение обязательств.

В связи с этим суд постановил, что оснований для переквалификации договоров в трудовые и доначисления в связи с этим ряда налогов не имелось (Постановление ФАС Поволжского округа от 18.03.2008 по делу N А55-11216/07).

Отметим основные отличия трудового и гражданско-правовых договоров:

Предметом трудового договора является обязанность работника выполнять определенную трудовую функцию, то есть работу по определенной специальности, квалификации или должности в соответствии со штатным расписанием. Предмет гражданско-правового договора (в общем виде) - конкретный результат (составленный бухгалтерский отчет, доставленный груз и пр.);

По трудовому договору работник должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. Подрядчик или исполнитель по гражданско-правовому договору самостоятельно определяют порядок выполнения взятых обязательств (выполнения работ, оказания услуг);

По трудовому договору работодатель обязан учитывать время, отработанное работником, по гражданско-правовому договору учитывается результат;

Работнику по трудовому договору выплачивается заработная плата, а подрядчику или исполнителю по гражданско-правовому договору - вознаграждение;

При приеме работника по трудовому договору обязательным является личное заявление работника, издание приказа о приеме на работу в соответствии со штатным расписанием. Кроме того, на работника заводится личная карточка по форме N Т-2 и заносится запись в трудовую книжку. Для сторон гражданско-правового договора достаточным является подписание соответствующего договора (подряда, возмездного оказания услуг и др.);

Стороны трудового договора несут друг перед другом материальную ответственность. При этом ответственность работодателя перед работником не может быть ниже, а работника перед работодателем - выше, чем это предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами. В дополнение к этому работник несет дисциплинарную ответственность перед работодателем. Имущественная ответственность сторон гражданско-правового договора регламентируется с учетом положений ГК РФ в самом договоре (размер ущерба, порядок его возмещения и пр.). Кроме того, при заключении гражданско-правового договора гражданин не может нести дисциплинарную ответственность;

Трудовой договор заключается, как правило, на неопределенный срок. Заключение трудового договора на определенный срок (который не может превышать пяти лет) допускается лишь в случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения, а также в иных случаях, предусмотренных федеральным законом (ст. ст. 58, 59 ТК РФ). Гражданско-правовой договор заключается на определенный срок или до возникновения результата, оговоренного сторонами;

По трудовому договору время работы и заработок учитываются при назначении пенсии и пособия по безработице. Работнику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск, оплачивается период временной нетрудоспособности, возмещаются командировочные расходы и т.п. Что касается гражданско-правового договора, время выполнения работы включается в общий трудовой стаж, а вознаграждение учитывается в составе заработка, исходя из которого исчисляются пенсия и пособие по безработице. Однако отпуск работнику не предоставляется, период временной нетрудоспособности не оплачивается.

Рекомендации по разграничению трудового и гражданско-правовых договоров содержатся в Письме ФСС РФ от 20.05.1997 N 051/160-97. В частности, в Письме отмечается, что неполное начисление страховых взносов на фонд оплаты труда, выявляемое в ходе проверок и ревизий, администрации организаций нередко объясняют наличием письменных соглашений с работниками, ошибочно считая все такие соглашения договорами гражданско-правового характера. В связи с этим возникает необходимость четкого разграничения трудового договора и смежных с ним гражданско-правовых договоров. Данную проблему, по мнению ФСС, необходимо решать на месте путем тщательного анализа реальных взаимоотношений сторон, складывающихся в ходе выполнения работ, которые должны быть отражены в таких договорах.

При заключении гражданско-правовых договоров со штатными работниками следует быть готовым к вопросам проверяющих организаций. Заключение именно гражданско-правового договора может быть обосновано необходимостью выполнить дополнительный объем работ либо спецификой проводимых работ.

Нюансы оформления

Гражданско-правовой договор, как и трудовой договор, заключается в письменной форме в виде отдельного документа, подписанного сторонами (работодателем и работником, выступающими в данном случае в качестве заказчика и исполнителя (подрядчика), поверенного и доверителя и пр.).

Рассмотрим в общих чертах структуру гражданско-правового договора.

1. В преамбуле договора должны быть отражены:

Название договора (договор подряда, возмездного оказания услуги пр.);

Номер договора;

Место заключения (город);

Дата заключения (число, месяц и год);

Наименование сторон договора:

а) полное наименование организации-работодателя, фамилия, имя, отчество и должность лица, уполномоченного на подписание договора, и документы, на основании которых оно уполномочено (или фамилия, имя, отчество работодателя - физического лица);

б) фамилия, имя, отчество работника, его паспортные данные, дата рождения, адрес регистрации по месту жительства;

в) обозначения сторон, используемые в тексте договора;

Действие, которое стороны произвели при подписании договора (заключили настоящий договор, договорились о нижеследующем и т.д.).

2. Предмет договора (основной раздел, в котором прописываются работы и услуги, имущественные права и другие объекты гражданских прав, отражающие особенности и суть заключаемого договора).

3. Права и обязанности сторон (указываются все обязательства сторон по данному договору - действия и условия, которые обеспечивают его исполнение).

4. Цена договора и порядок оплаты (оговариваются условия и порядок расчетов (единовременно, поэтапно с авансовым платежом и т.п.), а также форма оплаты выполненных работ, оказанных услуг и пр.).

5. Срок действия договора (обозначается период времени, в течение которого стороны договариваются исполнить взятые на себя обязательства).

6. Порядок сдачи-приемки работы (оговаривается процедура, в соответствии с которой исполнитель сдает, а заказчик принимает выполненную работу).

7. Ответственность сторон (указываются санкции, которые могут быть применены к стороне, не выполнившей или выполнившей ненадлежащим образом свои обязательства (уплата неустойки в виде начисления пеней, штрафов, возмещение причиненных убытков и иные формы возмещения вреда, установленные действующим законодательством)).

8. Порядок разрешения споров (определяется порядок разрешения споров между участниками договора. Чаще всего этот раздел излагается в следующей редакции: "Споры разрешаются путем переговоров между сторонами. При невозможности разрешения споров путем переговоров споры разрешаются в судебном порядке").

9. Порядок изменения и дополнения договора (в данном разделе могут предусматриваться порядок изменения и дополнения договора, отражаться случаи, при которых стороны имеют право изменить или расторгнуть договор, если это не противоречит действующему законодательству).

10. Прочие условия (указывается количество копий договора, их юридическая сила, язык, на котором составлен договор, возможна ссылка на особые условия).

11. Приложения к договору (приложением к договору может служить ряд документов в зависимости от особенностей заключаемого договора: спецификация; графики, планы-графики (график поставок; календарный план и т.п.); техническая документация (техническое задание, проектное задание) и др.).

12. Адреса, реквизиты, подписи сторон (договор должен быть подписан заключившими его лицами или действующими по их поручению представителями. Следует учесть, что от лица организации-работодателя без доверенности на это подписать договор имеет право только руководитель компании. Подпись работодателя удостоверяется печатью организации).

Выполненная работа (оказанные услуги) по гражданско-правовому договору подлежит оплате в соответствии с двусторонним актом сдачи-приемки, представляющим собой документальное оформление результатов работ (услуг, действий).

Обратите внимание, что соответствующий акт обязателен только для договора подряда и договора о возмездном оказании услуг. В случае заключения агентского договора, договора комиссии или поручения законодательство не требует оформления каких-либо приемо-сдаточных актов. Это может быть предусмотрено самим договором. Так, в Письме Минфина России от 30.04.2004 N 04-02-05/1/33 отмечается, что для признания расходов налогоплательщиков, понесенных по гражданско-правовым договорам, акт выполненных работ (оказанных услуг) является обязательным подтверждающим документом, только если составление данного документа является обязательным в соответствии с гражданским законодательством и (или) заключенным договором. В любом случае акт выполненных работ или оказанных услуг должен соответствовать требованиям ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Независимо от того, какой гражданско-правовой договор заключен с работником, расходы по нему должны быть экономически обоснованы - это важно для последующих налоговых проверок. При этом следует иметь в виду позицию Минфина России, в соответствии с которой учесть в составе расходов можно выплаты только по таким договорам гражданско-правового характера, которые не предусматривают оплату работ, идентичных выполняемым штатными сотрудниками фирмы в рамках трудовых отношений (Письма Минфина России от 26.01.2007 N 03-04-06-02/11 и от 19.01.2007 N 03-04-06-02/3). По мнению Минфина России, выплаты по гражданско-правовым договорам можно считать экономически оправданными исключительно при соблюдении данного условия (ст. 252 НК РФ).

Следовательно, заключать договор гражданско-правового характера со штатным работником можно в случаях, когда задание, которое ему поручается, не является его трудовой функцией.

Судебная практика. Индивидуальный предприниматель З. обратился в Арбитражный суд Пермского края с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 6 по Пермскому краю о привлечении его к налоговой ответственности.

По мнению налогового органа, договор, представленный З. в ходе проведенной проверки, имеет все признаки трудового договора; бухгалтерские услуги по гражданско-правовому договору оказывались работником предпринимателя, при этом данный работник М. мог осуществлять указанные в договоре работы в рамках трудового договора.

В ходе рассмотрения дела З. пояснил, что гражданско-правовой договор заключен с М. как с индивидуальным предпринимателем, поскольку заявитель ведет два вида деятельности, которые облагаются налогами по различным системам налогообложения; М. выполнял работу по бухгалтерскому учету по розничной торговле в качестве работника, а по оптовой торговле - в рамках оказания услуг по договору; заключение гражданско-правового договора было обосновано исходя из товарооборота, выручки и объема работы. Кроме того, в данных договорах отличались заработная плата и порядок осуществления функций.

В Постановлении суда апелляционной инстанции отмечается, что, действительно, в спорный период имело место наличие двух договоров: трудового и гражданско-правового, в рамках которых выполнялись работы по бухгалтерскому учету. В рамках трудовых обязанностей работник осуществлял бухгалтерский учет по розничной торговой деятельности. В рамках гражданско-правового договора М. оказывал услуги по ведению бухгалтерского учета по оптовой торговле.

При этом в договоре возмездного оказания услуг сторонами был установлен размер вознаграждения за каждую оказанную исполнителем услугу, определен срок выполнения работ, предусматривалось, что услуги принимаются заказчиком после подписания акта приема-передачи. Кроме того, из указанных положений договора не усматривались какие-либо обязанности сторон, свидетельствующие о трудовом характере отношений, в том числе подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, соблюдение должностной инструкции, нахождение на рабочем месте в рабочее время и т.д.

На основании изложенного суд апелляционной инстанции посчитал выводы налогового органа о трудовом характере спорных отношений необоснованными (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2007 по делу N А50-5942/2007-А3).

Недопустимые ошибки

Если сотрудник, с которым заключен гражданско-правовой договор, выполняет свою работу некачественно, с ошибками или за пределами срока, предусмотренного договором, у работодателя может возникнуть соблазн применить к нему хорошо знакомые меры дисциплинарного взыскания. Однако делать этого нельзя, поскольку в данной ситуации имеют место не трудовые, а гражданско-правовые отношения. И это только одна из ошибок, которые возможны в данной ситуации. Подобные оплошности нередко являются причиной переквалификации договора и с учетом возможных налоговых санкций могут весьма дорого обойтись организации.

Итак, отметим, чего не следует делать при оформлении гражданско-правовых отношений со штатным работником:

Закреплять в гражданско-правовом договоре обязанности работника по подчинению правилам внутреннего трудового распорядка организации, локальным нормативным актам, устным требованиям руководителей структурных подразделений или организации;

Включать в гражданско-правовой договор такие понятия, как "прием на работу", "увольнение", "режим работы", "заработная плата" и т.п.;

Использовать в договоре гражданско-правового характера формулировки, ссылающиеся на правила внутреннего трудового распорядка;

Закреплять в гражданско-правовом договоре требования о присутствии на рабочем месте в определенное время;

Учитывать суммы, выплаченные по гражданско-правовому договору, при расчете среднего заработка работника;

Готовить и издавать распорядительные акты по организации, касающиеся деятельности гражданина (например, о предоставлении отпуска);

Оплачивать период временной нетрудоспособности работника;

Выплачивать работнику вознаграждение по ведомости на выдачу заработной платы остальным сотрудникам организации.

Сложности налогового учета

Отметим ряд особенностей налогового учета в случаях заключения гражданско-правового договора с работником, состоящим в штате организации.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Выплаты по договорам гражданско-правового характера являются объектом обложения НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом для резидентов РФ ставка налога составляет 13%, для нерезидентов - 30%. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налог удерживается и перечисляется в бюджет организацией (налоговым агентом) при фактической выплате дохода налогоплательщику. Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, в налоговую инспекцию представляется справка о доходах по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Следует иметь в виду, что в случаях, когда работник имеет статус индивидуального предпринимателя, он должен самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ (пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Единый социальный налог (ЕСН) и взносы в ПФР. ЕСН начисляется на все выплаты в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). Величина ЕСН, начисленного на выплаты по авторскому договору, может быть уменьшена на сумму профессиональных налоговых вычетов, установленных для расчета НДФЛ (п. 5 ст. 237 НК РФ). При этом вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не включаются в налоговую базу по ЕСН в части суммы налога, подлежащего уплате в ФСС РФ (п. 3 ст. 238 НК РФ).

Что касается взносов в ПФР, согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" взносы в ПФР начисляются с той же налоговой базы, что и ЕСН. Размер ЕСН, уплачиваемого в федеральный бюджет, уменьшается на сумму таких взносов (п. 2 ст. 243 НК РФ).

Налог на прибыль. При соответствии расходов организации требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ они относятся к расходам по налогу на прибыль и уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Для этого расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. И если договор гражданско-правового характера отвечает этим условиям, то выплаты по нему включаются в затраты организации.

Однако в отношении гражданско-правовых договоров, заключенных со штатными работниками, все не так просто. Ранее Минфин России считал, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль затраты по договорам подряда, заключенным с работниками организации, не учитываются. В частности, в Письмах Минфина России от 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/234 и от 24.04.2006 N 03-03-04/1/382 отмечается, что указанные затраты не могут быть отнесены к расходам на оплату труда, поскольку они не указаны в ст. 255 НК РФ, а также не предусмотрены трудовым и коллективным договорами. Нельзя их включить и в состав материальных или прочих расходов, потому что штатные работники не являются сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями. В связи с этим был сделан вывод, что выплаты по гражданско-правовым договорам, заключенным со штатными работниками, налогооблагаемую базу по прибыли не уменьшают и не облагаются ЕСН и взносами в ПФР.

Затем Минфин России пересмотрел свою позицию и разрешил учитывать суммы вознаграждения по гражданско-правовым договорам, заключенным с лицами, состоящими в штате организации, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, при условии подтверждения экономической обоснованности таких расходов (Письма Минфина России от 22.08.2007 N 03-03-06/4/115 и от 27.03.2008 N 03-03-06/3/7).

Несколько слов следует сказать и о взносах на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" физические лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, подлежат данному виду страхования, если в соответствии с договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Таким образом, данные взносы уплачиваются только при наличии такого условия в договоре между работодателем и работником.

Г.Соколова

Юрисконсульт

ЗАО "Орион-Эстейт"

При трудоустройстве обязательно документально оформлять отношения между работником и новым сотрудником. Они регулируются не только трудовым, но и гражданским законодательством. Поэтому, нуждаясь в чужих услугах, необходимо в 2019 году заключить трудовой или гражданско-правовой договор с физическим лицом. Рассмотрим, в чем разница между этими видами соглашений, в чем преимущества и особенности ГПХ.

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) – соглашение, заключаемое предпринимателем или организацией с физическим лицом, подразумевающее разовое оказание услуг или выполнение работ с определенным конечным результатом без включения работника в штат. При этом работа может осуществляться без записи в трудовую книжку.

Критерии гражданского правового договора:

единовременный характер работы или услуги;
отсутствие контроля процесса работы нанимателем;
невозможность установления графика и порядка работы, определение только конечных сроков сдачи заказа;
оценка только окончательного результата труда.

Компоненты гражданского трудового договора – точно такие же, как и любого другого договорного документа:

предмет договора – ожидаемый от физического лица итоговый результат;
участники отношений – заказчик и исполнитель;
срок выполнения обязательств – конечный или с поэтапными промежутками;
размер вознаграждения и порядок его выплаты;
дополнительные значимые для сторон условия.

Какие бывают гражданско-правовые договоры

Данные соглашения можно классифицировать в зависимости от их содержания.

Имущественные договоры. Они имеют целью регламентировать передачу имущества в собственность или аренду:

дарение;
обмен;
поставка;
купля-продажа;
рента;
лизинг;
прокат;
наем;
ссуда.

Договоры подряда, предполагающие выполнение определенной работы:

бытовой;
строительной;
проектной и изыскательской;
обеспечение нужд муниципальных и государственных структур;
участия в долевом строительстве и др.

Договоры, направленные на оказание услуг:

фактические – перевозка, фрахт, хранение, возмездное оказание, доверительное управление имуществом;
юридические – поручительство, агентские услуги, комиссия;
финансовые – заем, кредит, страхование, безналичные расчеты, банковские услуги и др.

Договор ГПХ и трудовой договор: в чем разница

Сравним эти виды договорных отношений:

Нормы права. В трудовом договоре применяются терминология и правила Трудового Кодекса РФ, а гражданский трудовой договор регламентируется исключительно гражданским правом.
Стороны договора. Когда подписывается трудовой договор, его стороны называются работодателем и работником, в договоре ГПХ это заказчик и исполнитель.
Вознаграждение. Заключивший трудовой договор получает зарплату, то есть плату за труд, а подписавший договор ГПХ – вознаграждение за результат труда.
Гарантии. Работник получает социальные гарантии от государства, работодатель оплачивает ему больничный, отпуск и т.п., перечисляет взносы в социальные фонды; исполнитель не вправе на это рассчитывать.
Документ о выполнении работ. Не требуется при выполнении обязанностей по трудовому договору, обязателен при оформлении по договору ГПХ.
Трудовой распорядок. Имеет значение для трудовых отношений, не важен при гражданско-правовых.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора с физическим лицом в 2019 году

Любая форма оформления договорных отношений имеет свои преимущества и недостатки для обеих сторон. Проанализируем, какие риски и бонусы ожидают заказчика и исполнителя, подписавших договор гражданско-правового характера.

Договор ГПХ: плюсы и минусы для работника

В отличие от трудового права, в гражданском принят термин «исполнитель», поскольку он выполняет работу или услугу разово, а не на постоянной основе.

№ п/п	Плюсы для исполнителя	Минусы для исполнителя
1	Может быть переквалифицирован в трудовой договор, если формально имеет его признаки.	Считается худшей альтернативой трудовому договору, нет записей в трудовой книжке.
2	Исполнитель полностью автономен, над ним не довлеет трудовой распорядок.	Исполнитель не может прервать работу, ссылаясь на больничный или взяв отпуск за свой счет.
3	Исполнителя не касаются моменты, связанные с работой в коллективе: субботники, совещания, корпоративы и пр.	Исполнитель не входит в штат организации.
4	Никакой сверхурочной работы.	Отсутствие возможности как-либо увеличить оговоренную плату.
	Нет необходимости во многих формальных моментах: медосмотре, аттестации и пр.	Не положены социальные выплаты и компенсации.
6	Сам регулирует свою деятельность, отвечая только за результат работы, минимум внешнего контроля.	Не обеспечивается со стороны нанимателя рабочими инструментами, материалами, рабочим местом, организовывая процесс самостоятельно.
7.	Деньги только за реальный результат, возможность договориться о порядке выплаты.	Расторжение договора по инициативе исполнителя потребует от него выплаты неустойки заказчику.

Плюсы и минусы договора ГПХ для работодателя

В гражданском праве работодатель называется Заказчиком, поскольку он обеспечивает исполнителя не постоянной работой, а разовым заказом.

Ставка НДФЛ зависит о категории исполнителя:

13% положено отчислить с доходов резидентов РФ, в том числе и иностранных высококвалифицированных специалистов;
30% применяется к нерезидентам, в том числе и иностранным исполнителям.

Данный налог должен быть удержан при выплате вознаграждения и перечислен либо в день фактической передачи денег, либо в день зачисления на счет исполнителя. Если исполнителю выдается вознаграждение в неденежной форме, об этом нужно проинформировать налоговую.

Важно! При заключении договора ГПХ с индивидуальным предпринимателем НДФЛ удерживать не нужно, потому что ИП платят доходы со своей предпринимательской деятельности сами.

Вычеты по налогам

Налогоплательщики НДФЛ имеют право произвести разрешенные законом налоговые вычеты (гл. 23 НК РФ):

профессиональный вычет – можно уменьшить налоговую базу на сумму фактически понесенных затрат по договору;
стандартный вычет – применяется при ставке НДФЛ 13% (это обычные вычеты на себя и детский налоговый вычет);
имущественный вычет в рамках договора ГПХ не предоставляется.

Уплата взносов в социальные фонды

Вознаграждение по договору ГПХ точно так же облагается страховыми взносами в ПФР, как и заработная плата при трудовом договоре. При этом ставка отчислений в пенсионный фонд составляет 26% от зарплаты работника.

Исключение составляет уплата в ФСС, поскольку заказчик не контролирует процесс работы исполнителем, а значит, не несет ответственности за возможный травматизм, несчастный случай или профессиональное заболевание.

Внимание! Также не будут выплачиваться компенсации в связи с материнством. Но можно предусмотреть такое страхование дополнительным пунктом договора.

Порядок заключения трудовых отношений (по договору ГПХ)

Процедура заключения договора ГПХ сходна с установлениями любых договорных отношений, поскольку представляет собой установление юридических связей между сторонами, что регламентируется гл. 28 ГК РФ.

Она проходит следующие этапы:

Оферта – сторона, предлагающая заключить договор, направляет свое предложение другой стороне в письменном или устном виде. Оно должно заключать существенные договорные условия и намерение заключить договор после ответа.
Акцепта – ответ на предложение заключить договор.
Формулирование текста договора.
Подписание сторонами.

Как составить договор ГПХ

Гражданско-правовой договор с физическим лицом содержит следующие обязательные разделы.

Предмет договора – результат исполнения работы или оказания услуги.
Срок действия контракта – конкретная дата, к которой должен быть представлен заявленный результат.
Права и обязанности сторон – исполнитель обязуется достичь результата, заявленного в предмете договора, и предоставить его заказчику, а последний обязуется выплатить ему вознаграждение в оговоренном размере. Исполнитель имеет право перепоручить исполнение или привлечь дополнительно третьих лиц.
Ответственность сторон – описываются санкции в случае неисполнения условий договора.
Условия изменения и расторжения – нужно указать, прекратится его действие по соглашению заказчика и исполнителя или когда закончится обозначенный срок.
Реквизиты обеих сторон.

Изменение и расторжение гражданских договоров

Можно совершать эти действия в добровольном или принудительном порядке.

По соглашению сторон это можно сделать по любой процедуре и в любое время действия договора.

Если изменений или расторжения требует только одна сторона, вопрос решается судом, если он сочтет требование обоснованным. Это возможно только, если одна из сторон существенно нарушила прописанные условия.

Соглашение об изменении или расторжении договора по доброй воле сторон составляется и подписывается по аналогичной договору процедуре. Оно вступает в силу с момента подписания.

Принудительное расторжение по суду обязательства сторон меняются или прекращаются с момента вступления решения суда в силу.

На самом деле вариантов не так много. Любой бизнес при взаимодействии с физическими лицами руководствуется Трудовым кодексом (ТК) или Гражданским кодексом (ГК). Соответственно, сотрудники могут оформляться либо по трудовому договору (ТД), либо по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Начнем с определений.

Трудовой договор (ТД) - соглашение между работником и работодателем, устанавливающее взаимные права и обязанности. Согласно ТД работник обязуется лично выполнять работу, предусмотренную должностью, которую он занимает. Работодатель в свою очередь обязуется обеспечивать сотрудника работой, предоставлять ему необходимые условия труда и выплачивать заработную плату.

Договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) - вид договора, при котором стороны, не вступая в трудовые отношения, определяют результат работы, имущественные взаимоотношения и другие вопросы взаимодействия (договоры подряда, возмездного оказания услуг, авторские договоры и др.).

Трудовой договор или договор ГПХ: в чем разница?

ТД	Договор ГПХ
Работник устраивается на определенную должность, предусматривающую постоянное выполнение трудовых обязанностей.	В договоре приводится конкретный перечень работ или услуг, которые необходимо выполнить. Результат их выполнения фиксируется двусторонним актом. Оформление на должность не предусматривается.
Распоряжения руководства выполняются по мере их поступления.	Важен результат, а не процесс. Заказчик не вправе вмешиваться в процесс, за исключением промежуточной приемки результатов.
Обязательно соблюдение правил внутреннего распорядка. ТК предусматривает работу по определенному графику, который закрепляется внутренними документами.	В договоре ГПХ предусматриваются даты начала и окончания работ, но исполнитель может работать в удобное для него время. Важен результат, за который ему платят деньги.
Работника необходимо обеспечить всем необходимым для работы (рабочее место, материалы, инвентарь и др.).	В договоре может быть предусмотрено предоставление исполнителю каких-либо условий, однако это необязательно.
Предполагается исполнение трудовых обязанностей непосредственно самим работником.	Исполнитель может привлекать третьих лиц для выполнения работ.
Выплата зарплаты производится своевременно, не реже двух раз в месяц. Месячная заплата не может быть ниже установленного МРОТ при условии выработки нормы рабочего времени и надлежащем исполнении обязанностей.	Порядок оплаты устанавливается по соглашению сторон (например, аванс и оплата по завершении и приемке работ на основании акта).
Удержание НДФЛ, уплата взносов в ПФР, ФОМС и ФСС.	Заказчик удерживает НДФЛ, платит взносы в ПФР, ФОМС, а взносы в ФСС не платит. В ПФР, ОМС взносы не уплачиваются по ряду договоров ГПХ, например, по договору аренды имущества. Договором может быть предусмотрено страхование на случай производственной травмы, в этом случае дополнительно уплачиваются взносы в ФСС на травматизм.
Работодатель обязан предоставлять трудовые гарантии, предусмотренные ТК: компенсации и возмещение расходов в процессе выполнения трудовых обязанностей; отпуск не менее 28 календарных дней в год с выплатой отпускных; выплату больничных и пособий; уплату взносов в ПФР; компенсации при увольнении; сохранение за работником среднего заработка в предусмотренных законом случаях (например, на время простоя).	Нет трудовых гарантий, кроме взносов в ПФР и ФОМС. Время выполнения договора включается в общий трудовой стаж.
Необходимо оформление трудовой книжки, приказов, личных карточек Т-2. Трудовые книжки совместителей оформляются по желанию работников-совместителей. Действуют нормы ТК о равенстве в вопросах трудоустройства по возрасту, национальности и другим критериям.	Для устройства сотрудников нужен только договор. Договор закрывается актами выполненных работ/оказанных услуг. Заказчик вправе отказать в заключении договора ГПХ без объяснения причин.
Договоры могут заключаться на неопределенный срок или на определенный срок (не более 5 лет (срочный трудовой договор), если иной срок не установлен ТК РФ и иными федеральными законами).	Всегда устанавливаются конкретные сроки исполнения договора.

Основные критерии для признания отношений трудовыми:

установлены правила внутреннего трудового распорядка;
постоянная заработанная плата;
указана трудовая функция (работа по должности, профессии, специальности);
систематическое выполнение одной и той же работы;
обустроенное рабочее место;
неустановленные сроки исполнения договора;
упоминание о подчиненности сотрудникам, состоящим в штате;
премирование;
предоставление отпуска;
направление в командировку и гарантии, связанные с ней.

Для кого важны эти критерии?

I. Для ФНС и ПФР

Налоговые органы заинтересованы в переквалификации договора ГПХ в ТД, так как это приводит к доначислению налогов. Наиболее часто рассматриваются ситуации, когда компания заключает договор ГПХ с ИП. Работодатели нередко хитрят, желая сэкономить на платежах по НДФЛ: они предлагают своим работникам зарегистрироваться как ИП и оформляют с ним договор ГПХ.

Однако, как показывает судебная практика, доводы контроллеров не рассматриваются судом в случаях, когда отсутствуют явные признаки трудовых отношений, а сам работник заявляет в суде, что имел намерение заключить с работодателем именно договор ГПХ в качестве ИП. Граждане имеют право по своему усмотрению распоряжаться своими трудовыми возможностями.

II. Для трудовой инспекции и ФСС

По договору ГПХ вознаграждение не облагается страховыми взносами по нетрудоспособности и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (за исключением случаев, когда в договоре прописано, что такие взносы уплачиваются). Признать такие отношения трудовыми интересно двум фондам: ФСС — для начисления взносов, пеней, штрафов; трудовой инспекции — для сбора штрафов за нарушение прав работника.

III. Для самих работников

Если договором ГПХ по факту регулируются трудовые отношения между заказчиком и исполнителем, то работник может обратиться в суд с иском о признании гражданско-правового договора трудовым. Его мотивация в данном случае понятна — получить полагающиеся по ТК гарантии и льготы. Велика вероятность того, что суд примет во внимание доводы истца и переквалифицирует договор. Самая опасная ситуация — именно когда сам сотрудник обращается в суд.

Чтобы избежать спорных ситуаций, работодателю необходимо правильно формулировать условия договора и грамотно выстраивать отношения с исполнителем.

Подсказки по оформлению гражданско-правового договора. Гражданско-правовой договор с физическим лицом Страховые взносы на договоры гпх

Какие плюсы и минусы для работника при работе по гражданско-правовому договору

Как правильно оформить гражданско-правовой договор со штатными сотрудниками

Различия между гражданско-правовым договором и трудовым договором

Взносы в ФСС по гражданско-правовым договорам, заключенным со штатными сотрудниками

Налогооблагаемая база по прибыли

Взносы в ПФР и налогообложение ЕСН

Налог на доходы физических лиц

Компенсационные выплаты по договорам гражданско-правового характера

Новости / По какому договору работать?

Заключаем гражданско-правовой договор со штатными сотрудниками организации

В каких случаях можно заключать гражданско-правовой договор

Договор ГПХ

Отличия гражданско-правового договора от трудового

Как правильно составить гражданско-правовой договор

Трудовой договор на выполнение определенной работы

ТРУДОВОЙ ДОГОВОР

Гражданско-правовой договор со штатным работником

ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

ПОДПИСИ СТОРОН

Договор ГПХ — что это такое?

В чем преимущества договора ГПХ в 2018 году

Какие недостатки у соглашения?

Популярные договоры Гражданско-правового характера

Как защитить свои права, если заключен гражданский договор

Образец договора ГПХ 2018 года

Как доказать, что граждаскими скрываются трудовые отношения?

Гражданско-правовой договор с внештатным сотрудником

Гражданско-правовой договор с работником: плюсы, минусы, подводные камни

Отличия трудового договора от гражданско-правового

Трудовой и гражданско-правовой договор - отличия

Отличие договора подряда от договора оказания услуг, трудового договора и гпх

Разница между трудовым и гражданско-правовым договорами

Гражданско-правовой договор

Отличие трудового договора от гражданско правового договора

В чем отличия гражданско-правового договора от трудового

Отличия трудового договора от гражданско - правового

Отличие трудовых отношений от гражданско-правовых

Отличие трудовых отношений от гражданско-правовых, таблица

Какие бывают гражданско-правовые договоры

Договор ГПХ и трудовой договор: в чем разница

Плюсы и минусы гражданско-правового договора с физическим лицом в 2019 году

Договор ГПХ: плюсы и минусы для работника

Плюсы и минусы договора ГПХ для работодателя

Вычеты по налогам

Уплата взносов в социальные фонды

Порядок заключения трудовых отношений (по договору ГПХ)

Как составить договор ГПХ

Изменение и расторжение гражданских договоров

Трудовой договор или договор ГПХ: в чем разница?

Основные критерии для признания отношений трудовыми:

Для кого важны эти критерии?

I. Для ФНС и ПФР

II. Для трудовой инспекции и ФСС

III. Для самих работников

Возможно вам будет интересно:

Категории

Последние статьи

Реклама